基建会计财务制度

PAGE基建会计财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司基建项目的会计核算和财务管理，确保基建资金的安全、合理使用，提高基建项目的投资效益，真实、准确、完整地反映基建项目的财务状况和经营成果，为公司决策提供可靠的财务信息。（二）适用范围本制度适用于公司所有基建项目，包括新建、改建、扩建等工程项目。（三）基本原则1.合法性原则：基建会计核算和财务管理应严格遵守国家有关法律法规、财务制度以及行业标准。2.真实性原则：各项经济业务应如实记录，确保会计信息真实可靠。3.准确性原则：会计核算应准确无误，数据计算、账务处理等应符合规定。4.完整性原则：涵盖基建项目从筹备到竣工决算全过程的财务事项，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，不得拖延。二、会计机构与人员职责（一）会计机构设置公司设立独立的基建会计核算岗位或部门，配备专业的基建会计人员，负责基建项目的财务核算与管理工作。（二）基建会计人员职责1.账务处理按照国家统一的会计制度和本制度规定，设置会计科目和账簿，对基建项目的各项经济业务进行准确的账务记录。及时编制记账凭证，登记账簿，做到账证相符、账账相符、账实相符。2.资金管理负责基建资金的收付、结算工作，严格执行资金审批制度，确保资金安全。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。3.成本核算准确核算基建项目的成本，包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资等，合理分摊各项费用。对成本费用进行分析和控制，及时发现成本异常情况并提出改进措施。4.财务报表编制定期编制基建项目财务报表，包括资产负债表、基建投资表、待摊投资明细表等，真实反映基建项目的财务状况和投资完成情况。对财务报表进行分析，为公司领导提供决策依据。5.竣工决算参与基建项目的竣工决算工作，负责提供相关财务资料，协助审核工程结算和财务决算。对竣工项目的资产进行清理和移交，办理相关财务手续。6.档案管理负责基建会计档案资料（包括会计凭证、账簿、报表、合同等）的整理、归档和保管工作，确保档案资料的完整和安全。按照规定期限保管会计档案，期满后按程序进行销毁。三、会计核算（一）会计科目设置1.资产类在建工程：核算基建项目发生的各项实际支出，包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资等。工程物资：核算为基建项目准备的各种物资的实际成本。预付账款：核算按照合同规定预付给施工单位或供应商的款项。应收票据：核算基建项目收到的商业汇票。应收账款：核算基建项目应向施工单位或其他单位收取的款项。2.负债类应付账款：核算基建项目因购买材料、设备、接受劳务等应支付给供应单位的款项。应付职工薪酬：核算基建项目应支付给职工的工资、奖金、津贴、福利等。应交税费：核算基建项目应缴纳的各种税费。长期借款：核算基建项目借入的期限在一年以上的借款。3.所有者权益类实收资本：核算投资者投入基建项目的资本。4.成本类建筑安装工程投资：核算基建项目建筑安装工程发生的实际成本。设备投资：核算基建项目购置设备发生的实际成本。待摊投资：核算基建项目发生的、按照规定应分摊计入交付使用资产成本的各项费用。5.损益类基建拨款：核算财政部门或上级主管部门拨入的基建资金。基建收入：核算基建项目在建设过程中取得的各项收入，如试车收入、固定资产变价收入等。（二）账务处理1.资金筹集收到财政拨款、上级主管部门拨款等基建资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“基建拨款”科目。借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目。2.工程物资采购购入工程物资时，借记“工程物资”科目，贷记“银行存款”等科目。领用工程物资时，借记“在建工程——建筑安装工程投资（或设备投资）”科目，贷记“工程物资”科目。3.建筑安装工程投资核算与施工单位结算工程价款时，按照合同规定预付工程款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；工程完工结算时，按照实际结算金额，借记“在建工程——建筑安装工程投资”科目，贷记“预付账款”、“应付账款”等科目。支付建筑安装工程费用时，借记“在建工程——建筑安装工程投资”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。4.设备投资核算购置设备时，按照实际支付的价款，借记“在建工程——设备投资”科目，贷记“银行存款”等科目。设备安装调试过程中发生的费用，借记“在建工程——设备投资”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。5.待摊投资核算发生待摊投资时，如可行性研究费、勘察设计费、监理费等，借记“在建工程——待摊投资”科目，贷记“银行存款”等科目。待摊投资应按照一定的方法分摊计入交付使用资产成本，分摊方法一经确定，不得随意变更。分摊时，借记“交付使用资产”科目，贷记“在建工程——待摊投资”科目。6.基建收入核算取得基建收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“基建收入”科目。按照规定结转基建收入时，借记“基建收入”科目，贷记“应交税费”、“利润分配——未分配利润”等科目。（三）固定资产核算1.基建项目完工交付使用时，按照交付使用资产的成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程——建筑安装工程投资（或设备投资、待摊投资）”科目。2.对固定资产进行折旧计提，按照公司固定资产折旧政策，确定折旧方法、折旧年限和净残值率，按月计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（四）财务报表编制1.资产负债表根据总账和明细账科目余额分析填列，反映基建项目在某一特定日期的财务状况。资产类项目包括在建工程、工程物资、预付账款、应收票据、应收账款等；负债类项目包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款等；所有者权益类项目包括实收资本等。2.基建投资表反映基建项目从开始建设到本年年末累计完成的投资情况，包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资等。按照项目明细列示各年度的投资完成情况，并计算累计投资完成额。3.待摊投资明细表详细反映基建项目发生的各项待摊投资的具体内容、金额及分摊情况。按照待摊投资的明细项目逐一列示，包括可行性研究费、勘察设计费、监理费等，并注明分摊对象和分摊金额。四、资金管理（一）资金筹集管理1.公司应根据基建项目的资金需求，合理确定资金筹集方式，包括财政拨款、银行借款、企业自筹等。2.对于财政拨款，应及时与财政部门沟通协调，确保拨款资金按时足额到位，并按照规定用途使用。3.申请银行借款时，应按照银行要求提供相关资料，签订借款合同，明确借款金额、利率、还款期限等条款，按时偿还借款本息。（二）资金使用管理1.基建资金实行专款专用，严格按照批准的基建项目预算安排资金使用，不得擅自改变资金用途。2.建立健全资金审批制度，明确资金支付审批流程和审批权限。所有资金支付必须经过相关部门和领导审批，确保资金支付的合理性和合规性。3.对于工程价款支付，应严格审核施工单位提交的工程进度报告、结算资料等，按照合同约定支付工程款。4.加强对基建项目资金使用的监督检查，定期对资金使用情况进行内部审计，及时发现和纠正资金使用过程中的问题。（三）资金结算管理1.基建项目资金结算应通过银行转账等方式进行，减少现金支付，确保资金安全。2.对于与施工单位、供应商等的往来款项结算，应及时核对账目，定期清理往来账款，避免长期挂账。3.银行账户管理应严格按照规定执行，定期核对银行账户余额，确保资金账实相符。五、成本管理（一）成本核算对象和项目1.基建项目成本核算对象为每个独立的基建工程项目。2.成本项目包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资等。（二）成本核算方法1.建筑安装工程投资按照实际发生的成本进行核算，包括直接材料、直接人工、机械使用费等。2.设备投资按照设备购置成本及安装调试等费用进行核算。3.待摊投资按照规定的分摊方法分摊计入交付使用资产成本。（三）成本控制措施1.编制详细的基建项目预算，作为成本控制的依据。在项目实施过程中，严格按照预算控制成本支出，对超预算支出要进行严格审批。2.加强对工程物资采购的管理，通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购成本。3.合理安排施工进度，提高施工效率，减少工期延误带来的成本增加。4.对基建项目成本进行定期分析，找出成本变动原因，采取有效措施进行成本控制。六、竣工决算（一）竣工决算的编制1.基建项目竣工后，应及时组织编制竣工决算。竣工决算由建设单位负责编制，设计、施工、监理等单位应积极配合。2.竣工决算应包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、工程竣工图及工程造价对比分析等内容。3.竣工财务决算报表应按照本制度规定的格式和内容编制，包括资产负债表、基建投资表、待摊投资明细表等。（二）竣工决算的审核1.建设单位应将编制完成的竣工决算报上级主管部门或财政部门审核。2.审核部门应重点审核竣工决算的真实性、准确性、完整性和合规性，包括项目资金来源、使用情况、工程结算、待摊投资分摊等。3.对于审核中发现的问题，建设单位应及时进行整改，调整竣工决算相关数据。（三）资产移交1.基建项目竣工决算审核通过后，应及时办理资产移交手续。2.建设单位应将交付使用资产的相关资料移交给资产管理部门或使用部门，明确资产的产权归属和管理责任。3.资产管理部门或使用部门应按照规定对接收的资产进行登记入账，加强资产的后续管理。七、财务监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对基建项目的财务核算和财务管理情况进行审计监督，检查财务制度的执行情况、资金使用的