会计科目以及财务制度

PAGE会计科目以及财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司的会计核算，加强财务管理，确保公司财务信息的准确性、完整性和及时性，为公司的决策提供可靠的财务依据，保障公司的稳健运营和可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料的记录和编制应当准确无误，确保财务信息的质量。4.及时性原则：及时记录、处理和报告财务信息，不得拖延或积压，以便及时为公司决策提供支持。5.完整性原则：涵盖公司所有的财务活动，确保财务制度无遗漏、无死角，全面规范公司财务管理。二、会计科目设置（一）资产类1.库存现金：核算公司库存现金的收支和结存情况。2.银行存款：记录公司存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款：核算公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。4.预付账款：反映公司按照合同规定预付给供应商的款项。5.其他应收款：包括公司应收的各种赔款、罚款、备用金等其他应收款项。6.存货：涵盖公司在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。7.固定资产：指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。8.累计折旧：作为固定资产的备抵科目，核算固定资产的累计折旧额。9.无形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。10.长期待摊费用：核算公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（二）负债类1.短期借款：核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.应付账款：记录公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。3.预收账款：反映公司按照合同规定预收客户的款项。4.应付职工薪酬：核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。5.应交税费：涵盖公司按照税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、所得税、营业税等。6.其他应付款：包括公司应付的各种暂收款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。7.长期借款：核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。（三）所有者权益类1.实收资本：记录公司实际收到的投资者投入的资本。2.资本公积：包括资本溢价、股本溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失等。3.盈余公积：分为法定盈余公积和任意盈余公积，核算公司从净利润中提取的盈余公积。4.未分配利润：反映公司历年累积的未分配利润或未弥补亏损。（四）成本类1.生产成本：核算公司进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。2.制造费用：记录公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资、折旧费、办公费等。（五）损益类（收入类）1.主营业务收入：核算公司主要经营业务所取得的收入，如销售商品收入、提供劳务收入等。2.其他业务收入：反映公司除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。（六）损益类（费用类）1.主营业务成本：核算公司因销售商品、提供劳务等主营业务活动而发生的实际成本。2.其他业务成本：记录公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，如出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、销售材料的成本等。3.营业税金及附加：核算公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。4.销售费用：包括公司在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，如广告费、展览费、销售人员的工资等。5.管理费用：涵盖公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员的工资、办公费、差旅费、业务招待费等。6.财务费用：核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益等。7.资产减值损失：记录公司计提各项资产减值准备所形成的损失。8.营业外支出：反映公司发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失，如非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失等。三、财务制度具体规定（一）财务审批流程1.日常费用报销员工填写费用报销单，详细注明费用发生的日期、事由、金额等，并附上相关发票或收据。将报销单依次提交给部门负责人审批，部门负责人对费用的真实性、合理性进行审核，确认无误后签字批准。报销单流转至财务部门，财务人员对报销凭证的合规性、金额计算的准确性进行审核，审核通过后报财务经理审批。财务经理审批通过后，交由总经理或其他授权领导最终审批。审批通过后，财务部门予以报销付款。2.采购付款采购部门根据采购合同填写付款申请单，注明采购商品或服务的名称、数量、金额、供应商等信息，并附上合同复印件。付款申请单依次经过采购部门负责人、仓库验收人员（确认货物已验收合格）、财务部门审核。财务人员主要审核付款金额是否与合同约定一致、发票是否合规等。审核通过后，报财务经理、总经理审批。审批通过后，财务部门按照合同约定的付款方式进行付款。3.重大资金支出对于金额较大的重大资金支出项目，如固定资产购置、重大投资项目等，除遵循上述一般审批流程外，还需经过公司管理层的集体决策或专项会议审议。相关部门需提供详细的项目可行性报告、预算方案等资料，供决策层参考。决策通过后，方可进行资金安排和支付。（二）资金管理制度1.现金管理公司库存现金限额由开户银行根据公司实际情况核定，一般以满足公司35天日常零星开支为宜。严格执行现金收支两条线管理，收入现金应及时缴存银行，不得坐支现金。现金收付业务必须有合法的原始凭证，并经会计人员审核无误后办理收付手续。出纳人员应每日盘点现金，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因并进行处理。2.银行存款管理公司应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和其他必要的银行账户。银行账户的开立、变更和撤销需经公司管理层批准，并报财务部门备案。加强银行账户的管理，定期核对银行存款账目，每月至少编制一次银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。严格控制银行存款的收支，所有银行存款收付业务必须通过公司指定的银行账户办理，严禁出租、出借银行账户。3.资金预算与计划公司应编制年度资金预算，对全年的资金收入、支出进行合理预测和安排。资金预算应包括经营活动、投资活动和筹资活动的资金收支情况。各部门应根据年度资金预算，结合本部门的业务计划，编制季度和月度资金使用计划，并报送财务部门。财务部门汇总后形成公司的季度和月度资金预算执行计划，报管理层审批后执行。加强对资金预算执行情况的监控和分析，定期对比实际资金收支与预算的差异，及时发现问题并采取措施进行调整，确保公司资金的合理使用和安全。（三）固定资产管理制度1.固定资产购置各部门根据业务需要提出固定资产购置申请，填写固定资产购置申请表，详细说明购置资产的名称、规格型号、数量、用途、预计金额等信息。申请表经部门负责人审核后，提交给资产管理部门（如行政部门）进行资产配置合理性审核。资产管理部门根据公司现有资产状况和业务需求，对申请进行评估，签署意见。申请表流转至财务部门，财务人员审核购置资金来源是否合理、预算是否可行等。审核通过后，报财务经理、总经理审批。经审批同意购置的固定资产，由采购部门负责按照规定的采购程序进行采购。采购完成后，资产管理部门负责组织验收，确保资产的数量、质量、规格型号等符合要求。验收合格后，办理资产入库手续，并将相关资料移交财务部门进行账务处理。2.固定资产折旧固定资产折旧采用平均年限法计提，折旧年限根据国家相关规定和公司实际情况确定。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。每月末，财务部门根据固定资产折旧政策和固定资产卡片信息，计算当月应计提的折旧额，并编制折旧计提凭证，进行账务处理。3.固定资产清查与处置公司定期对固定资产进行清查盘点，至少每年进行一次全面清查。清查工作由资产管理部门牵头，财务部门配合，对固定资产的数量、使用状况、账面价值等进行核实。清查过程中如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，编制固定资产清查报告，并按照规定的审批程序进行处理。对于闲置、报废或不再使用的固定资产，由使用部门提出处置申请，填写固定资产处置申请表，说明处置原因、资产状况等信息。申请表经部门负责人、资产管理部门、财务部门审核后，报总经理审批。经批准处置的固定资产，由资产管理部门负责组织实施处置工作。处置方式包括出售、报废、捐赠等。处置收入扣除相关税费和清理费用后的净额，按照规定进行账务处理。（四）成本费用管理制度1.成本核算公司按照产品或服务的类别进行成本核算，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象应根据公司的生产经营特点和管理要求确定，确保成本核算的准确性和合理性。成本核算应遵循权责发生制原则，按照实际发生的成本费用进行归集和分配。对于直接材料、直接人工等直接成本，应直接计入相应的成本核算对象；对于制造费用等间接成本，应按照合理的分配标准分配计入各成本核算对象。每月末，财务部门根据成本核算资料编制成本报表，反映产品或服务的成本构成和变动情况。成本报表应定期报送公司管理层和相关部门，为成本分析和控制提供依据。2.费用控制建立费用预算管理制度，各部门应根据年度经营计划编制本部门的费用预算，明确各项费用的控制指标和支出范围。费用预算经财务部门审核、公司管理层批准后执行。加强对费用支出的审核和监控，严格执行费用报销审批流程。财务部门应定期对费用支出情况进行分析，对比实际支出与预算的差异，及时发现费用超支或异常情况，并采取措施进行控制。对于业务招待费、差旅费等重点费用项目，应制定专门的管理制度，明确费用标准和审批权限。严格控制业务招待费的支出，确保招待活动与公司业务相关，且费用支出合理合规。（五）财务报告与分析制度1.财务报告编制公司按照国家统一的会计制度和会计准则的要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务报告编制应做到数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。财务人员应认真核对各项财务数据，确保报表信息的准确性。报表编制完成后，经财务经理审核、总经理审批后对外报送。对外报送的财务报告应加盖公司公章，并由公司法定代表人、财务负责人等签字盖章，以确保报告的真实性和合法性。2.财务分析财务部门应定期对公司的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括主要财务指标分析、财务状况变动分析、经营成果分析、现金流量分析等内容，并对公司的财务趋势、存在问题及改进建议进行阐述。财务分析应采用多种分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，结合公司的历史数据、同行业数据以及公司的经营目标，对财务数据进行深入分析，为公司管理层提供决策支持。财务分析报告应定期提交给公司管