乡镇卫生院财务会计制度

PAGE乡镇卫生院财务会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范乡镇卫生院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障乡镇卫生院的健康发展，为农村居民提供优质、高效、低成本的医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于所有乡镇卫生院，包括政府举办的非营利性乡镇卫生院和社会力量举办的乡镇卫生院。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映乡镇卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖乡镇卫生院的各项财务收支活动，不得遗漏重要信息。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便管理层及时了解财务状况，做出决策。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。（四）财务管理体制乡镇卫生院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。院长对卫生院的财务工作负总责，财务部门在院长的领导下，负责具体的财务核算和管理工作。同时，要建立健全内部财务管理制度，明确各部门和岗位的职责权限，加强财务内部控制。二、财务机构与人员（一）财务机构设置乡镇卫生院应单独设置财务机构，配备必要的财务人员。财务机构应根据工作需要，合理设置会计、出纳等岗位，明确各岗位的职责分工。（二）财务人员配备1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。2.根据乡镇卫生院的规模和业务量，合理配备财务人员数量。规模较小的卫生院可配备23名财务人员，规模较大的卫生院可适当增加。3.定期对财务人员进行培训，提高其业务水平和综合素质。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务收支的核算和管理，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性。定期进行财务分析，为管理层提供决策依据。负责会计档案的整理、归档和保管。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度。负责保管库存现金、有价证券和空白支票等。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，保证账账相符、账款相符。三、预算管理（一）预算编制原则1.坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。2.结合乡镇卫生院的事业发展规划和年度工作计划，合理预测收入和支出。3.充分考虑财政补助政策、医疗市场需求和财务状况等因素。（二）预算编制方法1.收入预算编制：根据上年度实际收入情况，结合本年度业务发展计划、收费标准调整等因素，合理预计各项收入。包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。2.支出预算编制：按照成本核算和定额管理的要求，编制各项支出预算。支出预算包括人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出、修缮费等。（三）预算审批与执行1.乡镇卫生院的年度预算应经职工代表大会审议通过，并报上级主管部门和财政部门备案。2.预算一经批准，必须严格执行。各部门应按照预算安排组织实施，不得擅自调整预算。3.建立预算执行情况跟踪分析制度，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。（四）预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算应说明调整的原因、项目和金额等，并经职工代表大会审议通过。四、收入管理（一）医疗收入管理1.严格执行国家医疗收费政策和标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.建立健全医疗收费管理制度，明确收费流程和责任。收费人员应持证上岗，使用合法有效的票据。3.加强对医疗收入的核算和管理，确保收入及时足额入账。定期核对门诊、住院收费账目，做到账账相符、账实相符。4.建立医疗收入分析制度，分析收入结构和变化趋势，为合理调整收费政策和业务发展提供依据。（二）财政补助收入管理1.及时足额申报财政补助资金，确保财政补助收入及时到位。2.按照财政部门的要求，规范使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。3.定期向财政部门报送财政补助资金使用情况报告，接受财政部门的监督检查。（三）上级补助收入管理1.加强与上级主管部门的沟通协调，争取上级补助资金。2.对上级补助收入进行单独核算，按照规定的用途使用，确保资金使用效益。3.定期向上级主管部门报告上级补助收入的使用情况。（四）其他收入管理1.其他收入包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。2.对其他收入应进行规范管理，明确收入来源和性质，按照相关规定进行核算和处理。3.加强对捐赠收入的管理，严格按照捐赠协议使用捐赠资金，确保捐赠资金的使用公开透明。五、支出管理（一）支出原则1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。2.坚持厉行节约、勤俭办事业的方针，合理安排支出，提高资金使用效益。3.支出应与收入相匹配，不得超支。（二）人员经费支出管理1.人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费等。2.按照国家有关规定和卫生院的绩效考核办法，合理确定人员工资待遇，确保职工工资按时足额发放。3.加强对社会保障缴费的管理，按时足额缴纳各项社会保险费。（三）公用经费支出管理1.公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费等。2.制定公用经费定额标准，严格控制公用经费支出。加强对各项费用的审批和管理，确保费用支出合理合规。3.建立公用经费使用情况分析制度，定期对公用经费的使用效益进行分析和评价。（四）药品及卫生材料支出管理1.药品及卫生材料采购应遵循“质量第一、价格合理、按需采购”的原则。2.建立健全药品及卫生材料采购管理制度，规范采购流程。实行集中采购、招标采购等方式，降低采购成本。3.加强对药品及卫生材料库存的管理，定期盘点，确保账实相符。合理控制库存水平，避免积压浪费。4.严格按照规定的价格和收费标准使用药品及卫生材料，不得擅自加价或变相提高收费标准。（五）设备购置支出管理1.设备购置应根据卫生院的业务发展需要和实际情况，合理编制设备购置计划。2.大型设备购置应按照规定的程序进行审批，包括可行性论证、专家评审等。3.加强对设备购置的招投标管理，确保设备采购的公开、公平、公正。4.建立设备验收、使用、维护管理制度，提高设备使用效益，延长设备使用寿命。（六）修缮费支出管理1.修缮费支出应根据卫生院的房屋、设施设备等实际情况，合理安排修缮项目。2.修缮项目应按照规定的程序进行审批，包括项目预算编制、审核等。3.加强对修缮工程的招投标管理和质量监督，确保修缮工程质量和资金使用效益。六、成本管理（一）成本核算原则1.合法性原则：成本核算应符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.可靠性原则：成本核算数据应真实可靠，能够准确反映乡镇卫生院的成本状况。3.相关性原则：成本核算应与卫生院的业务活动相关，便于成本分析和控制。4.分期核算原则：按照会计期间进行成本核算，分期计算成本。5.权责发生制原则：以实际发生的成本为核算依据，合理划分成本核算期间。（二）成本核算对象1.以科室为成本核算对象，核算各科室的直接成本和间接成本。2.也可根据管理需要，将医疗服务项目、病种等作为成本核算对象。（三）成本核算方法1.采用制造成本法进行成本核算，将成本分为直接成本和间接成本。2.直接成本是指与医疗服务直接相关的成本，如人员经费、药品及卫生材料支出等。3.间接成本是指为组织和管理医疗服务活动而发生的成本，如管理费用、后勤保障费用等。间接成本应按照一定的方法分配计入各成本核算对象。（四）成本分析与控制1.定期进行成本分析，分析成本构成和变化趋势，找出成本控制的关键点。2.制定成本控制措施，加强成本管理。如优化人员配置、降低药品及卫生材料消耗、提高设备利用率等。3.建立成本考核制度，将成本控制指标纳入绩效考核体系，激励职工积极参与成本控制。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款等。加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度。定期进行现金盘点和银行存款对账，确保货币资金安全。2.应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。建立健全应收及预付款项管理制度，加强对债权的管理。定期对应收及预付款项进行清理，及时催收欠款，减少坏账损失。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期进行存货盘点，确保存货账实相符。合理控制存货库存水平，避免积压浪费。（二）固定资产1.固定资产定义与分类单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六类。2.固定资产购置与验收固定资产购置应按照预算和审批程序进行。购置后应及时组织验收，确保固定资产质量符合要求。3.固定资产折旧与减值按照规定的折旧方法计提固定资产折旧，折旧年限应符合国家有关规定。定期对固定资产进行清查，如发现固定资产减值迹象，应及时计提减值准备。4.固定资产处置固定资产处置包括报废、出售、转让等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法合规。处置收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定上缴财政。（三）无形资产1.无形资产定义与分类指乡镇卫生院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。2.无形资产摊销按照规定的摊销方法对无形资产进行摊销，摊销年限应符合国家有关规定。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时足额入账。八、负债管理（一）流动负债1.应付账款包括应付药品款、卫生材料款、设备款等。加强对应付账款的管理，及时与供应商核对账目。按照合同约定及时支付款项，维护卫生院的信誉。2.预收医疗款按照规定的收费标准预收患者的医疗费用。加强对预收医疗款的管理，及时结算和退还多余款项。3.应付职工薪酬按照国家有关规定和卫生院的薪酬制度，及时计提和发放职工薪酬。（二）非流动负债1.长期借款如需举借长期借款，应按照规定的程序进行审批。合理确定借款规模和期限，确保借款资金的使用效益。加强对长期借款的利息核算和还款管理。2.其他非流动负债对其他非流动负债应按照相关规定进行管理，确保负债的合理使用和按时偿还。（三）负债风险管理1.建立负债风险预警机制，对负债规模、结构和偿债能力进行监测和分析。2.合理控制负债规模，避免过度负债。优化负债结构，降低负债成本。3.制定偿债计划，确保按时足额偿还债务，防范财务风险。九、财务报告与分析（一）财务报告1.乡镇卫生院应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经院长审核签字，并加盖单位公章后报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.定期进行财务分析，分析内容包括财务状况、经营成果、资金使用效益等。2.财务分析方法可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。3.通过财务分析，发现问题，提出改进措施和建议，为管理层决策提供依据。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监