企业医院财务制度

PAGE企业医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范企业医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业医院的健康可持续发展，为企业员工提供优质、高效、经济的医疗服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《企业会计准则》以及国家有关法律法规和政策，结合企业医院的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于企业医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、负债管理等各个方面。4.收支平衡原则：合理安排收入与支出，保持财务收支平衡，避免出现财务风险。5.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高医疗服务质量和经济效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业医院应单独设置财务部门，负责医院的财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）人员配备与职责1.财务负责人全面负责企业医院的财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。参与医院重大经济决策，提供财务分析和决策支持，确保医院财务活动符合企业整体战略目标。负责财务部门的团队建设和管理，提高财务人员的业务素质和工作效率。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映医院的财务状况和经营成果。负责审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算和财务分析，为医院管理提供准确的财务信息。协助财务负责人做好预算编制、执行和控制工作，确保预算目标的实现。3.出纳人员负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目，做到账实相符。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则：企业医院预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、量入为出”的原则，结合医院发展规划和年度工作计划，合理预测收入和支出。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往年度的收支情况，一切从实际需要出发，对各项收支进行重新评估和安排。滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制流程每年第四季度，财务部门根据医院发展规划和年度工作计划，制定下一年度预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、时间安排和要求等。各部门、科室按照预算编制方案的要求，结合本部门、科室的工作实际，提出本部门、科室下一年度的收入、成本费用等预算指标，报财务部门审核。财务部门对各部门、科室上报的预算指标进行审核、汇总，结合医院整体发展目标和财务状况，提出医院年度预算草案，报医院管理层审批。医院管理层对年度预算草案进行审议，根据医院实际情况进行调整和完善，形成正式的年度预算方案，提交医院职工代表大会审议通过后执行。（二）预算执行与控制1.医院各部门、科室应严格按照预算方案组织实施各项经济活动，确保预算的有效执行。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.建立预算执行报告制度，各部门、科室应定期向财务部门报送预算执行情况报告，说明预算执行进度、差异原因及改进措施等。财务部门应定期编制预算执行情况分析报告，向医院管理层汇报预算执行情况，为管理层决策提供依据。3.加强预算控制，严格控制预算外支出。对于确需发生的预算外支出，应按照规定的程序进行审批，并调整预算。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院发展战略调整等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算指标时，应及时进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行，由提出调整申请的部门、科室填写预算调整申请表，详细说明调整的原因、内容、金额等，报财务部门审核。3.财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报医院管理层审批。经医院管理层批准后的预算调整申请，由财务部门下达预算调整通知，各部门、科室按照调整后的预算执行。四、收入管理（一）收入范围企业医院的收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入等。1.医疗收入：指医院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、康复治疗收入等。2.药品收入：指医院在销售药品过程中取得的收入。3.其他收入：指医院除医疗收入、药品收入以外的其他各项收入，包括培训收入、救护车收入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠和对外投资收益、利息收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗收费标准确认收入的实现。2.药品收入应在发出药品并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的药品价格确认收入的实现。3.其他收入应在实际收到款项或取得收款权利时确认收入的实现。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.加强收费管理，严格执行国家医疗收费标准，严禁擅自提高收费标准或分解收费项目。收费人员应使用合法有效的票据，及时足额收取各项费用，并按照规定进行票据管理。3.建立收入分析制度，定期对医院收入结构、收入水平、收入增减变动情况等进行分析，为医院经营决策提供依据。五、成本费用管理（一）成本费用分类企业医院的成本费用主要包括医疗成本、药品成本、管理费用、财务费用等。1.医疗成本：指医院在开展医疗服务活动过程中发生的各项直接和间接费用，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.药品成本：指医院在采购、储存、销售药品过程中发生的各项费用，包括药品进价、运输费、仓储费、损耗费等。3.管理费用：指医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括职工教育经费、培训费用、会议费、差旅费、办公费、水电费、物业管理费、通讯费、印刷费、业务招待费、计提的坏账准备和存货跌价准备等。4.财务费用：指医院为筹集业务所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（二）成本核算方法1.医院应根据自身业务特点和管理要求，选择适合的成本核算方法，如完全成本法、作业成本法等。2.成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、一致性、重要性等原则。3.成本核算应按照成本核算对象、成本项目和成本计算期进行明细核算。成本核算对象可根据医院管理需要确定，如科室、病种、项目等；成本项目应按照国家统一的成本核算制度规定设置；成本计算期可根据医院实际情况确定，如月度、季度、年度等。（三）成本控制措施1.建立成本控制制度，明确成本控制的目标、责任和措施，加强对成本费用的全过程管理。财务部门应定期对成本费用进行分析和考核，及时发现成本费用管理中存在的问题并采取措施加以解决。2.加强成本预算管理，将成本费用控制指标分解到各部门、科室，纳入绩效考核体系，确保成本预算目标的实现。3.优化医院资源配置，合理安排人员、设备、物资等资源，提高资源利用效率，降低成本费用。4.加强成本核算与分析，定期编制成本报表，分析成本变动原因，为成本控制提供依据。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。医院应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款、预付账款等。医院应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理，及时催收款项，减少坏账损失。财务部门应按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收及预付款项，按照规定的程序进行核销。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等。医院应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、储存、发出、盘点等环节的管理，确保存货的安全和完整。定期对存货进行清查盘点，及时发现存货管理中存在的问题并采取措施加以解决。如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，进行账务处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书以及其他固定资产。医院应按照国家统一的会计制度规定，结合医院实际情况，制定固定资产目录，明确固定资产的分类、折旧年限、折旧方法等。2.固定资产购置与验收医院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合医院发展需要和财务承受能力。固定资产购置后，应及时组织验收，确保固定资产的质量和数量符合合同要求。验收合格后，财务部门应及时进行账务处理，增加固定资产账面价值。3.固定资产折旧医院应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。财务部门应定期对固定资产折旧情况进行核对和分析，确保折旧计提的准确性。4.固定资产清查与处置医院应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，进行账务处理。对闲置、报废、毁损等不再使用的固定资产，应按照规定的程序进行处置。处置固定资产取得的收入，应按照规定进行核算和管理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指医院为开展医疗服务活动而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。医院应按照国家统一的会计制度规定，结合医院实际情况，制定无形资产目录，明确无形资产的分类、摊销年限、摊销方法等。2.无形资产摊销医院应按照规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应按月计提，计入相关成本费用。财务部门应定期对无形资产摊销情况进行核对和分析，确保摊销计提的准确性。3.无形资产处置对不再使用或已失去使用价值的无形资产，应按照规定的程序进行处置。处置无形资产取得的收入，应按照规定进行核算和管理。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款医院因业务发展需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的款项。医院应合理安排短期借款，确保借款资金的安全和有效使用。财务部门应按照规定计提短期借款利息，及时偿还借款本金和利息。2.应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。医院应加强对应付及预收款项的管理，及时清理债务，确保按时足额支付各项款项。财务部门应按照规定进行账务处理，准确反映应付及预收款项的情况。（二）非流动负债1.长期借款医院因业务发展需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的款项。医院应严格按照借款合同约定使用借款资金，按时偿还借款本金和利息。财务部门应按照规定计提长期借款利息，对长期借款进行明细核算，及时反映长期借款的借入、偿还等情况。2.长期应付款医院发生的除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。医院应按照规定的程序和方法核算长期应付款项，确保长期应付款项的准确反映和及时偿还。八、财务报告与分析（一）财务报告1.企业医院应按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务部门应在规定的时间内将财务报告报送医院管理层、上级主管部门和其他相关部门。（二）财务分析1.财务部门应定期对医院的财务状况和经营成果进行分析，为医院管理层决策提供依据。财务分析应采用科学的方法，对医院的财务指标进行对比分析、趋势分析和结构分析等。2.财务分析的主要内容包括医院的收入、成本费用、资产、负债、偿债能力、营运能力、盈利能力等方面。通过财务分析，应及时发现医院财务活动中存在的问题，提出改进措施和建议。九、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。财务部门应定期对医院的财务制度执行情况进行检查，及时发现和纠正存在的问题。2.医院应加强对预算执行情况、收入管理、成本费用管理、资产管理、负债管理等方面的监督，确保财务活动合法合规、真实准确。3.医院应建立内部审计制度，定期对医院的财