国企事业单位财务制度

PAGE国企事业单位财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范国企事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展，维护国有资产的安全与完整，确保财务信息真实、准确、完整，促进单位可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[国企事业单位名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位所有财务收支活动，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，避免差错和虚假信息。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效益，实现单位经济效益与社会效益的统一。（四）财务管理职责1.单位负责人职责对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。组织领导财务工作，审定财务预算、决算方案，决策重大财务事项。2.财务部门职责具体负责财务日常管理工作，包括财务核算、资金管理、资产管理、财务报告编制等。执行国家财经法规和单位财务制度，制定内部财务管理制度和操作流程。参与单位经济决策，提供财务分析和建议，实施财务控制和监督。3.其他部门职责配合财务部门做好本部门的财务工作，提供相关财务资料和信息。严格执行单位预算，控制成本费用支出，确保各项业务活动符合财务规定。二、财务预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持量入为出、收支平衡，积极稳妥、统筹兼顾。与单位发展战略和年度工作计划相结合，体现事业发展重点。参考以前年度预算执行情况，合理预测收入、支出规模。2.预算编制方法收入预算根据历年收入情况、市场形势和业务发展预期进行编制，做到积极稳妥、准确合理。支出预算按照项目分类、经济分类进行编制，细化到具体项目和明细科目。采用零基预算法，对各项支出进行充分论证和审核。3.预算编制程序每年[具体时间]前，各部门根据本部门工作计划和业务需求，提出下一年度预算建议数，报送财务部门。财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，结合单位整体发展规划和财力状况，提出预算草案，报单位负责人审定。经单位负责人审定后的预算草案提交单位内部决策机构审议通过后，报上级主管部门审批。（二）预算执行1.预算一经批复下达，各部门必须严格执行，不得擅自调整。因特殊情况确需调整的，应按照规定程序办理审批手续。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向单位负责人和相关部门通报预算执行进度。3.各部门应加强预算执行管理，合理安排各项支出，确保预算执行的均衡性和有效性。严格控制无预算支出和超预算支出。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、单位事业发展规划变更、重大项目增减等原因，导致原预算无法执行或需要调整的，应及时提出预算调整申请。2.预算调整申请应包括调整原因、调整内容、调整金额等，并经部门负责人、财务部门审核，报单位负责人审批。3.预算调整申请经批准后，财务部门应及时调整预算指标，并相应调整账务处理。（四）预算分析与考核1.财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，分析预算执行差异原因，提出改进措施和建议。2.建立预算考核机制，对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。三、收入管理（一）收入范围1.财政拨款收入：指从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出拨款和项目支出拨款。2.事业收入：指开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括科研收入、技术服务收入、教育培训收入等。3.上级补助收入：指从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入：指在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认与计量1.各项收入应按照国家统一会计制度的规定，在满足收入确认条件时及时确认，并按照实际发生额计量。2.财政拨款收入按照财政部门批复的预算和相关规定确认。3.事业收入按照合同完成进度或实际收到款项确认。4.经营收入按照实际收到款项或合同约定的收款日期确认。（三）收入管理要求1.加强收入源头管理，严格执行收费政策和标准，依法依规组织收入。严禁擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。2.各项收入应及时足额上缴，不得截留、挪用、坐支。3.建立健全收入台账，详细记录收入项目、金额、来源、收取时间等信息，确保收入记录准确、完整。4.加强对各类收入票据的管理，严格按照规定领购、使用、保管和核销票据，确保票据安全。四、支出管理（一）支出分类与范围1.基本支出：指为保障单位正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出，包括人员经费和公用经费。人员经费：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。公用经费：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费等。2.项目支出：指为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。项目支出应按照项目预算和相关规定进行管理。（二）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.严格控制支出规模，确保支出符合预算安排和财务规定。加强对支出的合理性、必要性审核，杜绝不合理支出。3.对于大额支出、专项支出等重大支出项目，应进行可行性研究和论证，并按照规定进行集体决策。（三）支出报销规定1.报销凭证应真实、合法、有效，内容完整，包括发票、收据、报销单、审批单等。2.报销费用应符合国家有关规定和单位财务制度，费用支出的标准、范围应严格按照规定执行。3.报销手续应齐全，经办人、证明人、审批人应签字确认。报销时应按照规定的时间和方式进行，不得拖延或违规报销。（四）成本费用管理1.加强成本费用核算与管理，建立成本费用控制机制，降低单位运营成本。2.明确成本费用核算对象和范围，采用合理的成本核算方法，准确计算成本费用。3.定期对成本费用进行分析和评估，查找成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施降低成本费用支出。五、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类流动资产：指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。固定资产：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。无形资产：指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。长期投资：指事业单位依法取得的，持有时间超过一年（不含一年）的股权和债权性质的投资。2.资产计价资产按照取得时的实际成本计价。购入的资产，其成本包括购买价款、相关税费以及使资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。自行建造的资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。接受捐赠、无偿调入的资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，该资产按照名义金额入账。（二）资产购置与处置1.资产购置资产购置应按照预算管理要求，纳入单位年度预算安排。购置资产应进行可行性研究和论证，符合单位事业发展需要。购置资产应按照政府采购规定和相关程序进行，确保采购过程公开、公平、公正。2.资产处置资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、报废、报损等。资产处置应严格按照规定程序进行审批。资产处置收入应及时足额上缴国库或财政专户，实行“收支两条线”管理。（三）资产清查与盘点1.定期进行资产清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点范围包括单位所有资产。2.资产清查盘点应制定详细的清查方案，明确清查人员、清查方法、清查时间等。清查过程中应如实记录资产清查情况，填写资产清查报表。3.对于资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行账务处理和审批核销。（四）资产日常管理1.建立健全资产管理制度，明确资产管理部门和使用部门职责，加强资产日常管理。2.加强对固定资产的维护保养和使用管理，确保资产正常运行，提高资产使用效益。3.加强对无形资产的保护和管理，依法维护单位知识产权和无形资产权益。4.建立资产台账，详细记录资产的购置、使用、处置等情况，定期进行核对和清查，确保资产账实相符。六、负债管理（一）负债分类与范围1.借入款项：指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构等借入的有偿使用的款项。2.应付及预收款项：指事业单位在开展业务活动过程中发生的各项应付未付和预收的款项，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。3.应缴款项：指事业单位按照规定应缴入国库或财政专户的款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模，防范财务风险。根据单位实际情况和发展需要，科学确定负债水平，确保负债规模与单位偿债能力相匹配。2.加强对借入款项的管理，严格按照规定的用途使用，按时足额偿还借款本息。3.规范应付及预收款项的核算与管理，及时清理结算，避免长期挂账。4.严格执行应缴款项的上缴规定，确保应缴款项及时足额上缴，不得截留、挪用。（三）债务风险监控与预警1.建立债务风险监控机制，定期对单位负债情况进行分析和评估，及时掌握债务规模、结构、偿债能力等变化情况。2.设置债务风险预警指标，如资产负债率、债务依存度等，当指标超过预警值时，及时发出预警信号，采取有效措施防范债务风险。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告是反映单位一定时期财务状况和经营成果的书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。2.财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等主表以及相关附表。财务报表应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、编报及时。3.财务情况说明书应对单位财务状况、经营成果、预算执行情况、财务收支情况等进行分析说明，包括重要事项的说明、存在的问题及改进措施等。4.财务报告应经单位负责人、财务负责人审核签字后，按照规定报送上级主管部门、财政部门等相关部门。（二）财务分析1.财务分析以财务报告为基础，对单位财务状况、经营成果、预算执行情况等进行全面、系统、深入的分析和评价。2.财务分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。通过对各项指标的计算和分析，揭示单位财务运行状况和存在的问题。3.定期撰写财务分析报告，为单位领导决策、上级主管部门监管、财政部门宏观管理提供依据。财务分析报告应提出改进措施和建议，促进单位财务管理水平的提高。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对单位财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对财务收支、预算执行、资产管理等情