养老行业财务制度

PAGE养老行业财务制度一、总则（一）目的为规范养老机构的财务行为，加强财务管理，保障养老机构的健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合养老行业特点，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本养老机构及其所属各部门。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财务制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映养老机构的财务状况和经营成果。3.合理性原则：各项财务收支合理、合规，符合养老机构的实际需要和发展战略。4.效益性原则：注重成本效益分析，提高资金使用效益，实现养老机构的可持续发展。二、财务机构与人员（一）财务机构设置养老机构应设置独立的财务部门，配备相应的财务人员，负责日常财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部牵制制度。（二）财务人员职责1.财务负责人职责负责组织领导养老机构的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划。审核财务报表和重要财务事项，确保财务信息的真实性和准确性。参与养老机构的重大决策，提供财务支持和建议。协调与外部财务相关部门的关系，维护养老机构的利益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责财务凭证的填制、审核和保管，登记账簿。定期进行财务分析，为管理层提供决策依据。协助财务负责人做好财务管理的其他工作。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，保管库存现金和有价证券。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。严格执行现金管理制度，确保资金安全。协助会计做好其他财务工作。三、会计核算（一）会计核算基础养老机构应采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的交易或事项为依据，确认、计量和报告收入、费用和资产、负债。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和养老行业特点，设置适合本养老机构的会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用等类别，确保财务信息的全面性和准确性。（三）财务报表编制与报送1.养老机构应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务报表应经财务负责人审核、单位负责人批准后报送相关部门和机构，如民政部门、税务部门等。同时，应向养老机构内部管理层提供财务报表，以便进行财务分析和决策。四、收入管理（一）收入分类养老机构的收入主要包括养老服务收入、政府补贴收入、捐赠收入、其他收入等。1.养老服务收入：指养老机构为老年人提供住宿、餐饮、护理、康复等服务所取得的收入。2.政府补贴收入：指政府为支持养老事业发展，给予养老机构的财政补贴、专项资金等收入。3.捐赠收入：指社会各界向养老机构捐赠的资金、物资等收入。4.其他收入：指除上述收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.养老服务收入应在提供服务并收讫价款或取得索取价款的凭据时确认收入。对于长期服务合同，应按照合同约定的收款日期和金额分期确认收入。2.政府补贴收入应在收到补贴款项时确认收入。对于有明确用途和条件的补贴，应按照规定的用途和条件使用，并在满足条件时确认收入。3.捐赠收入应在收到捐赠资产时确认收入。对于捐赠资产附有条件的，应在满足条件时确认收入。4.其他收入应在实现收入时确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应建立健全收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、收款时间等信息。2.加强对养老服务收费的管理，制定合理的收费标准，明确定价方式和收费项目。收费标准应经相关部门批准，并向社会公示。3.严格按照合同约定收取款项，及时催收欠费。对于逾期未付款项，应采取有效措施进行催收，确保收入的及时足额收回。4.加强对政府补贴收入和捐赠收入的管理，确保资金专款专用，按照规定的用途和要求使用。同时，应及时向相关部门报告资金使用情况，接受监督检查。五、成本费用管理（一）成本费用分类养老机构的成本费用主要包括人员费用、物资采购费用、设施设备维护费用、水电费、办公费、差旅费等。1.人员费用：指支付给养老机构工作人员的工资、奖金、福利等费用。2.物资采购费用：指购买养老机构所需的生活用品、食品、药品、护理用品等物资的费用。3.设施设备维护费用：指对养老机构的房屋、设施设备进行维修、保养、更新等费用。4.水电费：指养老机构消耗的水、电费用。5.办公费：指办公文具、纸张、印刷、通讯等费用。6.差旅费：指工作人员因业务需要出差发生的交通、住宿、餐饮等费用。（二）成本费用核算原则与方法1.成本费用核算应遵循权责发生制原则，按照实际发生的金额进行核算。2.对于直接成本，应直接计入相关成本核算对象；对于间接成本，应按照合理的分配方法分配计入相关成本核算对象。3.成本费用核算应采用适当的方法，如品种法、分批法、分步法等，确保成本核算的准确性和合理性。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用控制目标和责任，加强对成本费用的预算管理和控制。2.优化人员配置，提高工作效率，降低人员费用。加强对工作人员的培训和考核，提高其业务水平和工作质量。3.加强物资采购管理，建立供应商评估和选择机制，降低采购成本。合理控制物资库存，减少库存积压和浪费。4.加强设施设备维护管理，制定合理的维护计划，延长设施设备使用寿命，降低维护费用。5.加强水电费管理，采取节能措施，降低水电消耗。6.严格控制办公费和差旅费支出，制定合理的费用标准，加强审批管理，杜绝浪费和不合理支出。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金养老机构应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收付应做到日清月结，定期盘点库存现金，确保账实相符。银行存款应定期核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收款项加强对应收款项的管理，建立应收款项台账，详细记录应收款项的发生时间、金额、欠款单位等信息。定期对应收款项进行清理和催收，对于逾期未收回的款项，应分析原因，采取有效措施进行催收。按照规定计提坏账准备，对于确实无法收回的应收款项，经批准后予以核销。3.存货存货应按照实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他成本。建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理。定期对存货进行盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，进行账务处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、设备设施、交通工具等。根据固定资产的性质和用途，将其分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类别。2.固定资产购置与验收固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的必要性和合理性。购置的固定资产应及时进行验收，核对其型号、规格、数量、质量等是否符合合同要求。固定资产验收合格后，应及时办理入账手续，登记固定资产卡片和台账。3.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧进行计算和核对，确保折旧计提的准确性。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查，核实固定资产的数量、价值、使用状况等情况。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，进行账务处理。对于闲置、报废的固定资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时入账。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、专利权、商标权、著作权等。根据无形资产的性质和用途，将其分为土地使用权、专利权、商标权、著作权、其他无形资产等类别。2.无形资产计价与摊销无形资产应按照取得时的实际成本计价。根据无形资产的使用寿命，采用直线法进行摊销。摊销期限不得低于10年。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置的合法性和合理性。处置无形资产的收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款短期借款是指养老机构向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的借款。短期借款应按照借款合同约定的期限和利率及时偿还本息。加强对短期借款的管理，合理安排借款资金，确保资金使用效益。2.应付账款应付账款是指养老机构因购买物资、接受服务等而应付给供应商的款项。应及时核对应付账款账目，按照合同约定的付款期限支付款项，维护良好的商业信用。3.预收账款预收账款是指养老机构按照合同约定向客户预收的款项。预收账款应按照合同约定提供服务，并及时结转收入。（二）非流动负债1.长期借款长期借款是指养老机构向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。长期借款应按照借款合同约定的期限和利率计提利息，并及时偿还本息。加强对长期借款的管理，合理安排借款资金用途，确保借款资金安全。2.长期应付款长期应付款是指养老机构除长期借款以外的其他长期负债，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照合同约定的期限和金额进行支付，确保按时履行偿债义务。八、财务报告与分析（一）财务报告1.养老机构应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。2.财务报告应经财务负责人审核、单位负责人批准后报送相关部门和机构，如民政部门、税务部门等。同时，应向养老机构内部管理层提供财务报告，以便进行财务分析和决策。（二）财务分析1.定期对养老机构的财务状况和经营成果进行分析，为管理层提供决策依据。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等方面。2.通过财务分析，发现养老机构在财务管理中存在的问题和不足，提出改进措施和建议，加强财务管理，提高资金使用效益。九、财务监督与检查（一）内部监督1.养老机构应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督应包括对财务制度执行情况、财务收支情况、资产管理情况等方面的监督。2.财务部门应定期对财务工作进行自查自纠，发现问题及时整改。同时，应配合内部审计部