健全中小企业财务制度

PAGE健全中小企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，确保公司资产安全、完整，提高经济效益，促进公司持续、健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司财务活动的全过程，确保各项财务工作有章可循。4.准确性原则：财务数据准确无误，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，满足公司管理和外部监管要求。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员配备1.财务负责人：具备相应的专业知识和工作经验，负责全面领导财务部门工作，制定财务战略和政策，参与公司重大决策。2.会计人员：负责财务核算、账务处理、编制财务报表等工作，应具备会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，应具备良好的职业道德和责任心。（三）财务人员职责分工1.财务负责人职责组织领导财务部门的日常工作，制定工作计划和目标，并监督执行。建立健全公司财务管理制度，完善内部控制体系，防范财务风险。参与公司重大经济决策，提供财务分析和建议，为公司发展提供支持。负责财务报表的审核和报送，确保财务信息真实、准确、完整。协调与税务、银行等相关部门的关系，维护公司良好的外部形象。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为公司管理提供财务信息支持。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，发现问题及时处理并报告。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责严格遵守现金管理制度，办理现金收付业务，确保现金安全。负责银行账户的管理，办理银行结算业务，及时与银行对账。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。按照规定编制现金流量表，反映公司现金收支情况。协助会计人员做好其他财务工作。三、财务核算基础工作（一）会计凭证1.公司发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应按照经济业务的内容进行分类，填写日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签名或盖章。3.记账凭证应连续编号，编号方法可以采用顺序编号法、分数编号法等。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的记账方法进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3.账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写，应按照规定的方法进行更正。（三）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表编制完成后，应由财务负责人审核并签名或盖章，然后按照规定报送公司管理层、股东及相关部门。四、资金管理（一）现金管理1.公司应严格遵守现金管理制度，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。3.公司支付现金，可以从本公司库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。4.公司应建立健全现金盘点制度，由出纳人员每日终了进行现金盘点，编制现金盘点表，确保现金账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按规定进行处理。（二）银行存款管理1.公司应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。不得出租、出借银行账户，不得利用银行账户套取现金。2.公司应加强对银行存款的管理，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。如发现银行存款日记账与银行对账单余额不符，应及时查明原因，进行相应的账务处理。3.公司办理银行结算业务，应严格遵守银行结算纪律，按照规定填写票据和结算凭证，确保票据和结算凭证的真实性、准确性和完整性。（三）资金审批与使用1.公司资金的使用应严格按照审批程序进行。各项资金支出必须由相关部门或人员提出申请，经部门负责人审核、财务负责人复核、总经理审批后，方可办理支付手续。2.重大资金支出应提交公司董事会或股东会审议通过。重大资金支出的标准由公司根据实际情况确定，并在财务制度中明确规定。3.公司应合理安排资金，提高资金使用效率。根据公司的经营计划和财务状况，编制资金预算，加强资金的统筹管理，确保资金的安全和合理使用。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。公司应按照上述资金管理的规定进行核算和管理。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。公司应加强对应收及预付款项的管理，定期与客户核对账目，及时催收款项，对逾期款项应采取有效措施进行清理。对确实无法收回的应收款项，应按照规定计提坏账准备，并报经批准后进行核销。3.存货：包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品等。公司应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理，确保存货的安全和完整。存货应按照实际成本计价，发出存货的计价方法应符合国家统一的会计制度规定，并保持一致。定期对存货进行盘点，如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，进行相应的账务处理。（二）固定资产1.固定资产的确认标准：公司为生产商品、提供劳务对外出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，确认为固定资产。2.固定资产的计价：固定资产应按照取得时的成本入账。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.固定资产的折旧：公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。4.固定资产的清查：公司应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、原值、净值、使用状况、存放地点等。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，编制固定资产清查报告，并按照规定进行相应的账务处理。（三）无形资产1.无形资产的确认标准：公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，确认为无形资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产的计价：无形资产应按照取得时的成本入账。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.无形资产的摊销：公司应根据无形资产的使用寿命，合理确定无形资产的摊销期限。使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但每年应进行减值测试。无形资产的摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。4.无形资产的处置：公司出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应将该无形资产的账面价值予以转销。六、成本费用管理（一）成本核算1.公司应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤等。成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.公司应按照确定的成本核算方法，对生产经营过程中发生的各项费用进行归集和分配，计算产品成本。成本计算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。3.公司应加强成本核算的基础工作，建立健全原始记录、计量验收、定额管理等制度，确保成本核算数据的真实、准确、完整。（二）费用管理1.公司应建立健全费用管理制度，明确费用开支标准和审批程序。各项费用支出必须符合国家有关法律法规和公司财务制度的规定，不得随意扩大开支范围和提高开支标准。2.费用报销应严格按照审批程序进行。报销人应填写费用报销单，注明费用发生的时间、地点、事由、金额等，并附上合法、有效的原始凭证。经部门负责人审核、财务负责人复核、总经理审批后，方可到财务部门办理报销手续。3.公司应加强对费用的控制和分析，定期对费用支出情况进行统计和分析，找出费用控制的关键点，采取有效措施降低费用支出，提高经济效益。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.公司的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.公司应按照国家统一的会计制度规定的会计核算方法，准确计算各项收入、成本、费用和利润，确保利润核算数据的真实、准确、完整。（二）利润分配1.公司实现的净利润，应按照国家有关法律法规和公司章程的规定进行分配。一般顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由公司股东大会或董事会根据公司实际情况决定提取比例。3.公司向投资者分配利润，应按照股东的出资比例或持股比例进行分配。公司在进行利润分配前，应确保足额缴纳税款，并按照规定提取各项公积金。八、财务报告与分析（一）财务报告1.公司应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告和年度财务报告。年度财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应由财务负责人审核并签名或盖章，然后按照规定报送公司管理层、股东及相关部门。（二）财务分析1.公司应定期对财务状况和经营成果进行分析，为公司管理层提供决策支持。财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。2.财务分析应采用科学的分析方法，如比率分析、趋势分析（）、比较分析等。分析数据应来源于准确的财务报表和其他相关资料，确保分析结果的可靠性。3.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。财务分析报告应及时报送公司管理层，为公司决策提供参考依据。九、内部控制与监督（一）内部控制制度1.公司应建立健全内部控制制度，加强对财务活动的风险防范和控制。内部控制制度应涵盖财务机构设置、人员职责分工、财务核算、资金管理、资产管理、成本费用管理、利润及利润分配管理、财务报告与分析等各个环节。2.内部控制制度应明确各岗位的职责权限，做到不相容职务相互分离、相互制约。如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；财务审批人员应与经办人员、财物保管人员分离等。3.公司应定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，及时发现问题并加以改进，