销售挂账财务制度

PAGE销售挂账财务制度一、总则（一）目的为规范公司销售挂账行为，加强财务管理，确保公司资金安全，维护正常的销售秩序，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司所有销售业务涉及的挂账行为，包括但不限于产品销售、服务提供等产生的应收账款挂账。（三）基本原则1.合法性原则：销售挂账行为必须符合国家法律法规及相关财务制度的规定。2.真实性原则：挂账记录应真实、准确、完整地反映销售业务的实际情况。3.及时性原则：销售业务发生后，应及时进行挂账处理，确保财务数据的时效性。4.风险可控原则：在给予客户挂账额度和期限时，应充分评估客户信用风险，采取有效措施控制坏账风险。二、销售挂账的定义与范围（一）定义销售挂账是指公司在销售商品或提供劳务后，因客户未能立即支付货款或服务费用，而将该应收款项暂时记录在应收账款科目下的一种财务处理方式。（二）范围1.向各类经销商、代理商销售产品形成的应收账款挂账。2.为企业客户提供定制化服务，在服务完成后尚未收取款项的挂账。3.根据合同约定，允许客户在一定期限内分期付款形成的挂账。三、客户信用评估与管理（一）信用评估流程1.初次评估销售部门在与新客户建立业务关系前，应收集客户的基本信息，包括营业执照、税务登记证、组织机构代码证、法定代表人身份证明、联系方式等。同时，获取客户的财务状况、经营状况、信用记录等相关资料，可通过查询信用评级机构报告、银行征信系统、行业协会信息等方式进行。销售部门将收集到的客户信息提交给财务部门，财务部门会同销售部门对客户进行综合信用评估，确定客户的信用等级。2.定期评估财务部门和销售部门应定期（至少每年一次）对现有客户的信用状况进行重新评估。评估内容包括客户的经营业绩变化、财务状况变动、付款记录等。根据评估结果，调整客户的信用等级和挂账额度。（二）信用等级分类及对应措施1.A级客户：信用状况良好，经营稳定，财务实力较强，付款记录良好。对于此类客户，可给予较高的挂账额度和较长的付款期限，并在销售政策上给予一定优惠。2.B级客户：信用状况较好，有一定的经营实力和付款能力，但存在一定风险。给予适度的挂账额度和付款期限，加强应收账款的跟踪管理。3.C级客户：信用状况一般，经营存在一定不确定性，付款能力较弱。严格控制挂账额度和期限，要求客户提供担保或增加付款条件，如缩短付款期限、提高预付款比例等。4.D级客户：信用状况较差，存在较大信用风险，付款记录不佳。原则上不给予挂账，要求客户现款现货，如特殊情况需挂账，必须经公司高层审批，并采取严格的风险防范措施。四、销售挂账审批流程（一）一般销售挂账审批1.销售人员与客户签订销售合同或协议后，应及时将合同副本提交给销售部门负责人审核。2.销售部门负责人审核合同条款，包括产品规格、数量、价格、交货期、付款方式等，确保合同内容符合公司销售政策和利益。3.审核通过后，销售部门负责人将合同副本交财务部门。财务部门根据客户信用等级和公司挂账政策，审核是否给予挂账及确定挂账额度和期限。4.若财务部门审核通过，在合同上加盖“挂账审批章”，并将合同副本返回销售部门。销售部门据此安排发货或提供服务，并进行相应的账务处理。（二）特殊销售挂账审批对于超过常规挂账额度或期限、信用等级较低客户的挂账申请，以及涉及重大项目的销售挂账，需进行特殊审批。1.销售人员填写《特殊销售挂账申请表》，详细说明挂账原因、客户情况、拟挂账额度和期限等。2.销售部门负责人签署意见后，提交给财务部门负责人审核。3.财务部门负责人审核通过后，报公司分管领导审批。4.公司分管领导审批同意后，方可给予挂账，并按照审批意见执行相应的管理措施。五、销售挂账账务处理（一）挂账记录1.销售业务发生后，财务人员应根据销售合同、发货单、发票等原始凭证，及时在应收账款科目下为客户建立挂账记录。2.挂账记录应准确反映客户名称、销售日期、销售金额、挂账期限、信用等级等信息。（二）账龄分析财务部门每月定期对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表。1.账龄分析表应按客户和账龄区间分类统计应收账款余额，清晰反映不同账龄段的应收账款分布情况。2.通过账龄分析，及时发现逾期账款，为应收账款的催收提供依据。（三）坏账准备计提根据公司会计政策和相关法律法规要求，财务部门应定期对应收账款计提坏账准备。1.计提方法：采用账龄分析法或余额百分比法计提坏账准备。账龄分析法根据应收账款的账龄长短确定不同的计提比例，余额百分比法则根据应收账款余额的一定比例计提。2.计提比例：具体计提比例根据公司实际情况和历史数据确定，并报公司董事会批准。一般情况下，账龄在1年以内的应收账款计提比例为[X]%，12年的计提比例为[X]%，23年的计提比例为[X]%，3年以上的计提比例为[X]%。六、销售挂账跟踪与催收（一）跟踪职责分工1.销售部门负责对挂账客户的日常跟踪，及时了解客户经营状况、付款能力变化等信息，并将相关情况反馈给财务部门。2.财务部门负责对应收账款的账龄分析和风险预警，定期向销售部门提供逾期账款清单，协助销售部门进行催收工作。（二）催收措施1.电话催收：对于逾期较短的账款，由销售部门通过电话与客户沟通，提醒客户付款期限已到，要求尽快支付货款。2.函件催收：对于电话催收无效的客户，发送催款函，明确告知客户逾期账款金额、逾期期限及可能产生的后果，要求客户在规定时间内付款。3.上门催收：对于重要客户或逾期金额较大的账款，必要时由销售部门和财务部门组成催收小组上门催收，与客户面对面沟通，了解客户困难，协商解决方案。4.法律催收：对于长期拖欠且催收无果的客户，通过法律途径追讨欠款，如委托律师发送律师函、提起诉讼等。（三）催收记录与报告1.销售部门和财务部门应建立催收记录档案，详细记录每次催收的时间、方式、对象、结果等信息。2.每月末，销售部门和财务部门应共同编制应收账款催收报告，总结本月催收工作情况，分析逾期账款原因，提出改进措施和建议。七、销售挂账风险管理（一）风险识别与评估1.财务部门和销售部门应定期对销售挂账业务进行风险识别和评估，分析可能导致坏账的风险因素，如客户经营不善、市场环境变化、信用政策执行不力等。2.根据风险评估结果，确定风险等级，采取相应的风险应对措施。（二）风险应对措施1.风险规避：对于信用状况极差、存在重大风险的客户，避免与其发生业务往来或停止挂账业务。2.风险降低：通过加强客户信用管理、优化销售合同条款、及时跟踪催收等措施，降低坏账发生的可能性。3.风险转移：对于部分风险较高的应收账款，可考虑购买信用保险或进行应收账款保理业务，将风险转移给保险公司或保理商。4.风险接受：对于经过评估认为风险较低且在公司可承受范围内的应收账款，可采取风险接受策略，但仍需密切关注风险变化情况。八、监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门定期对销售挂账业务进行审计，检查挂账审批流程是否合规、账务处理是否准确、催收工作是否有效等。1.审计人员通过查阅销售合同、会计凭证、催收记录等资料，核实销售挂账业务的真实性和合法性。2.对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）财务检查财务部门定期对销售挂账业务进行自查，确保财务数据的准确性和合规性。1.检查应收账款账龄分