疗养院财务制度

PAGE疗养院财务制度一、总则（一）目的为了规范疗养院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障疗养院各项工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合疗养院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于疗养院及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，依法进行财务核算和管理。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映疗养院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖疗养院所有财务收支活动，确保财务管理无死角。4.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为决策提供及时有效的财务信息。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。二、财务管理体制（一）财务机构设置疗养院设立独立的财务部门，配备具备专业知识和技能的财务人员，负责疗养院的财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全岗位责任制。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责疗养院的财务管理工作，制定财务工作计划和目标。组织编制和执行财务预算，监督预算执行情况。审核重要财务事项，参与重大经济决策。负责财务分析和财务报告工作，为管理层提供决策支持。加强财务队伍建设，提高财务人员业务素质。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和存储，确保财务信息的准确性和完整性。严格执行财务审批制度，对各项收支进行审核把关。定期进行财产清查，确保账实相符。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。协助会计做好其他财务工作。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持以收定支、收支平衡、略有结余的原则。结合疗养院发展规划和年度工作计划，合理预测收入和支出。充分考虑影响预算收支的各种因素，提高预算的科学性和准确性。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往年度的收支情况，一切从实际需要出发，对各项收支进行重新评估和测算。滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.预算编制程序每年第四季度，各部门根据疗养院发展规划和年度工作计划，提出下一年度本部门的预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，结合疗养院整体情况，提出年度预算草案，报院长办公会审议。院长办公会审议通过后，将年度预算草案提交职工代表大会审议通过。经职工代表大会审议通过的年度预算，报上级主管部门备案后执行。（二）预算执行1.各部门是预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行，并对执行结果负责。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向院长办公会报告预算执行情况。3.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整方案经院长办公会审议通过后，报上级主管部门备案。（三）预算考核1.建立健全预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。2.预算考核指标包括预算执行率、收入完成率、成本控制率等。3.预算考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并追究相关人员的责任。四、收入管理（一）收入分类疗养院收入主要包括医疗收入、康复收入、护理收入、餐饮收入、住宿收入、其他收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入、康复收入、护理收入等按照实际发生的医疗服务、康复服务、护理服务等项目，根据收费标准确认收入。2.餐饮收入、住宿收入等按照实际提供的餐饮服务、住宿服务等，根据收费标准确认收入。3.其他收入按照实际收到的款项或取得的收入权利确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.加强对收费项目和收费标准的管理，严格执行物价部门核定的收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。3.建立健全收入票据管理制度，加强对收入票据的领购、使用、保管和核销等环节的管理，确保收入票据的安全。4.定期对收入情况进行分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题，确保收入的稳定增长。五、支出管理（一）支出分类疗养院支出主要包括人员经费、公用经费、业务经费、固定资产购建与修缮费等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出必须符合国家法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：支出必须真实、准确，不得虚报、冒领。3.合理性原则：支出必须合理、必要，符合疗养院的实际需要。4.效益性原则：支出必须讲求效益，注重投入产出。（三）支出审批程序1.一般支出审批程序经办人填写费用报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，并签字确认。部门负责人审核签字，确认支出的真实性、合理性和必要性。财务部门审核，重点审核支出的合法性、合规性和票据的真实性、完整性。院长审批，对重大支出事项，需经院长办公会审议通过后，由院长审批。2.重大支出审批程序对于金额较大的固定资产购建、修缮项目、对外投资等重大支出事项，由相关部门提出项目可行性研究报告，报院长办公会审议。院长办公会审议通过后，按照规定的程序进行招标、采购等操作。项目实施过程中，严格按照合同约定和预算控制支出，并定期进行项目进度和资金使用情况的检查。项目完成后，由相关部门组织验收，并出具验收报告。财务部门根据验收报告和合同约定进行结算和支付。（四）支出核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项支出进行明细核算，确保支出核算的准确性和完整性。2.严格控制各项支出，加强对费用报销的审核管理，杜绝不合理支出。3.建立健全支出台账，定期对支出情况进行分析，及时发现和解决支出管理中存在的问题。4.加强对固定资产购建与修缮费的管理，严格按照规定的程序进行审批和核算，确保固定资产的安全和完整。六、成本管理（一）成本核算对象疗养院成本核算对象包括医疗服务成本、康复服务成本、护理服务成本、餐饮服务成本、住宿服务成本等。（二）成本核算方法采用作业成本法或分类成本法进行成本核算，将成本按照成本动因分配到各个成本核算对象中。（三）成本控制措施1.加强成本预算管理，合理确定成本控制目标，并将成本控制目标分解到各部门、各岗位。2.优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本。3.加强物资采购管理，降低物资采购成本。4.严格控制人员经费支出，合理配置人力资源，提高劳动效率。5.定期进行成本分析，及时发现成本管理中存在的问题，并采取有效措施加以解决。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。严格执行现金管理制度，确保货币资金的安全。定期对银行存款进行清查，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款等。加强对应收及预付款项的管理，定期进行核对和清理，及时催收款项，减少坏账损失。建立应收账款账龄分析制度，对逾期账款进行重点监控，采取有效措施进行催收。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理，确保存货的安全和完整。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损等情况。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置固定资产时，应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。3.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应及时报告，并根据清查结果进行相应的账务处理。5.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财务部门。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指疗养院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产摊销按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财务部门。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务部门应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表等。2.财务报告应真实、准确、完整，数据之间应相互勾稽一致。3.财务报告应按照规定的时间和程序报送上级主管部门、财政部门等相关部门。（二）财务分析1.财务部门应定期对疗养院的财务状况和经营成果进行分析，为管理层提供决策支持。2.财务分析内容包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、成本分析、资产负债分析等。3.财务分析方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。4.财务分析报告应提出改进措施和建议，为疗养院加强财务管理提供参考依据。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对财务收支、预算执行、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。3.审计部门应定期对疗养院的财务收支、经济活动等进行审计监督，确保