深圳医院财务制度

PAGE深圳医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范深圳医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，为医院的可持续发展提供坚实的财务支持。（二）制定依据本制度依据国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等，结合深圳医院的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于深圳医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个方面。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现医院社会效益和经济效益的最大化。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保财务安全。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据医院发展战略、年度工作计划、事业发展规划以及上年度预算执行情况等因素，结合国家政策和市场形势，科学合理地编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制流程：科室申报：各科室根据本科室业务发展计划和工作任务，提出年度预算建议数，报财务部门。财务审核：财务部门对各科室申报的预算建议数进行审核，结合医院整体预算目标，提出调整意见。综合平衡：财务部门会同相关职能部门对各科室预算进行综合平衡，形成医院年度预算草案。审议批准：医院年度预算草案经院长办公会审议通过后，报医院党委审定，提交职工代表大会审议通过后执行。（二）预算执行1.责任分工：医院各部门、科室是预算执行的责任主体，负责本部门、科室预算的具体执行，并对执行结果负责。财务部门负责预算执行的组织、协调和监督。2.执行监控：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估。财务部门每月向各部门、科室通报预算执行情况，对预算执行偏差较大的部门、科室进行重点监控，及时发现问题并采取措施加以解决。3.调整变更：预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场形势变化、医院事业发展规划调整等特殊情况，需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算的申报和审批程序与预算编制程序相同。（三）预算考核1.考核指标：建立预算考核指标体系，包括预算执行率、预算准确率、成本控制率等指标。2.考核方式：定期对各部门、科室预算执行情况进行考核，考核结果与部门、科室绩效挂钩。对预算执行情况好的部门、科室给予奖励，对预算执行情况差的部门、科室进行通报批评，并责令其限期整改。三、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入等。3.科教项目收入：指医院取得的各类科研、教学项目收入。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、食堂收入、租金收入等。（二）收入确认1.医疗收入：在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费申报关系，在实际收到财政补助资金时确认收入。3.科教项目收入：按照合同或协议规定的项目进度和金额，在实际收到科研、教学项目经费时确认收入。4.其他收入：在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）收入核算1.会计科目设置：医院应按照国家统一的会计制度规定，设置相应的会计科目，对各项收入进行明细核算。2.收入分类核算：医疗收入应按照门诊收入、住院收入和其他医疗收入进行分类核算；财政补助收入应按照基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入等进行分类核算；科教项目收入应按照科研项目收入、教学项目收入等进行分类核算；其他收入应按照培训收入、食堂收入、租金收入等进行分类核算。（四）收入管理1.收费管理：医院应严格执行国家物价政策，规范收费行为，建立健全收费管理制度。收费项目和收费标准应在医院显著位置公示，接受社会监督。2.票据管理：医院应加强票据管理，严格按照国家有关规定领购、使用、保管和核销票据。收费票据应统一由财务部门管理，收费人员应凭收费许可证领取收费票据，并按照规定的用途使用。3.退费管理：医院应建立健全退费管理制度，规范退费流程。退费必须经相关部门审核批准，并在收费票据上注明退费原因和金额。退费资金应及时退还患者，并进行相应的账务处理。四、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助资金安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的支出。4.其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，包括后勤支出、行政支出、离退休人员费用等。（二）支出审批1.审批原则：医院各项支出应严格执行审批制度，按照规定的审批程序和审批权限进行审批。审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，确保支出的合理性、合法性和真实性。2.审批流程：科室申请：各科室根据工作需要，填写支出申请表，注明支出项目、金额、用途等，并报科室负责人审核签字。部门审核：科室负责人审核通过后，将支出申请表报相关职能部门审核。相关职能部门应根据职责分工，对支出的必要性、合理性、合规性进行审核，并签署审核意见。财务审核：财务部门对支出申请表及相关凭证进行审核，重点审核支出是否符合预算安排、是否符合财务制度规定、是否有合法有效的票据等。审核通过后，报分管院长审批。院长审批：分管院长根据财务部门的审核意见进行审批。重大支出项目需报院长办公会审议通过后，由院长审批。（三）支出核算1.会计科目设置：医院应按照国家统一的会计制度规定，设置相应的会计科目，对各项支出进行明细核算。2.支出分类核算：医疗支出应按照人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用进行分类核算；财政项目补助支出应按照具体项目进行分类核算；科教项目支出应按照科研项目支出、教学项目支出等进行分类核算；其他支出应按照后勤支出、行政支出、离退休人员费用等进行分类核算。（四）支出管理1.成本控制：医院应加强成本管理，建立健全成本核算制度，定期进行成本分析和控制。通过优化业务流程、降低消耗、提高效率等措施，降低医疗成本，提高医院经济效益。2.费用报销：医院应严格执行费用报销制度，规范报销流程。报销凭证应真实、合法、有效，报销金额应与实际发生的费用相符。财务部门应加强对报销凭证的审核，对不符合规定的报销凭证不予报销。3.政府采购：医院应按照国家有关规定，实行政府采购制度。凡纳入政府采购范围的货物、工程和服务，应按照规定的程序进行采购。政府采购应遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则，确保采购质量，降低采购成本。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收支应做到日清月结，确保现金安全。银行存款应定期进行核对，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项：医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度。对应收账款应及时进行催收，对长期挂账的应收账款应查明原因，采取有效措施加以解决。对预付款项应严格按照合同规定执行，确保资金安全。3.存货：医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度。存货应定期进行盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货应及时进行处理，调整账务。（二）固定资产1.固定资产范围：医院固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专业设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。2.固定资产购置：医院固定资产购置应按照规定的程序进行申报和审批。购置固定资产应优先考虑使用财政补助资金、科教项目资金等专项资金。购置固定资产应进行可行性论证，确保资产购置的必要性和合理性。3.固定资产折旧：医院应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧率。4.固定资产清查：医院应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况、保管情况等。对清查中发现的问题应及时进行处理，并调整账务。（三）无形资产1.无形资产范围：医院无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产摊销：医院应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应根据无形资产的性质和使用情况，合理确定摊销年限和摊销率。3.无形资产转让：医院转让无形资产应按照国家有关规定进行评估和审批。转让无形资产取得的收入应按照规定进行核算，转让无形资产发生的成本应按照规定进行摊销。六、成本核算（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。科室成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动直接发生的成本费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指科室为开展医疗服务活动间接发生的成本费用，如固定资产折旧费、无形资产摊销费、管理费用等。间接成本应按照一定的方法分配计入各科室成本。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，归集和分配各项目发生的各项成本费用，计算医疗服务项目成本。医疗服务项目成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指医疗服务项目为开展该项目直接发生的成本费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指医疗服务项目为开展该项目间接发生的成本费用，如固定资产折旧费、无形资产摊销费、管理费用等。间接成本应按照一定的方法分配计入各医疗服务项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，归集和分配各病种发生的各项成本费用，计算病种成本。病种成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指病种为治疗该疾病直接发生的成本费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指病种为治疗该疾病间接发生的成本费用，如固定资产折旧费、无形资产摊销费、管理费用等。间接成本应按照一定的方法分配计入各病种成本。4.床日成本核算：以住院床日为核算对象，归集和分配住院患者发生的各项成本费用，计算床日成本。床日成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指住院患者为住院治疗直接发生的成本费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指住院患者为住院治疗间接发生的成本费用，如固定资产折旧费、无形资产摊销费、管理费用等。间接成本应按照一定的方法分配计入各床日成本。（三）成本分析与控制1.成本分析：定期对医院成本进行分析，包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等。通过成本分析，找出成本管理中存在的问题和薄弱环节，为成本控制提供依据。2.成本控制：根据成本分析结果，采取有效措施进行成本控制。成本控制措施包括优化业务流程、降低消耗、提高效率、加强预算管理、控制费用支出等。通过成本控制，降低医院成本，提高医院经济效益。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.编制要求：医院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经单位负责人、总会计师或分管财务工作的负责人审核签字并盖章。（二）财务分析1.分析内容：医院财务分析应包括预算执行情况分析、财务状况分析、经营成果分析、成本效益分析等。通过财务分析，了解医院财务状况和经营成果，发现问题，提出建议，为医院决策提供依据。2.分析方法：财务分析方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。医院应根据分析目的和分析内容，选择合适的分析方法进行财务分析。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构：医院应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对医院财务活动进行内部监督。2.监督内容：内部审计机构或专职内部审计人员应定期对医院财务预算执行情况、财务收支情况、资产管理情况、成本核算情况等进行审计监督，检查财务制度执行情况，发现问题及时提出整改意见，并督促相关部门和科室进行整改。