社区卫生站会计财务制度

PAGE社区卫生站会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范社区卫生站的会计财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障社区卫生站的正常运转和可持续发展，为社区居民提供优质、高效、便捷的医疗卫生服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《基层医疗卫生机构财务制度》等相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于本社区卫生站的所有财务活动，包括但不限于预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告与分析等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整，如实反映社区卫生站的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖社区卫生站财务活动的全过程，确保各项财务工作有章可循。4.收支平衡原则：合理安排收入与支出，保持财务收支平衡，避免出现财务风险。5.成本效益原则：在财务管理中注重成本控制，提高资金使用效益，以最小的投入获取最大的社会效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置社区卫生站应设立独立的财务部门，负责本单位的财务管理工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常财务核算和管理的需要。（二）人员配备1.财务负责人：应具备会计从业资格证书，具有一定的财务管理经验和专业知识，负责组织领导财务部门的工作，制定财务管理制度，审核财务报表等。2.会计人员：应具备会计从业资格证书，熟悉财务会计业务，负责日常会计核算、账务处理、编制财务报表等工作。3.出纳人员：应具备会计从业资格证书，负责现金收付、银行结算、票据管理等工作。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）岗位职责1.财务负责人岗位职责负责制定和完善社区卫生站的财务管理制度、内部控制制度，并组织实施。组织编制年度财务预算和决算，审核各项财务收支计划，确保预算的合理执行。定期分析财务状况和经营成果，为领导决策提供财务依据和建议。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。协调与财政、税务、审计等部门的关系，确保社区卫生站的财务工作顺利开展。2.会计人员岗位职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料。协助财务负责人编制财务预算和决算，提供相关财务数据和分析报告。3.出纳人员岗位职责严格遵守现金管理制度和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。按照规定编制现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，如有不符，及时查明原因并处理。负责支票、汇票、发票等票据的购买保管、领用登记和注销工作，确保票据的安全使用。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，根据社区卫生站的发展规划和年度工作计划编制预算。充分考虑社区居民的医疗需求、物价变动、政策调整等因素，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制方法采用零基预算法，对各项收入和支出进行全面、细致的分析和预测，不考虑以往年度的收支情况。收入预算应根据社区卫生站的服务量、收费标准、医保政策等因素进行预测编制；支出预算应根据业务活动需要、人员配备、资产购置等情况进行合理安排。3.预算编制程序每年第四季度，财务部门根据社区卫生站的年度工作计划和发展规划，提出下一年度预算编制的指导意见和要求。各科室根据财务部门的要求，结合本科室的业务工作实际，编制本科室的年度预算草案，并报财务部门审核。财务部门对各科室的预算草案进行汇总、审核和平衡，编制社区卫生站年度预算草案，报站领导班子审议通过后，提交职工代表大会审议。经职工代表大会审议通过后的年度预算，报上级主管部门备案，并按照规定程序下达执行。（二）预算执行1.严格执行预算，确保各项收支按照预算安排执行。各科室应加强对本科室预算执行情况的管理和监督，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。2.财务部门应定期对预算执行情况进行分析和通报，及时掌握预算执行进度，发现偏差及时采取措施进行调整。3.建立预算执行考核制度，对各科室预算执行情况进行考核评价，将考核结果与科室绩效挂钩，激励各科室严格执行预算。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件、业务发展需要等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算的，应按照规定程序进行预算调整。2.预算调整应先由相关科室提出书面申请，说明调整的原因、内容和金额等，报财务部门审核。3.财务部门对预算调整申请进行审核后，提出审核意见，报站领导班子审议批准。4.经批准后的预算调整方案，应及时下达执行，并按照规定程序报上级主管部门备案。四、收入管理（一）收入范围社区卫生站的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入：指社区卫生站在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入、药品收入、检查收入、治疗收入、手术收入等。2.财政补助收入：指社区卫生站从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本公共卫生服务补助、基本药物制度补助、设备购置补助等。3.上级补助收入：指社区卫生站从上级主管部门取得的非财政补助收入。4.其他收入：指社区卫生站除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准确认收入的实现。2.财政补助收入、上级补助收入应在实际收到款项时确认收入的实现。3.其他收入应在实际收到款项或取得收款权利时确认收入的实现。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项收入的发生情况。2.加强对医疗收入的管理，严格执行医疗服务价格政策，规范收费行为，确保医疗收入的足额、及时收取。3.建立健全收入票据管理制度，加强对收费票据的购买、保管、领用、核销等环节的管理，确保收费票据的安全使用。4.定期对收入情况进行分析和核对，及时发现和纠正收入管理中存在的问题，防止收入流失。五、支出管理（一）支出范围社区卫生站的支出主要包括医疗支出、财政专项支出、其他支出等。1.医疗支出：指社区卫生站在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、公用经费、药品费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.财政专项支出：指社区卫生站按照财政部门要求，用于特定项目的专项支出，如基本公共卫生服务项目支出、基本药物制度实施项目支出等。3.其他支出：指社区卫生站除医疗支出、财政专项支出以外的其他支出，如利息支出、捐赠支出等。（二）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批权限进行审批，未经审批不得支出。2.严格控制支出范围和标准，确保支出合理合规。对于人员经费支出，应按照国家有关规定和社区卫生站的薪酬制度执行；对于公用经费支出，应按照相关标准和实际需要进行控制；对于药品费、卫生材料费等支出，应严格按照采购合同和规定的价格进行结算。3.加强对支出的审核和监督，财务部门应对各项支出进行审核，确保支出凭证真实、合法、有效。对不符合规定的支出，财务部门有权拒绝报销。（三）支出核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项支出的发生情况。2.加强对医疗支出的管理，严格执行成本核算制度，合理归集和分配成本费用，并定期进行成本分析，降低医疗成本，提高资金使用效益。3.对财政专项支出应专款专用，按照规定的用途和项目进度使用资金，确保项目顺利实施。4.定期对支出情况进行分析和核对，及时发现和纠正支出管理中存在的问题，防止不合理支出的发生。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应严格按照现金管理制度和银行结算制度进行管理，确保货币资金的安全。定期对库存现金进行盘点，做到日清月结，账款相符；定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，定期进行账龄分析，对长期挂账且确实无法收回的款项，应按照规定程序进行核销。建立健全应收及预付款项的催收制度，明确责任人员，加大催收力度，减少坏账损失。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全完整。定期对存货进行盘点，及时发现和处理盘盈、盘亏、毁损等情况，保证存货账实相符。合理确定存货储备定额，避免积压浪费。（二）固定资产1.固定资产定义指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。2.固定资产分类房屋及建筑物专用设备一般设备其他固定资产（如图书、家具等）3.固定资产购置按照国家有关规定和社区卫生站的实际需要，编制固定资产购置计划，报上级主管部门审批。固定资产购置应按照规定的采购程序进行，通过政府采购、公开招标等方式进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。4.固定资产折旧采用平均年限法计提折旧，折旧年限按照国家规定执行。财务部门应按照规定的折旧方法和折旧年限，定期计提固定资产折旧，并进行账务处理。5.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况等。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定程序进行处理，并调整固定资产账目。（三）无形资产1.无形资产定义指社区卫生站拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价外购的无形资产，按照实际支付的价款计价。自行开发并依法申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。3.无形资产摊销采用直线法摊销，摊销期限按照国家规定执行。财务部门应按照规定的摊销方法和摊销期限，定期计提无形资产摊销，并进行账务处理。七、负债管理（一）负债范围社区卫生站的负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，确保财务风险可控。2.严格按照合同约定和相关规定及时偿还债务，维护社区卫生站的信誉。3.加强对负债的核算和管理，准确记录和反映负债的发生、偿还等情况。（三）负债核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行负债核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项负债的发生情况。2.对短期借款应按照借款合同约定的期限和利率及时偿还本息；对应付账款、预收医疗款等应及时结算，确保债务的及时清偿。3.对应付职工薪酬应按照国家有关规定和社区卫生站的薪酬制度及时足额发放；对应交税费应按照税法规定及时申报缴纳，不得拖欠。4.定期对负债情况进行分析和核对，及时发现和解决负债管理中存在的问题，防止出现逾期债务等情况。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报告种类月度财务报表：包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入支出明细表等。年度财务报告：包括年度财务报表、财务情况说明书、财务审计报告等。2.财务报告编制要求财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。财务情况说明书应详细说明社区卫生站的财务状况、经营成果、预算执行情况、财务收支变动情况、存在的问题及改进措施等。财务审计报告应由具有资质的会计师事务所进行审计，并出具审计意见。（二）财务分析1.财务分析内容偿债能力分析：分析社区卫生站的短期偿债能力和长期偿债能力，如流动比率、速动比率、资产负债率等。营运能力分析：分析社区卫生站的资产运营效率，如应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。盈利能力分析：分析社区卫生站的盈利水平，如业务利润率、净资产收益率等。预算执行情况分析：分析社区卫生站预算执行情况，包括收入预算执行率、支出预算执行率及预算执行差异原因等。2.财务分析方法比较分析法：将本期财务数据与上期或同行业数据进行比较，分析差异及其原因。比率分析法：计算各项财务比率指标，分析财务状况和经营成果。趋势分析法：通过对连续若干期财务数据的分析，预测财务发展趋势。3.财务分析报告定期撰写财务分析报告，向站领导班子及相关部门提供财务信息和分析建议，为决策提供依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及改进建议等内容。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，