2025年高等教育自学考试《00160审计学》试卷附参考答案

2025年高等教育自学考试《00160审计学》试卷附参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）每小题列出的备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其选出。1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是A.审计独立性仅要求形式上独立B.内部审计的独立性高于注册会计师审计C.独立性是审计的灵魂，包括实质上和形式上的独立D.政府审计因隶属政府部门，不具有独立性2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常选择的基准不包括A.资产总额B.营业收入C.营业外收入D.净利润3.下列审计程序中，属于实质性程序的是A.观察仓库人员执行的存货盘点流程B.检查销售合同是否经适当审批C.重新计算固定资产折旧额D.询问信用部门对客户信用额度的审批政策4.针对应收账款的存在认定，最有效的审计程序是A.检查期后收款记录B.实施分析程序，比较本期与上期应收账款周转率C.向债务人函证应收账款余额D.检查销售发票、发运凭证等原始单据5.下列关于审计抽样的表述中，错误的是A.统计抽样能够客观计量抽样风险B.非统计抽样依赖注册会计师的主观判断C.属性抽样用于测试内部控制的有效性D.变量抽样适用于细节测试中的完整性认定6.注册会计师在评价管理层使用的持续经营假设时，无需考虑的因素是A.管理层对未来12个月的现金流预测B.行业整体面临的经济下行压力C.被审计单位已公开的破产重整计划D.财务报表中对或有负债的披露是否充分7.下列情形中，违反注册会计师职业道德守则中“保密”原则的是A.向监管机构报告发现的被审计单位违法行为B.在未获得客户同意的情况下，向后任注册会计师提供审计工作底稿C.在法律诉讼中为证明自身行为合规而披露客户涉密信息D.接受注册会计师协会的执业质量检查时提供客户信息8.针对存货监盘，注册会计师的下列做法中，正确的是A.仅对期末库存量较大的存货实施监盘B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.直接根据管理层提供的存货盘点表确认存货数量D.对存放在第三方仓库的存货，仅实施函证程序9.下列审计证据中，可靠性最强的是A.被审计单位管理层提供的银行对账单复印件B.注册会计师直接从银行获取的询证函回函C.被审计单位内部提供的采购合同D.销售部门提供的客户签收单10.注册会计师在确定控制测试的时间时，不需要考虑的因素是A.控制环境的强弱B.拟信赖控制的时间长度C.错报风险的评估结果D.财务报表的编制基础11.下列关于审计报告的表述中，正确的是A.无法表示意见的审计报告应在意见段说明无法获取充分、适当的审计证据B.保留意见的审计报告需在形成保留意见的基础部分说明错报对财务报表的影响重大但不广泛C.带强调事项段的无保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报D.否定意见的审计报告应在意见段说明财务报表整体不公允12.针对货币资金审计，注册会计师通常不实施的程序是A.检查银行存款余额调节表B.对库存现金实施突击监盘C.函证所有银行账户的余额D.分析各月银行存款利息收入与平均存款余额的匹配性13.下列关于重大错报风险的表述中，错误的是A.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次B.重大错报风险是注册会计师可以控制的风险C.认定层次的重大错报风险进一步分为固有风险和控制风险D.注册会计师应当通过风险评估程序识别和评估重大错报风险14.注册会计师在执行审计业务时，若发现被审计单位存在违反法律法规的行为，首先应当A.向监管机构报告B.与治理层沟通C.考虑对审计意见的影响D.获取充分、适当的审计证据15.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.已归档的工作底稿不得修改或增加任何内容C.工作底稿的所有权属于被审计单位D.项目组内部复核仅需由项目合伙人执行16.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不实施的审计程序是A.分析销售收入与销售费用的变动趋势是否一致B.检查资产负债表日前后的销售退回记录C.函证客户的采购金额和付款情况D.仅依赖实质性分析程序，不实施细节测试17.下列关于内部控制的表述中，错误的是A.内部控制的目标包括合理保证财务报告的可靠性B.内部控制只能为实现目标提供合理保证，而非绝对保证C.注册会计师应当对被审计单位的所有内部控制进行测试D.控制环境是内部控制的基础，影响其他控制要素的有效性18.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，不需要考虑的因素是A.审计风险的高低B.审计证据的相关性和可靠性C.管理层的诚信状况D.财务报表项目的重要性水平19.针对固定资产的计价和分摊认定，最相关的审计程序是A.检查固定资产的所有权证明文件B.观察固定资产的实际使用状况C.重新计算累计折旧的计提是否正确D.比较本期与上期固定资产数量的变动20.下列关于期后事项的表述中，正确的是A.期后事项仅指资产负债表日后发生的事项B.注册会计师对第一时段期后事项负有主动识别责任C.对第二时段期后事项，注册会计师无需实施任何程序D.第三时段期后事项发生在审计报告日之后，注册会计师无需关注二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）每小题列出的备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21.注册会计师保持独立性的具体要求包括A.经济利益上不与客户有直接或间接的利益关系B.不得向客户提供非鉴证服务C.与客户的管理层不存在密切的私人关系D.避免因自我评价对独立性产生不利影响22.下列审计程序中，属于风险评估程序的有A.询问管理层和内部其他人员B.实施分析程序C.观察被审计单位的经营活动D.重新执行内部控制23.针对应付账款的完整性认定，注册会计师可以实施的审计程序有A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证B.函证应付账款的余额C.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的情况D.分析应付账款与存货的比例关系24.下列情形中，可能导致非无保留意见审计报告的有A.管理层拒绝提供书面声明B.审计范围受到重大限制C.财务报表存在重大错报但不广泛D.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性25.注册会计师在确定样本规模时，需要考虑的因素有A.可接受的抽样风险B.可容忍错报（或偏差率）C.总体变异性D.预计总体错报（或偏差率）26.下列关于审计报告要素的表述中，正确的有A.引言段需说明构成整套财务报表的报表名称B.管理层对财务报表的责任段需说明设计、执行和维护内部控制的责任C.注册会计师的责任段需说明获取充分、适当审计证据的责任D.意见段需明确说明财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制27.针对存货的计价和分摊认定，注册会计师可以实施的审计程序有A.检查存货的成本计算单B.测试存货跌价准备的计提是否合理C.观察存货的盘点过程D.比较不同批次存货的采购价格28.下列关于审计证据相关性的表述中，正确的有A.检查销售发票与营业收入的发生认定相关B.函证应收账款与应收账款的完整性认定相关C.观察存货盘点与存货的存在认定相关D.重新计算折旧与固定资产的计价和分摊认定相关29.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守的职业道德基本原则包括A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和应有的关注30.针对货币资金的存在认定，注册会计师可以实施的审计程序有A.对库存现金实施监盘B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表D.分析银行存款利息收入的合理性三、简答题（本大题共5小题，每小题6分，共30分）31.简述风险导向审计的基本思路。32.注册会计师在确定是否实施函证程序时，需要考虑哪些因素？33.简述内部控制的五要素。34.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，应关注哪些要点？35.简述审计报告中“强调事项段”和“其他事项段”的区别。四、案例分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）36.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品制造。A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。审计工作底稿中记录了以下情况：（1）甲公司2024年12月31日存货余额为8000万元，占资产总额的40%。管理层未对存货实施盘点，仅提供了第三方物流仓库的存货清单。（2）甲公司于2024年11月因产品质量问题被客户起诉，索赔金额500万元。管理层认为胜诉可能性大，未在财务报表中确认预计负债，仅在附注中披露。（3）甲公司2024年营业收入为1.2亿元，其中12月确认的营业收入占全年的35%，且主要客户为新增客户，未签订书面销售合同。要求：针对上述情况（1）至（3），分别指出A注册会计师应实施的进一步审计程序。37.乙公司是一家上市公司，2024年度财务报表显示利润总额为2000万元，资产总额为5亿元。B注册会计师在审计中发现以下事项：（1）乙公司2024年10月购入一台生产设备，成本为1000万元，会计上按10年直线法计提折旧（无残值），税法规定按5年直线法计提折旧。乙公司未对递延所得税进行调整。（2）乙公司2024年12月31日应收账款余额为8000万元，其中对丙公司的应收账款3000万元已逾期2年，丙公司因经营困难濒临破产。乙公司仅对该笔应收账款计提了10%的坏账准备（行业通常计提比例为50%）。（3）乙公司2024年12月31日银行存款日记账余额为1500万元，银行对账单余额为1800万元，差异原因是乙公司12月30日开出的一张300万元支票尚未被银行兑付。要求：（1）针对事项（1），计算应调整的递延所得税负债金额（所得税税率25%）。（2）针对事项（2），指出乙公司坏账准备计提是否合理，说明理由并计算应补提的坏账准备金额。（3）针对事项（3），判断银行存款余额调节表是否需要调整，说明理由。38.丙公司2024年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，出具了无保留意见审计报告。2025年3月，丙公司因涉嫌财务舞弊被监管部门调查，发现其2024年通过虚构销售合同虚增营业收入5000万元（占当年营业收入的20%），虚增利润1500万元（占当年利润总额的30%）。XYZ会计师事务所在审计中未发现该舞弊行为，主要原因是未对新增客户实施函证程序，仅检查了内部提供的销售发票和发运凭证。要求：（1）指出XYZ会计师事务所可能存在的审计责任。（2）说明注册会计师在应对收入舞弊风险时应实施的关键审计程序。参考答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.C5.D6.D7.B8.B9.B10.D11.B12.C13.B14.D15.A16.D17.C18.C19.C20.B二、多项选择题21.ACD22.ABC23.ACD24.ABCD25.ABCD26.ABC27.ABD28.ACD29.ABCD30.ABC三、简答题31.风险导向审计的基本思路是：以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线（2分）；首先实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（2分）；然后根据评估的风险设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序），将审计风险降至可接受的低水平（2分）。32.注册会计师确定是否实施函证程序时需考虑：（1）评估的认定层次重大错报风险（2分）；（2）函证程序针对的认定（如存在、权利和义务等）（2分）；（3）实施其他审计程序获取的审计证据能否将检查风险降至可接受水平（2分）。33.内部控制五要素包括：（1）控制环境（1分）；（2）风险评估过程（1分）；（3）与财务报告相关的信息系统与沟通（1分）；（4）控制活动（1分）；（5）对控制的监督（2分）。34.应关注：（1）充分性是对审计证据数量的衡量，受审计风险和审计证据质量的影响（2分）；（2）适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性（2分）；（3）仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷（2分）。35.区别：（1）强调事项段用于提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，且该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要（2分）；（2）其他事项段用于提及未在财务报表中列报或披露的事项，且与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关（2分）；（3）强调事项段不影响审计意见类型，其他事项段可能用于解释审计范围受限等情况（2分）。四、案例分析题36.（1）针对存货未盘点：应实施替代程序，如检查第三方物流的仓储合同、出入库记录、货运单据等；必要时要求管理层重新盘点或聘请专家协助监盘（3分）。