财政非税专户财务制度

PAGE财政非税专户财务制度一、总则（一）制定目的为了规范财政非税专户的财务管理，加强财政资金监管，确保非税收入及时足额上缴，支出合理合规，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和财政规章制度，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区财政部门设立的非税收入专户及相关财务管理活动。包括各类行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等非税收入的收缴、存储、核算和支出管理。（三）基本原则1.依法管理原则严格遵守国家法律法规和财政规章制度，依法组织非税收入，规范非税支出行为，确保财政非税专户管理活动合法合规。2.专款专用原则按照非税收入的性质和用途，实行专款专用，不得擅自改变资金用途，确保各项非税资金用于特定的公共服务和事业发展。3.收支平衡原则加强非税收入管理，合理安排非税支出，保持收支平衡，防止出现收支缺口和资金闲置浪费现象。4.公开透明原则建立健全非税专户财务信息公开制度，提高财务透明度，接受社会监督，确保非税资金管理公开、公正、公平。二、非税收入管理（一）收入范围1.行政事业性收费依据法律法规和国务院、省级人民政府及其财政、价格主管部门规定设立的行政事业性收费项目。2.政府性基金按照国家规定征收的政府性基金，如教育费附加、地方教育附加、水利建设基金等。3.罚没收入行政执法机关依法收缴的罚款、没收违法所得、没收非法财物变价款等。4.国有资源（资产）有偿使用收入包括土地出让收入、海域使用金、探矿权和采矿权使用费及价款收入、出租汽车经营权有偿出让收入、公共场地停车泊位数有偿出让收入等。5.其他非税收入除上述项目外，按照国家规定纳入非税收入管理的其他收入。（二）收缴方式1.直接缴库执收单位按照规定的非税收入项目、标准和缴款方式，向缴款义务人开具非税收入票据，缴款义务人直接将款项缴入财政非税专户。2.集中汇缴执收单位按照规定的期限，将所收款项汇总后缴入财政非税专户。集中汇缴方式适用于小额零散、不便直接缴库的非税收入。（三）票据管理1.非税收入票据由财政部门统一印制、发放和管理。2.执收单位应按照规定的范围和用途使用非税收入票据，不得转借、转让、代开、买卖、擅自销毁非税收入票据。3.建立非税收入票据领购、使用、保管、缴销制度，定期向财政部门报送票据使用情况报表。（四）收入核算1.财政部门设立非税收入总账和明细账，对非税收入进行明细核算。2.执收单位应按照规定及时将非税收入缴入财政非税专户，并向财政部门报送非税收入日报表、月报表等相关资料。3.财政部门定期核对非税收入账目，确保收入数据准确无误。三、非税专户资金存储（一）开户银行选择1.财政非税专户应选择符合规定条件的商业银行作为开户银行。开户银行应具备良好的信誉、较强的资金管理能力和完善的信息系统。2.财政部门应按照公开、公平、公正的原则，通过招标等方式确定非税专户开户银行，并签订相关协议，明确双方的权利和义务。（二）资金存储管理1.非税专户资金应按照规定存储于开户银行，实行专户管理，专款专用。2.严格控制非税专户资金的存款期限和存款种类，确保资金安全、保值增值。存款期限应根据资金使用计划合理确定，存款种类应选择安全性高、流动性强的产品。3.加强对非税专户资金存储情况的监督检查，定期对开户银行的资金存储管理情况进行评估，确保资金存储符合规定要求。四、非税支出管理（一）支出范围1.与非税收入对应的专项支出根据非税收入的性质和用途，安排用于特定公共服务和事业发展的支出，如教育收费用于教育事业发展、土地出让收入用于城市建设和土地开发等。2.非税收入统筹安排的支出在确保专项支出的前提下，按照规定程序，将部分非税收入统筹用于其他公共服务领域，以提高资金使用效益。3.非税专户管理费用支出包括非税专户开户银行手续费、票据印刷费、财务审计费等与非税专户管理相关的费用支出。（二）支出审批1.建立非税支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.专项支出应根据项目预算和实际执行情况，由相关部门提出申请，经财政部门审核后报同级人民政府审批。3.统筹安排的支出应按照规定的程序和标准，由财政部门提出方案，报同级人民政府批准后执行。4.非税专户管理费用支出应按照规定的标准和范围，由财政部门审核后列支。（三）支出核算1.财政部门设立非税支出总账和明细账，对非税支出进行明细核算。2.按照支出的实际发生额进行账务处理，确保支出数据真实、准确、完整。3.定期编制非税支出报表，反映非税支出的执行情况和资金使用效益。五、财务监督与检查（一）内部监督1.财政部门应建立健全非税专户财务内部监督制度，加强对非税收入收缴、资金存储、支出管理等环节的监督检查。2.定期对非税专户财务账目进行内部审计，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。3.加强对执收单位非税收入收缴情况的监督，确保执收单位依法依规收缴非税收入，及时足额上缴财政非税专户。（二）外部监督1.接受审计部门的审计监督，按照审计要求提供相关资料，配合审计工作，对审计发现的问题及时进行整改。2.主动接受监察、人大等部门的监督检查，及时向相关部门报告非税专户财务管理情况，认真落实监督检查意见。3.建立健全非税专户财务信息公开制度，定期向社会公开非税收入收缴、资金存储、支出管理等情况，接受社会监督。（三）检查处理1.对违反本制度规定的单位和个人，按照国家有关法律法规和财政规章制度进行严肃处理。2.对截留、挪用、坐支非税收入的，责令限期改正，追回资金，并依法给予相应的行政处罚；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.对擅自改变非税资金用途、违规使用非税专户资金的，责令限期纠正，调整账务，并依法给予相应的处罚；对造成资金损失的，责令赔偿损失，并依法追究相关人员的责任。六、财务报告与档案管理（一）财务报告1.财政部门应定期编制非税专户财务报告，全面反映非税收入收缴、资金存储、支出管理等情况。2.财务报告应包括资产负债表、收入支出表、非税收入明细表、非税支出明细表等报表及相关文字说明。3.财务报告应按照规定的格式和内容编制，做到数据准确、内容完整、报送及时。（二）档案管理1.建立健全非税专户财务档案管理制度，对非税收入收缴凭证、支出审批文件、会计凭证、会计账簿、财务报告等档案资料进行规范管理。2.财务档案应按照年度分类整理，装订成册，妥善保管。保管期限应按照国家有关规定执行，一般会计档案保管期限为10年，重要会计档案保管期限为30年。3.严格档案查阅、借阅手续，确保档案安全完整。查阅、借阅档案应经财政部门负责人批准，并进行登记。七、附则（一）解释权