卫生部门会计制度

PAGE卫生部门会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生部门的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强卫生部门财务管理，提高资金使用效益，促进卫生事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类卫生部门，包括医疗卫生机构、疾病预防控制机构、卫生监督机构等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖卫生部门的各项经济业务，确保会计信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。（四）会计核算基础卫生部门会计核算一般采用权责发生制，但部分业务可根据实际情况采用收付实现制。二、会计机构与人员（一）会计机构设置卫生部门应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备完善的内部控制制度，确保会计工作的规范运行。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，并取得会计从业资格证书。会计人员应定期参加培训，不断提高业务水平。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告。2.实行会计监督，对违反国家财经纪律和财务制度的收支不予办理。3.负责财务分析和预算编制，为领导决策提供依据。4.妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计资料。三、会计科目与账户（一）会计科目设置卫生部门会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。具体科目设置应根据卫生部门的业务特点和管理要求进行合理确定。（二）账户设置根据会计科目开设相应的账户，进行明细核算。账户应按照规定的格式和内容进行记录，确保账账相符、账实相符。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照现金管理制度进行管理，定期盘点；银行存款应按照银行结算制度办理收付业务，定期与银行对账。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款和预付账款等。应收医疗款应及时催收，对确实无法收回的，应按照规定程序核销；预付账款应按照合同约定进行支付和结算。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，定期进行盘点，盘盈、盘亏应及时处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产计价固定资产应按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费及安装调试费等。3.固定资产折旧固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。处置固定资产应按照规定程序进行审批，其净损益应计入当期收支。（三）无形资产1.无形资产定义与计价无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的实际成本计价。2.无形资产摊销无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销期限应根据无形资产的使用寿命合理确定。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款短期借款是指卫生部门向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定及时还本付息。2.应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应付医疗款应及时结算；应付账款应按照合同约定支付；预收医疗款应在提供医疗服务后及时结转收入；应付职工薪酬应按照规定及时发放；应交税费应按照税法规定及时缴纳；其他应付款应及时清理。（二）长期负债长期负债是指偿还期限在一年以上（不含一年）的债务，如长期借款、长期应付款等。长期负债应按照借款合同或相关协议约定的还款方式和期限进行偿还。六、净资产核算（一）事业基金事业基金是指卫生部门拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金应按照规定进行管理和使用。（二）固定基金固定基金是指卫生部门因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。固定基金应与固定资产相对应。（三）专用基金专用基金是指卫生部门按照规定提取、设置的有专门用途的资金，如医疗风险基金、职工福利基金等。专用基金应按照规定的用途和范围使用，不得挪作他用。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指卫生部门历年滚存的财政补助结转和结余资金。财政补助结转（余）应按照财政部门的规定进行管理和使用。（五）非财政补助结转（余）非财政补助结转（余）是指卫生部门除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。非财政补助结转（余）应按照规定进行分配和使用。七、收入核算（一）财政补助收入财政补助收入是指卫生部门从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助等。财政补助收入应按照财政部门核定的预算和资金拨付方式进行核算。（二）事业收入事业收入是指卫生部门开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括医疗收入、科教项目收入等。医疗收入应按照医疗服务项目收费标准和实际发生的工作量进行核算；科教项目收入应按照项目合同约定进行核算。（三）上级补助收入上级补助收入是指卫生部门从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。上级补助收入应按照上级部门的规定进行核算。（四）附属单位上缴收入附属单位上缴收入是指卫生部门附属独立核算单位按照规定上缴的收入。附属单位上缴收入应按照附属单位上缴的金额进行核算。（五）经营收入经营收入是指卫生部门在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。经营收入应按照经营活动的实际收入进行核算。（六）其他收入其他收入是指卫生部门除上述收入以外的各项收入，如捐赠收入、利息收入等。其他收入应按照实际发生额进行核算。八、支出核算（一）医疗支出医疗支出是指卫生部门在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用等。医疗支出应按照实际发生额进行核算。（二）财政项目补助支出财政项目补助支出是指卫生部门用财政补助收入安排的项目支出。财政项目补助支出应按照财政部门核定的项目预算和实际支出情况进行核算。（三）科教项目支出科教项目支出是指卫生部门开展科研、教学项目活动发生的支出。科教项目支出应按照项目合同约定进行核算。（四）管理费用管理费用是指卫生部门行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。管理费用应按照规定的分摊方法进行分配核算。（五）其他支出其他支出是指卫生部门除上述支出以外的各项支出，如捐赠支出、利息支出等。其他支出应按照实际发生额进行核算。九、财务报告（一）财务报告种类卫生部门财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务活动表、现金流量表、财政补助收入支出表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。（二）财务报告编制要求财务报告应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）财务报告报送与审批财务报告应按照规定的时间和程序报送同级财政部门和主管部门审批。经审批后的财务报告应及时对外公布。十、财务分析（一）财务分析内容财务分析应包括预算执行、资产负债、收入支出、成本效益等方面的分析，以评价卫生部门的财务状况和经营成果，为决策提供依据。（二）财务分析方法财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。（三）财务分析报告财务分析报告应定期编制，对卫生部门的财务状况和经营成果进行全面、深入的分析，并提出改进建议。十一、会计监督（一）内部监督