集中核算单位财务制度

PAGE集中核算单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范集中核算单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展，确保财务信息的真实、准确、完整，维护财务纪律和财经秩序。（二）适用范围本制度适用于本集中核算单位及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位财务活动的全过程，确保各项财务事项都有明确的规范和处理程序。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，避免差错和虚假信息。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为单位决策提供及时有效的财务信息支持。6.效益性原则：注重资金的合理配置和有效使用，提高资金使用效益，降低成本费用。（四）财务机构与人员设置1.财务机构：设立独立的财务核算中心，负责集中核算单位的财务核算和管理工作。财务核算中心应配备必要的办公设施和设备，确保财务工作的正常开展。2.人员配备：根据工作需要，配备专业的财务人员，包括会计、出纳、财务主管等。财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和财务制度，遵守职业道德规范。财务人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续。二、财务核算（一）会计核算基础1.会计制度：执行国家统一的会计制度，采用权责发生制进行会计核算。2.会计科目设置：按照国家统一会计制度的规定设置会计科目，确保会计核算的规范性和一致性。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。3.会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，具备完整的要素和审批手续。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录的正确性和合规性。4.会计账簿：设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如有错误，应按照规定的方法进行更正。5.财务报表：定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据审核无误的会计账簿记录编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报表应加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人和制表人签字。（二）收入核算1.收入范围：包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。2.收入确认原则：按照国家有关规定和合同约定，在满足收入确认条件时确认收入。财政拨款收入按照财政部门批复的预算和相关规定确认；事业收入、经营收入等按照实际收到的款项或取得的索取款项的权利确认。3.收入核算方法：各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入的准确分类和记录。对于财政拨款收入，应按照财政部门的要求进行明细核算，反映资金的来源和用途。对于事业收入和经营收入，应分别核算不同项目的收入情况，以便进行成本核算和效益分析。（三）支出核算1.支出范围：包括人员经费支出、公用经费支出、项目支出等。人员经费支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；公用经费支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费等；项目支出按照具体项目进行核算。2.支出审批制度：建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批的支出不得列支。审批人应根据职责、权限和相应程序对支出进行审批，对不符合规定的支出不得批准。3.支出核算原则：按照实际发生的支出进行核算，确保支出的真实性和合规性。支出应按照规定的会计科目进行核算，不得混淆不同性质的支出。对于专项支出，应按照项目进行单独核算，确保专款专用。4.费用报销规定：制定费用报销管理办法，明确费用报销的范围、标准、流程和审批要求。报销凭证应真实、合法、有效，具备完整的要素和审批手续。对于差旅费、会议费、培训费等特殊费用，应按照相关规定进行报销，严格控制费用支出。（四）资产核算1.资产分类：资产分为流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等；固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产；无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.资产入账价值：资产应按照取得时的实际成本入账。对于外购的资产，按照购买价款、相关税费以及使资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定入账价值；对于自行建造的资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出确定入账价值；对于接受捐赠、无偿调入的资产，按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定入账价值，没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定入账价值，没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，按照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定入账价值，没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账。3.资产折旧与摊销：固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法应符合国家有关规定。折旧和摊销应计入相关成本费用，确保资产价值的合理分摊。4.资产清查：定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括资产的数量、价值、使用状况等。对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。资产清查结果应及时上报单位负责人，并进行相应的账务调整。（五）负债核算1.负债分类：负债分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债包括长期借款、长期应付款等。2.负债确认原则：按照实际发生的交易或事项确认负债。对于已经发生的经济业务，应当及时确认负债，并按照规定的会计科目进行核算。3.负债偿还：按照合同约定或相关规定及时偿还负债。对于有息负债，应按照规定支付利息，确保按时足额偿还本金和利息。在偿还负债前，应进行必要的资金安排和预算管理，避免因资金不足导致逾期还款。三、财务预算（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则：涵盖单位全部财务收支活动，确保预算的全面性。3.真实性原则：以实际发生的经济业务为基础，合理预计各项收支，保证预算的真实性。4.准确性原则：各项收支数据应准确可靠，避免高估或低估。5.及时性原则：按照规定的时间及时编制预算，确保预算的时效性。（二）预算编制方法1.零基预算法：对各项支出不考虑以往年度的支出水平，以零为起点，根据实际需要和可能进行编制。2.滚动预算法：预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间。3.项目预算法：对于特定的项目，按照项目的目标、任务、进度等编制专项预算。（三）预算编制程序1.准备阶段：明确预算编制的指导思想、基本原则和总体要求，收集相关资料，进行基础数据的整理和分析。2.编制阶段：各部门根据单位的总体目标和本部门的工作任务，提出本部门的预算草案，报财务部门审核。财务部门对各部门的预算草案进行汇总、审核和平衡，提出综合预算草案，报单位领导审批。3.审批阶段：单位领导对综合预算草案进行审批后，报上级主管部门或财政部门审批。经批准的预算作为单位年度财务收支的依据。（四）预算执行与控制1.预算分解下达：将批准的预算分解到各部门、各项目，明确各部门、各项目的预算执行责任。2.预算执行监控：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。财务部门应定期向单位领导和各部门通报预算执行情况，为决策提供依据。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（五）预算分析与考核1.预算分析：定期对预算执行情况进行分析，对比预算与实际执行结果，找出差异及其原因，提出改进措施和建议。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算，提高预算管理水平。四、财务监督（一）内部监督1.财务部门监督：财务部门应加强对单位财务活动的日常监督，对各项收支、资产、负债等进行审核和检查，确保财务活动的合规性和真实性。2.内部审计监督：设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对单位财务收支、经济活动等进行审计监督。内部审计应独立于财务部门，直接对单位领导负责。内部审计机构应制定年度审计计划，对重点项目和关键环节进行专项审计。3.其他部门监督：各部门应按照职责分工，对本部门的财务活动进行自我监督，并配合财务部门和内部审计机构的监督检查工作。（二）外部监督1.财政监督：接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求提供财务资料，如实反映财务状况和存在的问题。财政部门有权对单位的财务收支、预算执行等情况进行检查和监督，对发现的问题依法进行处理。2.审计监督：接受国家审计机关的审计监督。国家审计机关依法对单位的财务收支、经济活动等进行审计，出具审计报告。单位应积极配合审计工作，对审计提出的问题及时进行整改。3.社会监督：接受社会中介机构的审计、评估等监督。单位应按照规定聘请具有资质的社会中介机构对财务报表进行审计，对重大经济事项进行评估等，以提高财务信息的透明度和公信力。（三）监督检查结果处理1.整改落实：对监督检查中发现的问题，应及时进行整改落实。制定整改方案，明确整改措施、责任人和整改期限，确保问题得到有效解决。2.责任追究：对违反财务制度和财经纪律的行为，应依法依规追究相关人员的责任。根据情节轻重，给予相应的党纪政纪处分；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法处理。3.完善制度：针对监督检查中发现的问题，及时总结经验教训，完善财务制度和内部控制制度，堵塞管理漏洞，防止类似问题再次发生。五、财务信息化管理（一）信息化建设目标建立高效、安全、稳定的财务信息化系统，实现财务核算、预算管理、财务监督等工作的信息化处理，提高财务工作效率和管理水平，为单位决策提供及时准确的财务信息支持。（二）信息化系统功能1.财务核算模块：实现会计凭证的录入、审核、记账、结账等功能，自动生成财务报表。2.预算管理模块：完成预算编制、分解、执行监控、分析考核等功能，实现预算的全过程管理。3.财务监督模块：对财务收支、资产负债等进行实时监控和预警，为内部监督和外部监督提供数据支持。4.其他模块：根据单位实际需要，可设置资金管理、资产管理、成本核算等模块，满足不同的财务管理需求。（三）信息化系统安全管理1.网络安全：采取防火墙、入侵检测、加密传输等技术手段，保障财务信息化系统的网络安全，防止网络攻击和数据泄露。2.数据安全：定期备份财务数据，存储在安全可靠的介质上，并异地存放。设置数据访问权限，严格控制数据的访问和修改，确保数据的完整性和保密性。3.系统安全：安装杀毒软件和防火墙，定期进行系统漏洞扫描和修复。制定系统应急预案，应对突发情况，确保系统的正常运行。（四）信息化系统维护与升级1