坏账准备金财务制度

PAGE坏账准备金财务制度一、总则（一）制定目的为了加强公司财务管理，规范坏账准备金的计提、使用和管理，提高公司防范坏账风险的能力，确保公司财务状况的稳健，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规和财务制度制定。（四）基本原则1.谨慎性原则公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，充分估计到各种风险和损失，合理计提坏账准备金，避免高估资产和收益，低估负债和费用。2.真实性原则坏账准备金的计提、使用和管理应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果，保证会计信息的真实、准确、完整。3.合法性原则坏账准备金的计提、使用和管理应当符合国家法律法规和财务制度的规定，不得违反相关法律法规的禁止性条款，确保公司的财务活动合法合规。二、坏账的定义及确认标准（一）坏账的定义坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收款项。（二）坏账的确认标准1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然无法收回的应收款项。2.债务人逾期未履行偿债义务，并有确凿证据表明无法收回或收回的可能性极小。具体包括以下情形：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等；债务单位陷入财务困境，已连续停止经营超过[X]年，且无重新恢复经营的计划；债务人逾期[X]年以上未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小；其他足以证明应收款项可能发生损失的客观证据。三、坏账准备金的计提（一）计提方法公司采用备抵法核算坏账损失，根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计坏账损失金额，并计提坏账准备金。具体计提方法如下：1.应收账款对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大的标准为单项金额超过公司最近一期经审计净资产[X]%的应收账款。对于单项金额不重大的应收账款，可以按照账龄分析法计提坏账准备。账龄分析法的计提比例如下：账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为[X]%；账龄在12年的，计提比例为[X]%；账龄在23年的，计提比例为[X]%；账龄在3年以上的，计提比例为[X]%。2.其他应收款对于单项金额重大的其他应收款，单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大的标准为单项金额超过公司最近一期经审计净资产[X]%的其他应收款。对于单项金额不重大的其他应收款，可以按照账龄分析法计提坏账准备。账龄分析法的计提比例如下：账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为[X]%；账龄在12年的，计提比例为[X]%；账龄在23年的，计提比例为[X]%；账龄在3年以上的，计提比例为[X]%。（二）计提基数坏账准备金的计提基数为应收账款和其他应收款的账面余额。（三）计提时间公司在每个会计期末（年度终了），对应收账款和其他应收款进行全面检查，根据上述确认标准和计提方法，合理计提坏账准备金。（四）计提的审批程序1.财务部门负责收集、整理应收账款和其他应收款的相关资料，按照规定的计提方法计算应计提的坏账准备金金额，并编制坏账准备金计提明细表。2.财务部门负责人对坏账准备金计提明细表进行审核，确保计提金额准确、计算方法合规。3.财务部门将审核后的坏账准备金计提明细表提交给公司管理层审批。公司管理层应当对坏账准备金的计提情况进行全面审查，根据公司的实际经营情况和财务状况，做出是否批准计提的决定。4.经公司管理层批准后的坏账准备金计提明细表作为财务部门进行账务处理的依据。财务部门按照批准的计提金额进行账务处理，借记“信用减值损失”科目；贷记“坏账准备”科目。四、坏账准备金的使用（一）使用条件当出现下列情况之一时，公司可以使用坏账准备金：1.债务单位破产、撤销、解散或被依法宣告破产，按照法律规定清偿后，确实无法收回的应收款项。2.债务单位死亡，其遗产不足清偿的应收款项。3.债务单位逾期未履行偿债义务，并有确凿证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。4.其他符合坏账确认标准的应收款项。（二）使用审批程序1.业务部门发现符合坏账使用条件的应收款项后，应及时填写坏账核销申请表，详细说明坏账形成的原因、过程、预计核销金额等情况，并提供相关证明材料，如法院判决书、破产清算报告、债务单位注销证明等。2.业务部门负责人对坏账核销申请表及相关证明材料进行审核，确认情况属实后签字盖章，并提交给财务部门。3.财务部门对业务部门提交的坏账核销申请表及相关证明材料进行复核，重点审核坏账是否符合确认标准、计提的坏账准备金是否足够核销该笔坏账等。财务部门复核无误后，在申请表上签署意见，并提交给公司审计部门。4.审计部门对坏账核销事项进行审计，核实情况是否真实、合规，审计结束后出具审计报告。5.财务部门将经审计部门审计通过的坏账核销申请表提交给公司管理层审批。公司管理层应当对坏账核销事项进行全面审查，根据公司的实际情况做出是否批准核销的决定。6.经公司管理层批准后，财务部门按照批准的核销金额进行账务处理，借记“坏账准备”科目；贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。同时，将坏账核销情况在财务报表附注中予以披露。（三）使用后的跟踪管理1.对于已核销的坏账，公司应当建立备查账簿，详细记录坏账的核销情况，包括债务人名称、欠款金额、核销时间、核销原因等信息。2.业务部门和财务部门应当持续关注已核销坏账的回收情况。如发现债务人有偿还能力或有迹象表明可以收回已核销的坏账，业务部门应当及时与债务人联系，积极组织催收，并将催收情况及时反馈给财务部门。3.财务部门收到已核销坏账的回收款项后，应当按照以下顺序进行账务处理：借记“应收账款”或“其他应收款”科目；贷记“坏账准备”科目。借记“银行存款”科目；贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。五、坏账准备金的管理（一）财务部门职责1.负责制定坏账准备金的计提、使用和管理制度，并组织实施。2.定期对应收账款和其他应收款进行账龄分析，按照规定的计提方法和计提比例计算应计提的坏账准备金金额，并编制坏账准备金计提明细表。3.审核业务部门提交的坏账核销申请表及相关证明材料，复核坏账核销金额，确保坏账核销符合规定的条件和程序。4.负责坏账准备金的账务处理，及时记录坏账准备金的计提、使用和回收情况，并定期与业务部门核对相关数据。5.定期对坏账准备金的计提、使用和管理情况进行分析和总结，向公司管理层提供相关报告和建议，为公司的决策提供依据。（二）业务部门职责1.负责应收账款和其他应收款的日常管理工作，包括客户信用评估、合同签订、款项催收等，从源头上控制坏账风险的发生。2.及时向财务部门提供应收账款和其他应收款的相关信息，协助财务部门进行账龄分析和坏账准备金的计提工作。3.发现符合坏账使用条件的应收款项后，及时填写坏账核销申请表，并提供相关证明材料，配合财务部门完成坏账核销的审批程序。4.负责已核销坏账的跟踪催收工作，积极采取有效措施，争取收回已核销的坏账，并及时将催收情况反馈给财务部门。（三）审计部门职责1.定期对坏账准备金的计提、使用和管理情况进行审计，检查坏账准备金的计提是否符合规定的方法和比例，坏账核销是否符合规定的条件和程序，相关内部控制制度是否健全有效。2.对审计过程中发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改情况，确保公司坏账准备金的管理工作规范、合规。（四）监督与检查1.公司管理层应当定期对坏账准备金的计提、使用和管理情况进行监督检查，确保公司的坏账准备金管理工作符合相关法律法规和财务制度的要求，有效防范坏账风险。2.公司内部审计部门应当不定期对坏账准备金的计提、使用和管理情况进行专项审计，检查财务部门、业务部门等相关部门在坏账准备金管理工作中的职责履行情况，发现问题及时督促整改。3.公司应当接受外部审计机构的审计监督，按照要求提供有关坏账准备金的计提、使用和管理情况的资料，配合外部审计机构完成审计工作。六、财务报表列示与披露（一）财务报表列示1.公司在资产负债表中，将“坏账准备”作为应收账款和其他应收款的备抵项目列示，以反映应收账款和其他应收款的账面价值。2.在利润表中，将计提的坏账准备金计入“信用减值损失”项目，以反映公司因计提坏账准备金而导致的当期损益减少。（二）财务报表附注披露公司应当在财务报表附注中详细披露坏账准备金的计提方法、计提比例、