基础医疗卫生会计制度

PAGE基础医疗卫生会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基础医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基础医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基础医疗卫生机构。（三）基本原则1.合法性原则严格遵循国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映基础医疗卫生机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖基础医疗卫生机构的各项经济活动，保证会计信息的完整性。4.相关性原则提供的会计信息应当与基础医疗卫生机构的管理决策相关，满足各方面对财务信息的需求。5.及时性原则及时进行会计核算和报告，不得提前或延后，保证会计信息的时效性。（四）会计核算基础基础医疗卫生机构的会计核算采用权责发生制。（五）会计要素会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。二、会计科目及使用说明（一）资产类科目1.库存现金核算基础医疗卫生机构的库存现金。收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。2.银行存款核算存入银行或其他金融机构的各种款项。增加存款时，借记本科目，贷记相关科目；减少存款时，借记相关科目，贷记本科目。3.零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的基础医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。收到额度时，借记本科目，贷记“财政补助收入——财政授权支付”科目；支用额度时，借记相关科目，贷记本科目。4.财政应返还额度核算实行国库集中支付的基础医疗卫生机构应收财政返还的资金额度。包括“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目。5.应收医疗款核算基础医疗卫生机构因提供医疗服务而应向门诊病人、住院病人等收取的医疗款。发生应收医疗款时，借记本科目，贷记“医疗收入”等科目；收回款项时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。6.坏账准备核算基础医疗卫生机构对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。7.其他应收款核算除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。发生其他应收款时，借记本科目，贷记相关科目；收回款项时，借记相关科目，贷记本科目。8.库存物资核算基础医疗卫生机构为开展业务活动及其他活动而储存的各种药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料等物资的实际成本。购入物资时，借记本科目，贷记相关科目；发出物资时，借记相关科目，贷记本科目。9.在加工物资核算基础医疗卫生机构自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。发生加工成本时，借记本科目，贷记相关科目；加工完成验收入库时，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。10.待摊费用核算基础医疗卫生机构已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用。发生待摊费用时，借记本科目，贷记相关科目；分期摊销时，借记相关科目，贷记本科目。11.固定资产核算基础医疗卫生机构持有的预计使用年限在1年以上（不含1年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。购入固定资产时，借记本科目，贷记相关科目；计提折旧时，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。12.累计折旧核算固定资产的累计折旧。按月计提折旧时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。13.在建工程核算基础医疗卫生机构为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。发生工程支出时，借记本科目，贷记相关科目；工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。14.固定资产清理核算因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。转入清理时，借记本科目，贷记“固定资产”等科目；发生清理费用时，借记本科目，贷记相关科目；取得清理收入时，借记相关科目，贷记本科目。15.无形资产核算基础医疗卫生机构持有的无形资产成本。购入无形资产时，借记本科目，贷记相关科目；摊销无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。16.累计摊销核算无形资产的累计摊销。按月摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）负债类科目1.短期借款核算基础医疗卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。2.应缴款项核算基础医疗卫生机构按照规定应缴入国库或财政专户的款项。包括应缴医疗款、应缴财政专户款等。发生应缴款项时，借记相关科目，贷记本科目；上缴款项时，借记本科目，贷记相关科目。3.应付账款核算基础医疗卫生机构因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。发生应付账款时，借记相关科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记相关科目。4.预收医疗款核算基础医疗卫生机构在开展医疗服务活动前，向门诊病人、住院病人等预收的医疗款项。预收款项时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；确认医疗收入时，借记本科目，贷记“医疗收入”等科目。5.应付职工薪酬核算基础医疗卫生机构按照有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬。计算应付职工薪酬时，借记相关科目，贷记本科目；发放职工薪酬时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。6.应付福利费核算基础医疗卫生机构按照规定提取、尚未支付的职工福利费。提取应付福利费时，借记“医疗业务成本”等科目，贷记本科目；支付福利费时，借记本科目，贷记相关科目。7.应付社会保障费核算基础医疗卫生机构按照国家有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。计算应付社会保障费时，借记相关科目，贷记本科目；缴纳社会保障费时，借记本科目，贷记相关科目。8.应交税费核算基础医疗卫生机构按照国家有关税法规定应缴纳的各种税费。发生应税业务时，借记相关科目，贷记本科目；缴纳税费时，借记本科目，贷记相关科目。9.其他应付款核算除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。发生其他应付款时，借记相关科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记相关科目。（三）净资产类科目1.固定基金核算基础医疗卫生机构因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。增加固定基金时，借记“固定资产”科目，贷记本科目；减少固定基金时，借记本科目，贷记“固定资产”等科目。2.事业基金核算基础医疗卫生机构拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金等。年度终了，将“结余分配”科目余额转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目；用事业基金弥补亏损时，借记本科目，贷记“结余分配——事业基金弥补亏损”科目。3.专用基金核算基础医疗卫生机构按照规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。包括医疗风险基金、职工福利基金等。提取专用基金时，借记相关科目，贷记本科目；使用专用基金时（如支付医疗风险赔偿金等），借记本科目，贷记相关科目。4.财政补助结转（余）核算基础医疗卫生机构历年滚存的财政补助结转和结余资金。期末，将“财政补助收入——基本支出、项目支出”科目本期发生额转入本科目，借记“财政补助收入——基本支出、项目支出”科目，贷记本科目；将“事业支出——财政补助支出——基本支出、项目支出”科目本期发生额转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出——财政补助支出——基本支出、项目支出”科目。5.科教项目结转（余）核算基础医疗卫生机构尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的余额。期末，将“科教项目收入”科目本期发生额转入本科目，借记“科教项目收入”科目，贷记本科目；将“科教项目支出”科目本期发生额转入本科目，借记本科目，贷记“科教项目支出”科目。6.本期结余核算基础医疗卫生机构本期各项收入与支出相抵后的余额。期末，将各项收入科目本期发生额转入本科目，借记“医疗收入”等科目，贷记本科目；将各项支出科目本期发生额转入本科目，借记本科目，贷记“医疗业务成本”等科目。7.结余分配核算基础医疗卫生机构当年结余分配的情况和结果。本科目应设置“事业基金弥补亏损”、“提取专用基金”等明细科目。年度终了，将本期结余转入本科目，借记“本期结余”科目，贷记本科目；按照规定进行结余分配时，借记本科目，贷记“专用基金——职工福利基金”等科目；分配后，将本科目余额转入“事业基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金”科目。（四）收入类科目1.医疗收入核算基础医疗卫生机构在开展医疗服务活动中取得的收入。包括门诊收入、住院收入等明细科目。实现医疗收入时，按照实际收到或应收的金额，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收医疗款”等科目，贷记本科目。2.财政补助收入核算基础医疗卫生机构从财政部门取得的各类财政补助收入。包括基本支出补助和项目支出补助等明细科目。收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3.科教项目收入核算基础医疗卫生机构取得的除财政补助收入以外的专门用于科研、教学项目的补助收入。收到科教项目收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4.其他收入核算基础医疗卫生机构除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入。包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。取得其他收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。（五）支出类科目1.医疗业务成本核算基础医疗卫生机构开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用等。发生医疗业务成本时，借记本科目，贷记相关科目。2.财政项目补助支出核算基础医疗卫生机构使用财政补助资金发生的项目支出。按照财政项目补助资金的用途，借记本科目，贷记“财政补助收入——项目支出”科目。3.科教项目支出核算基础医疗卫生机构使用科教项目资金发生的各项支出。按照科教项目资金的用途，借记本科目，贷记“科教项目收入”科目。4.管理费用核算基础医疗卫生机构行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。包括人员经费、办公费、差旅费、折旧费等。发生管理费用时，借记本科目，贷记相关科目。5.其他支出核算基础医疗卫生机构除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出。包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。发生其他支出时，借记本科目，贷记相关科目。三、财务报告（一）财务报告的内容基础医疗卫生机构的财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、基本数字表以及财务情况说明书等。（二）财务报告的编制要求1.数字真实财务报