卫生院会计核算制度汇编

PAGE卫生院会计核算制度汇编一、总则1.目的本制度汇编旨在规范卫生院的会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整，为卫生院的财务管理和决策提供可靠依据，促进卫生院的健康发展。2.适用范围本制度适用于本辖区内所有独立核算的卫生院。3.依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务制度制定。二、会计机构与人员1.会计机构设置卫生院应根据实际工作需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备完善的内部管理制度，明确各岗位的职责和权限。2.会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。会计机构负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和财务制度。3.会计人员职责按照国家财务制度和会计制度的规定，认真做好会计核算工作，确保会计信息的准确、完整。严格执行财务纪律，对各项收支进行审核和监督，防止违规行为的发生。定期编制财务报表，为卫生院的财务管理和决策提供数据支持。负责会计档案的整理、归档和保管工作。三、会计核算基础1.会计核算原则卫生院的会计核算应遵循权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、谨慎性原则等。2.会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。3.记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。四、资产核算1.流动资产货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照现金管理制度进行管理，定期盘点，确保账实相符。银行存款应按照银行结算制度的规定进行收支结算，定期与银行对账。其他货币资金应设置明细科目进行核算，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等。应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款、预付账款等。应收医疗款应按照应收对象进行明细核算，及时清理结算。对于确实无法收回的应收医疗款，应按照规定程序报经批准后核销。其他应收款应核算与卫生院业务活动无关的各种应收款项，如职工借款、押金等。预付账款应按照合同约定进行支付，定期清理结算。存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。卫生院应建立健全存货管理制度，定期盘点存货，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。2.固定资产固定资产定义与确认标准固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。固定资产分类与计价固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产五类。固定资产应按照取得时的实际成本计价，包括买价、运杂费、安装费等。固定资产折旧固定资产折旧采用年限平均法计提。折旧年限按照国家规定执行。卫生院应按月计提折旧，计入相关成本费用。固定资产清查与处置卫生院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产的处置包括出售、报废、毁损等，应按照规定程序报经批准后进行处理。处置收入扣除相关税费后的净额，计入当期收入或支出。五、负债核算1.流动负债短期借款短期借款是指卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行核算，按时偿还本息。应付及预收款项包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。应付账款应按照应付对象进行明细核算，及时清理结算。预收医疗款应按照预收对象进行明细核算，待实际提供医疗服务后确认收入。应付职工薪酬应核算卫生院应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应交税费应按照国家税收法律法规的规定进行核算，按时足额缴纳税款。2.长期负债长期借款长期借款是指卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行核算，按时偿还本息。长期应付款长期应付款是指卫生院发生的除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照合同约定进行核算，按时支付款项。六、收入核算1.收入分类医疗收入医疗收入是指卫生院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。门诊收入应按照收费项目进行明细核算，住院收入应按照科室、病种等进行明细核算。财政补助收入财政补助收入是指卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。财政补助收入应按照财政部门的规定进行核算，专款专用。科教项目收入科教项目收入是指卫生院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目资金。科教项目收入应按照项目合同约定进行核算，专款专用。其他收入其他收入是指卫生院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他各项收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照收入性质进行明细核算。2.收入确认原则医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。采用权责发生制核算的，按照应收在院病人医药费确认收入。财政补助收入、科教项目收入应在实际收到财政补助、科研教学项目资金时确认收入。其他收入应在实际收到款项时确认收入。七、成本核算1.成本核算对象与范围成本核算对象为卫生院提供的医疗服务项目、科室、病种等。成本核算范围包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。2.成本项目与分类医疗业务成本包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。财政项目补助支出、科教项目支出应按照项目进行明细核算。管理费用包括卫生院行政管理部门和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用。3.成本核算方法成本核算采用科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算等方法。科室成本核算应按照成本核算对象，将各项成本费用归集到各科室，计算科室成本。医疗服务项目成本核算应在科室成本核算的基础上，进一步计算各医疗服务项目的成本。病种成本核算应在医疗服务项目成本核算的基础上，按照病种进行成本归集和计算。4.成本控制与分析卫生院应建立健全成本控制制度，加强成本管理，降低成本费用。定期对成本进行分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施进行改进。八、净资产核算1.事业基金事业基金是指卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金应按照规定进行核算和管理，用于弥补卫生院的收支差额等。2.专用基金专用基金是指卫生院按照规定提取、设置的有专门用途的资金，包括医疗风险基金、职工福利基金等。专用基金应按照规定的提取比例和用途进行核算和管理。3.待冲基金待冲基金是指卫生院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。待冲基金应按照规定进行核算和管理。4.财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指卫生院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余等。财政补助结转（余）应按照财政部门的规定进行核算和管理，专款专用。5.科教项目结转（余）科教项目结转（余）是指卫生院历年滚存的科教项目结转和结余资金。科教项目结转（余）应按照项目合同约定进行核算和管理，专款专用。九、财务报表1.财务报表种类与格式卫生院的财务报表包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、财政补助收支情况表、基本建设收入支出表、现金流量表、净资产变动表等。财务报表应按照规定的格式和内容编制。2.财务报表编制要求财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期财务报表与上期财务报表之间有关的数字应当相互衔接。3.财务报表报送与审批卫生院应按照规定的时间和要求，向主管部门和财政部门报送财务报表。财务报表应经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。主管部门和财政部门应按照规定对卫生院报送的财务报表进行审核和审批。十、财务监督1.内部监督卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部审计机构或