乡镇卫生院会计财务制度

PAGE乡镇卫生院会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范乡镇卫生院的会计财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障乡镇卫生院的健康可持续发展，为农村居民提供优质、高效、公平的医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于所有乡镇卫生院，包括政府举办的非营利性乡镇卫生院和其他形式的乡镇卫生院。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计财务工作合法合规。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映乡镇卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖乡镇卫生院的各项收入、支出、资产、负债等财务事项，确保财务信息的完整性。4.准确性原则会计凭证、账簿、报表等财务资料的记录和编制应当准确无误，避免错误和虚假信息。5.及时性原则及时进行会计核算和财务报告，为乡镇卫生院的决策提供及时、有效的财务信息支持。6.效益性原则合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本，实现乡镇卫生院的社会效益和经济效益最大化。（四）会计核算基础乡镇卫生院的会计核算采用权责发生制。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、会计机构与人员（一）会计机构设置乡镇卫生院应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备会计从业资格证书，并具备相应的专业知识和技能。2.会计人员应当定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。3.乡镇卫生院应当根据工作需要，合理配备会计人员，明确各岗位的职责权限，确保会计工作的正常开展。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对乡镇卫生院的财务收支进行监督，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.定期进行财务分析，为乡镇卫生院的决策提供依据。4.负责会计档案的整理、保管和移交工作。5.完成乡镇卫生院领导交办的其他财务工作任务。三、会计科目与财务报表（一）会计科目设置乡镇卫生院应当按照国家统一的会计制度设置会计科目，进行会计核算。会计科目包括资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。（二）财务报表编制1.乡镇卫生院应当按照国家统一的会计制度编制财务报表，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、收入管理（一）收入分类乡镇卫生院的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入。1.医疗收入指乡镇卫生院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入指乡镇卫生院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.上级补助收入指乡镇卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入指乡镇卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应当在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、上级补助收入应当按照财政部门或主管部门的拨款金额确认收入。3.其他收入应当在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.乡镇卫生院应当严格执行国家物价政策，合理收费，不得擅自提高收费标准或分解收费项目。2.加强医疗服务收入的管理，建立健全收入管理制度，确保收入的及时、足额入账。3.财政补助收入应当按照规定的用途使用，不得挪作他用。4.其他收入应当按照相关规定进行管理，确保收入的合法性和合规性。五、支出管理（一）支出分类乡镇卫生院的支出主要包括医疗支出、财政专项支出、其他支出。1.医疗支出指乡镇卫生院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、药品费、材料费、设备购置及修缮费、其他费用等。2.财政专项支出指乡镇卫生院按照财政部门和主管部门的要求，用于特定项目的专项支出，包括基本建设项目支出、设备购置项目支出等。3.其他支出指乡镇卫生院除医疗支出、财政专项支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。（二）支出确认原则1.医疗支出应当在实际发生时按照实际发生额确认支出。2.财政专项支出应当按照规定的用途和项目进度，在实际支出时确认支出。3.其他支出应当在实际发生时确认支出。（三）支出管理要求1.乡镇卫生院应当严格执行国家有关财务规章制度，控制支出规模，优化支出结构，提高资金使用效益。2.加强医疗支出的管理，建立健全成本核算制度，降低医疗成本。3.财政专项支出应当专款专用，不得擅自改变用途。项目完成后，应当及时进行决算和验收。4.其他支出应当按照相关规定进行管理，确保支出的合理性和合规性。六、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产乡镇卫生院的流动资产包括货币资金、应收款项、存货等。货币资金应当按照国家有关规定进行管理，确保资金的安全和完整。应收款项应当及时清理，加强催收力度，减少坏账损失。存货应当按照实际成本计价，定期进行盘点，确保账实相符。2.固定资产乡镇卫生院的固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等。固定资产应当按照国家有关规定进行计价和折旧核算。建立健全固定资产管理制度，定期进行清查盘点，确保固定资产的安全和完整。固定资产的购置、处置应当按照规定的程序进行审批。3.无形资产乡镇卫生院的无形资产是指不具有实物形态而能为乡镇卫生院提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当按照国家有关规定进行计价和摊销核算。加强无形资产的管理，保护单位的知识产权。（二）负债管理乡镇卫生院的负债包括流动负债和非流动负债。1.流动负债流动负债是指偿还期限在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。流动负债应当按照规定的期限及时偿还，不得拖欠。加强对流动负债的管理，合理控制负债规模，降低财务风险。2.非流动负债非流动负债是指偿还期限在一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、长期应付款等。非流动负债应当按照规定的用途使用，按时偿还本息。严格控制非流动负债的规模，确保乡镇卫生院的财务稳定。七、净资产管理乡镇卫生院的净资产是指乡镇卫生院资产减去负债后的余额，包括事业基金、固定基金、专用基金、财政补助结转（余）、非财政补助结转（余）等。1.事业基金事业基金是指乡镇卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金应当按照规定的用途使用，不得挪作他用。加强事业基金的管理，合理安排使用，提高资金使用效益。2.固定基金固定基金是指乡镇卫生院固定资产占用的基金。固定基金应当随着固定资产的增减变动而相应增减。定期对固定基金进行核算和分析，确保固定基金的准确反映。3.专用基金专用基金是指乡镇卫生院按照规定提取、设置的有专门用途的资金，包括医疗风险基金、职工福利基金等。专用基金应当按照规定的提取比例和用途进行管理和使用。加强对专用基金的监督，确保专款专用。4.财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指乡镇卫生院历年滚存的财政补助结转和结余资金。财政补助结转（余）应当按照规定的用途使用，不得挪作他用。定期对财政补助结转（余）进行清理和核算，确保资金的合理使用。5.非财政补助结转（余）非财政补助结转（余）是指乡镇卫生院除财政补助收支以外的各非专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转和结余资金。非财政补助结转（余）应当按照规定的用途使用，不得挪作他用。加强对非财政补助结转（余）的管理，提高资金使用效益。八、财务监督（一）内部监督1.乡镇卫生院应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.会计机构和会计人员应当对本单位的财务收支进行监督，对违反财经纪律的行为及时予以制止和纠正。3.乡镇卫生院应当定期进行财务审计，对财务收支的真实性、合法性、效益性进行审查和评价。（二）外部监督