公益服务单位财务制度

PAGE公益服务单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范公益服务单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障公益服务活动的顺利开展，促进公益事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于本公益服务单位及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映单位的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖单位的各项财务收支，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，避免差错。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为单位决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：优化资金配置，提高资金使用效益，以最少的投入实现最大的公益服务效果。二、财务机构与人员（一）财务机构设置设立独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责单位的财务管理和会计核算工作。财务部门应明确各岗位的职责和分工，确保财务工作的有序进行。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责单位的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为单位决策提供依据。负责资金的筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法纳税，接受监督检查。对财务人员进行培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，提供准确的财务信息。严格执行财务制度，审核各项收支，确保财务收支的合法性和合规性。保管会计档案，按照规定进行档案的整理、归档和保管。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，确保资金安全和财务数据的一致性。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持量入为出、收支平衡的原则，确保预算的可行性和合理性。统筹兼顾，保证重点，合理安排各项资金，优先保障公益服务项目的开展。结合单位的发展规划和年度工作计划，科学预测收入和支出，提高预算的准确性和前瞻性。2.预算编制方法收入预算应根据历年收入情况、市场变化趋势以及公益服务项目的开展计划等因素进行编制，做到积极稳妥、留有余地。支出预算应按照支出用途和性质进行分类编制，分为人员经费、公用经费、项目经费等。人员经费应根据国家有关规定和单位实际情况编制；公用经费应按照定额标准编制；项目经费应根据公益服务项目的具体内容和要求进行详细测算。3.预算编制程序每年[具体时间]前，各部门应根据本部门的工作任务和发展规划，提出下一年度的预算建议数，报财务部门汇总。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，结合单位的总体发展目标和财力状况，提出单位年度预算草案，报单位领导班子审议。单位领导班子审议通过后，将年度预算草案提交单位职工代表大会审议通过。经职工代表大会审议通过的年度预算，报上级主管部门备案，并按照规定程序报财政部门审批。（二）预算执行1.单位应严格执行经批准的预算，按照预算安排组织收入和安排支出。各部门应根据预算指标控制各项费用支出，不得擅自调整预算。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.对于预算执行过程中出现的特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算应说明调整的原因、项目、金额以及对单位财务状况和业务活动的影响等。（三）预算调整1.预算调整的条件国家政策发生重大变化，对单位的收支产生较大影响。单位发展战略、年度工作计划发生重大调整，导致预算需要相应调整。不可抗力因素导致预算执行困难，需要调整预算。其他经单位领导班子认定需要调整预算的情况。2.预算调整的程序由提出调整预算的部门或单位编制预算调整方案，说明调整的原因、项目、金额以及对单位财务状况和业务活动的影响等。预算调整方案经财务部门审核后，报单位领导班子审议。单位领导班子审议通过后，将预算调整方案提交单位职工代表大会审议通过。经职工代表大会审议通过的预算调整方案，报上级主管部门备案，并按照规定程序报财政部门审批。（四）预算监督与考核1.单位应建立健全预算监督机制，加强对预算执行情况的监督检查。财务部门应定期对各部门的预算执行情况进行检查，及时发现和纠正预算执行过程中的问题。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行的准确性、及时性、合规性等方面。考核结果作为对各部门绩效评价和奖惩的重要依据。四、收入管理（一）收入范围公益服务单位的收入主要包括财政补助收入、事业收入、捐赠收入、经营收入、其他收入等。1.财政补助收入：指单位从财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。2.事业收入：指单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，如服务收费、培训收入等。3.捐赠收入：指单位接受国内外社会组织、个人捐赠取得的收入。4.经营收入：指单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。5.其他收入：指单位取得的除上述收入以外的各项收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.财政补助收入应按照财政部门批复的预算和资金使用计划确认收入。2.事业收入应在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。3.捐赠收入应在实际收到捐赠款项时确认收入。4.经营收入应在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。5.其他收入应在实际取得收入时确认收入。（三）收入管理要求1.各项收入应严格按照国家有关规定和单位财务制度进行核算和管理，确保收入的合法性和合规性。2.加强对事业收入的管理，合理确定收费标准，严格执行收费审批制度，确保收费收入的足额收取。3.规范捐赠收入的管理，建立健全捐赠收入管理制度，严格捐赠资金的收支核算，确保捐赠资金专款专用。4.加强对经营收入的管理，按照市场经济规律开展经营活动，提高经营效益。同时，要严格区分经营收入和事业收入，分别进行核算和管理。5.建立收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息，定期进行核对和分析，确保收入数据的准确性和完整性。五、支出管理（一）支出范围公益服务单位的支出主要包括人员经费支出、公用经费支出、项目经费支出等。1.人员经费支出：指单位用于职工个人的各项费用支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费支出：指单位用于日常办公、业务活动等方面的费用支出，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费等。3.项目经费支出：指单位为完成特定的公益服务项目而发生的费用支出，包括项目直接费用和项目间接费用。项目直接费用是指与项目直接相关的费用，如设备购置、材料采购、劳务费用等；项目间接费用是指为组织和管理项目而发生的费用，如项目管理人员的工资、办公费等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出的合法性和合规性。2.坚持勤俭节约的原则，合理控制支出规模，提高资金使用效益。3.实行分级审批制度，明确各级审批权限和审批程序。（三）支出审批程序1.日常费用支出由费用发生部门填写费用报销单，注明费用的用途、金额、报销人等信息，并附上相关的发票、收据等原始凭证。部门负责人对费用报销单进行审核，签字确认费用的真实性和合理性。财务部门对费用报销单进行审核，重点审核原始凭证的真实性、合法性、完整性以及费用的报销标准和审批程序是否符合规定。审核无误后，报单位领导审批。单位领导根据审批权限进行审批，签字同意报销后，交由财务部门办理报销手续。2.重大支出项目由项目实施部门提出项目支出预算和实施方案，报单位领导班子审议。单位领导班子审议通过后，按照规定程序报上级主管部门审批或备案。项目实施过程中，严格按照审批后的预算和实施方案进行支出控制，定期对项目支出情况进行检查和评估。项目完成后，由项目实施部门编制项目决算报告，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报单位领导审批。经单位领导审批后的项目决算报告作为项目支出结算和考核的依据。（四）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明确各项支出的开支标准和审批程序，严格控制不合理支出。2.加强对公用经费支出的管理，严格执行各项费用定额标准，控制差旅费、会议费、培训费、公务接待费等支出规模。3.加强对项目经费支出的管理，严格按照项目预算和合同约定进行支出控制，确保项目经费专款专用。4.定期对单位的支出情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以改进，提高资金使用效益。六、资产管理（一）资产分类与计价1.公益服务单位的资产分为流动资产、固定资产、无形资产等。2.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。流动资产按照实际成本计价。3.固定资产是指单位为开展业务活动所使用的，单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产按照取得时的实际成本计价。4.无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。无形资产按照取得时的实际成本计价。（二）资产购置与验收1.资产购置应按照单位的发展规划和实际需要，编制资产购置计划，报单位领导班子审议通过后，按照规定程序进行采购。2.资产采购应严格按照国家有关法律法规和单位的采购制度进行，确保采购过程的公开、公平、公正。3.资产到货后，采购部门应及时组织相关人员进行验收。验收内容包括资产的数量、规格、型号、质量等方面。验收合格后，填写验收报告，办理资产入库手续。（三）资产使用与保管1.建立健全资产使用管理制度，明确资产的使用部门和使用人员，确保资产的安全和合理使用。2.资产使用部门应定期对资产进行清查盘点，确保资产的账实相符。发现资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，报财务部门进行账务处理。3.加强对固定资产的日常维护和保养，延长固定资产的使用寿命，提高固定资产的使用效益。4.对无形资产应加强管理，保护单位的知识产权，确保无形资产的安全和有效利用。（四）资产处置1.资产处置是指单位对其占有、使用的资产进行产权转让或者注销的行为，包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.资产处置应按照国家有关法律法规和单位的资产处置制度进行，严格履行审批程序。3.资产处置收入应按照国家有关规定进行管理，上缴财政或纳入单位预算管理。七、负债管理（一）负债分类公益服务单位的负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模，确保单位的财务风险可控。2.严格按照国家有关规定和单位财务制度进行负债核算和管理，确保负债信息的真实性和准确性。3.加强对负债资金的使用管理，提高资金使用效益，确保按时足额偿还债务。4.建立健全债务预警机制，及时发现和防范债务风险。八、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是本期已经发生的成本费用，不论款项是否支付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已经支付，也不应作为本期的成本费用。2.按照成本与收入配比原则进行成本费用核算，将成本费用与相应的收入进行合理配比，准确计算单位的经营成果。（二）成本费用核算方法1.公益服务单位应根据自身的业务特点和管理要求，选择合适的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.成本费用核算应设置相应的会计科目和明细账户，按照成本费用的类别和项目进行明细核算。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用的开支范围、标准和审批程序，严格控制不合理成本费用支出。2.加强对成本费用的分析和考核，定期对单位的成本费用情况进行分析，找出成本费用控制的关键点和存在的问题，采取有效措施加以改进。3.推行成本费用预算管理，将成本费用预算分解到各部门和各项目，加强对成本费用预算执行情况的监控和考核，确保成本费用预算的严格执行。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公益服务单位应按照国家统一的会计制度和财务报告制度的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表以及报表附注等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、编制及时、报送合规。财务报告编制完成后，应经单位领导班子审议通过，并加盖单位公章后报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.财务部门应定期对单位的财务状况和经营成果进行分析，为单位决策提供依据。财务分析的内容包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、成本费用分析等。2.财务分析应采用科学的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对财务数据进行深入分析，揭示单位财务活动的规律和存在的问题。3.财务分析报告应提出改进措施和建议，为单位加强财务管理、提高资金使用效益提供参考。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对单位财务活动的日常监督检查。财务部门应定期对各部门的财务收支情况进行检查，及时发现和纠正财务违规行为。2.加强对财务