2025年税收学试卷及答案

2025年税收学试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.2025年《税收征收管理法》修订中新增“数字税收账户”制度，其核心功能是（）。A.整合纳税人全税种申报数据B.实现发票电子化自动核销C.对接第三方支付平台监控资金流D.为自然人提供年度税负测算服务2.某企业2025年5月销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价120万元，安装服务不含税价款30万元（未分别核算）。已知设备销售增值税税率13%，安装服务增值税税率9%，则该企业应缴纳增值税（）万元。A.19.5B.18.9C.16.5D.15.63.根据2025年个人所得税政策，下列专项附加扣除项目中，夫妻双方可选择由一方100%扣除或双方各50%扣除的是（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出B.大病医疗支出C.赡养老人支出D.住房租金支出4.某新能源企业2025年取得符合条件的技术转让所得800万元（其中与技术转让相关的成本费用200万元），该企业当年应调减企业所得税应纳税所得额（）万元。A.500B.600C.700D.8005.2025年消费税改革中，对超豪华小汽车（不含税售价200万元以上）在零售环节加征15%的消费税。某汽车销售公司当月销售1辆此类汽车，不含税售价280万元，应缴纳消费税（）万元。A.42B.36.4C.28D.216.下列关于土地增值税清算的表述中，符合2025年政策的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可计入扣除项目B.普通标准住宅增值率未超过20%的，免征土地增值税C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，不可预征土地增值税D.纳税人转让旧房，不能取得评估价格但能提供购房发票的，按发票所载金额直接作为扣除项目7.某跨国公司2025年境内应纳税所得额1000万元，境外分公司应纳税所得额300万元（已在境外缴纳所得税90万元），我国企业所得税税率25%。该公司当年境外所得抵免限额为（）万元。A.75B.90C.60D.308.2025年环保税调整后，下列污染物中，计税依据由“排放量”改为“污染当量数×地区差异化系数”的是（）。A.工业噪声B.水污染物C.固体废物D.大气污染物9.根据税收法定原则，2025年我国已完成立法的税种数量为（）。A.12个B.15个C.18个D.20个10.某个体工商户2025年经营所得全年收入180万元，成本费用120万元（含业主工资12万元），无其他调整事项。已知经营所得适用税率表：不超过3万元部分5%，3万-9万部分10%，9万-30万部分20%，30万-50万部分30%，超过50万部分35%。该个体户应缴纳个人所得税（）万元。A.13.2B.14.4C.15.6D.16.811.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，符合2025年规定的是（）。A.生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%B.生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%C.适用行业包括信息技术服务和教育服务D.抵减额可结转以后年度但不得申请退还12.2025年某企业将自产高档化妆品用于职工福利，同类化妆品不含税售价50万元（成本30万元），消费税税率15%。该企业应确认消费税（）万元。A.7.5B.4.5C.6D.513.国际税收中，“双支柱”方案下支柱二的核心是（）。A.对跨国企业全球利润设定最低税B.重新划分跨国企业利润征税权C.规范数字服务税征收标准D.建立跨境税收争议解决机制14.某企业2025年12月购入单位价值600万元的研发专用设备（税法规定最低折旧年限5年），选择一次性税前扣除政策。该设备会计上按直线法计提折旧（无残值），则当年企业所得税纳税调整金额为（）万元。A.调减480B.调减600C.调增480D.调增60015.下列关于税收中性原则的表述中，正确的是（）。A.要求税收不影响市场主体的经济决策B.意味着所有税种都应采用比例税率C.与税收调控功能完全矛盾D.仅适用于商品税类二、判断题（每题1分，共10分）1.2025年起，增值税小规模纳税人月销售额未超过15万元的，免征增值税（）。2.企业所得税中，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（）。3.个人所得税综合所得汇算时，纳税人可同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除（）。4.环保税纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定标准30%的，减按75%征收环保税（）。5.土地增值税清算时，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税可计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除（）。6.消费税纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品的，不缴纳消费税（）。7.国际税收中，常设机构的判定标准已从“物理存在”扩展至“数字存在”（）。8.纳税人因税务机关责任少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款并加收滞纳金（）。9.2025年起，研发费用加计扣除政策适用于所有行业（）。10.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆不再缴纳（）。三、简答题（每题6分，共30分）1.简述2025年增值税留抵退税政策的优化方向及对企业的影响。2.说明企业所得税中“实际发生”原则在税前扣除中的具体应用。3.分析2025年个人所得税专项附加扣除调整的主要内容及社会效应。4.比较消费税与增值税在调节功能上的差异。5.简述数字经济对传统税收管辖权的挑战及应对措施。四、计算题（每题8分，共32分）1.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售自产食品取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；（3）因管理不善丢失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税），账面成本20万元（含运费成本2万元）；（4）将自产食品用于职工福利，同类食品不含税售价50万元；（5）上期留抵税额10万元。已知：原材料适用增值税税率13%，运费适用税率9%。要求：计算该企业6月应缴纳的增值税。2.某居民企业2025年经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元，国债利息收入20万元；（2）发生产品销售成本2600万元，税金及附加150万元；（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中业务招待费25万元，研发费用100万元），财务费用60万元；（4）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会组织捐赠30万元）。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%）。3.中国居民张某2025年取得以下收入：（1）每月工资收入2.5万元（已扣除“三险一金”）；（2）出版专著取得稿酬收入12万元；（3）转让专利技术使用权取得收入8万元；（4）取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）；（5）专项附加扣除：子女教育1.2万元（由张某全额扣除），住房贷款利息1.2万元。要求：计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税（综合所得税率表：不超过3.6万部分3%，3.6万-14.4万部分10%，14.4万-30万部分20%，30万-42万部分25%，42万-66万部分30%）。4.某房地产开发公司2025年销售新建商品房，取得不含税销售收入8000万元（适用增值税一般计税方法）。已知：（1）取得土地使用权支付地价款2000万元，缴纳契税60万元；（2）房地产开发成本1800万元（含装修费用300万元）；（3）房地产开发费用中利息支出200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算；（4）与转让房地产有关的税金及附加40万元（不含增值税）；（5）该公司所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。要求：计算该公司应缴纳的土地增值税（土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%部分30%，50%-100%部分40%，100%-200%部分50%，超过200%部分60%）。五、论述题（每题14分，共28分）1.结合“双碳”目标，论述环保税在促进绿色发展中的作用及优化路径。2.分析数字经济背景下国际税收规则的变革趋势，并提出我国的应对策略。答案一、单项选择题1.A2.A3.A4.B5.A6.B7.A8.D9.B10.A11.C12.A13.A14.A15.A二、判断题1.×（2025年调整为月销售额20万元以下免征）2.√3.×（不得同时享受）4.√5.√6.×（需缴纳消费税）7.√8.×（不加收滞纳金）9.×（烟草制造业等不适用）10.√三、简答题1.优化方向：扩大全额退还留抵税额的行业范围（如新增建筑业）、简化退税流程（电子税务局自动预填申请表）、缩短审批时限（由10个工作日压缩至7个工作日）。对企业的影响：缓解现金流压力，促进设备更新和技术升级，尤其利好重资产和科技型企业。2.“实际发生”原则要求税前扣除的支出必须是企业在生产经营中真实发生的，而非预提或估计的。例如：职工福利费需实际支付给员工（非计提），坏账损失需符合法定确认条件（如债务人破产），广告费需实际支付并取得合规票据。3.调整内容：提高3岁以下婴幼儿照护（从每月1000元提高至1500元）、子女教育（从每月1000元提高至1200元）扣除标准；新增“长期护理保险”专项附加扣除（每月800元）。社会效应：降低育儿和养老成本，促进生育意愿，缓解老龄化压力。4.差异：增值税是普遍调节（对所有商品和服务征税），中性特征明显；消费税是特殊调节（仅对特定高耗能、高污染或奢侈品征税），具有引导消费、调节收入分配功能。增值税主要组织财政收入，消费税侧重经济调控。5.挑战：数字企业通过虚拟存在避税（如无实体常设机构）、价值创造地与征税地分离（用户参与创造价值但无税收归属）、传统利润分配方法（独立交易原则）难以适用。应对措施：参与“双支柱”方案谈判，完善数字服务税规则，建立用户参与价值分配机制。四、计算题1.（1）销项税额=800×13%+50×13%=110.5万元（2）进项税额转出=（20-2）×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52万元（3）可抵扣进项税额=39-2.52+10=46.48万元（4）应缴增值税=110.5-46.48=64.02万元2.（1）会计利润=4000+20-2600-150-770-480-60+80-50=290万元（2）纳税调整：广告费限额=4000×15%=600万元，调增650-600=50万元业务招待费限额1=25×60%=15万元，限额2=4000×5‰=20万元，调增25-15=10万元研发费用加计扣除=100×120%=120万元（2025年比例提高至120%），调减120万元公益性捐赠限额=290×12%=34.8万元，30万元未超限额，无需调整国债利息收入调减20万元（3）应纳税所得额=290+50+10-120-20=210万元（4）应缴企业所得税=210×25%=52.5万元3.（1）综合所得收入额=2.5×12×100%+12×（1-20%）×70%+8×（1-20%）=30+6.72+6.4=43.12万元（2）减除费用=6万元（3）专项附加扣除=1.2+1.2=2.4万元（4）应纳税所得额=43.12-6-2.4=34.72万元（5）综合所得个税=3.6×3%+（14.4-3.6）×10%+（30-14.4）×20%+（34.72-30）×25%=0.108+1.08+3.12+1.18=5.488万元（6）全年一次性奖金个税=60000×10%-2520=3480元（60000÷12=5000元，适用10%税率）（7）合计个税=54880+3480=58360元4.（1）扣除项目：取得土地使用权支付金额=2000+60=2060万元房地产开发成本=1800万元房地产开发费用=200+（2060+1800）×5%=200+193=393万元与转让房地产有关的税金=40万元加计扣除=（2060+1800）×20%=772万元扣除总额=2060+1800+393+40+772=5065万元（2）增值额=8000-5065=2935万元（3）增值率=2935÷5065≈57.95%（适用40%税率，速算扣除系数5%）（4）土地增值税=2935×40%-5065×5%=1174-253.25=920.75万元五、论述题1.作用：环保税通过“多排多缴、少排少缴”的累进机制，直接增加高污染企业成本，倒逼其技术升级；税收收入专项用于环保支出，形成“污染治理-税收返还”良性循环；差异化税率（如地区污染程度系数）引导产