规范内部会计制度

PAGE规范内部会计制度一、总则（一）制定目的本内部会计制度旨在加强公司财务管理，规范会计核算，保证会计信息质量，防范财务风险，提高公司经济效益，促进公司健康稳定发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家其他相关法律法规以及公司实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，满足公司内部管理和外部监管要求。4.规范性原则：会计核算方法、财务管理制度应符合统一规范，确保财务工作有序进行。5.效益性原则：在保证财务工作质量的前提下，提高工作效率，降低财务成本。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.公司配备具备专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.会计人员应具备良好的职业道德，诚实守信，廉洁奉公，遵守财务纪律。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计核算和财务管理工作。制定和完善公司内部会计制度，监督制度的执行情况。组织编制财务预算、财务报告等，为公司决策提供依据。协调与外部审计、税务等部门的关系。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析，为公司财务管理提供支持。严格执行财务审批制度，对不符合规定的支出予以拒绝。保管会计档案，确保档案的安全完整。三、会计核算（一）会计科目设置公司按照《企业会计准则》的规定设置会计科目，在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。3.会计凭证的填制应符合以下要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚、规范、编号连续、不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹、填制及时。（三）会计账簿1.公司设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一的会计制度规定。账簿记录应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.公司应定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务报告1.公司应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报告编制完成后，应经会计主管、财务负责人审核并签名盖章，然后报公司管理层审批。公司应按照规定的时间和方式对外报送财务报告。3.公司应建立财务报告分析制度，定期对财务报告进行分析，为公司决策提供依据。分析内容包括财务状况、经营成果、现金流量等方面的变动情况及原因。四、财务审批与内部控制（一）财务审批流程1.费用报销审批报销人填写费用报销单，注明报销事由、金额、所附原始凭证张数等，并签字。部门负责人审核报销事项的真实性、合理性，签字确认。财务部门审核报销凭证的合法性、合规性、完整性，审核无误后签字。公司领导根据审批权限进行审批，签字同意后报销。2.采购付款审批采购部门填写采购申请单，注明采购物品名称、规格、数量、金额等，经部门负责人签字后提交财务部门。财务部门审核采购申请的必要性、资金预算等，签字后报公司领导审批。采购合同签订后，采购部门根据合同约定填写付款申请单，附发票、验收单等原始凭证，按费用报销审批流程进行审批。3.重大资金支出审批重大资金支出（如对外投资、大额固定资产购置等）应经公司董事会或股东会审议通过，并按照相关规定履行审批手续。（二）内部控制制度1.不相容职务分离控制合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制明确各岗位办理业务的权限范围、审批程序和相应责任。各级管理人员应在授权范围内行使职权和承担责任。对于重大业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。3.会计系统控制严格执行国家统一的会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，保证会计资料真实完整。依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。4.财产保护控制建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。严格限制未经授权的人员接触和处置财产。5.预算控制实施全面预算管理制度，明确各部门在预算编制、执行、分析、考核等环节的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。6.运营分析控制建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。五、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案整理与装订会计凭证应按月装订成册，封面应注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数、附件张数等，并由装订人在封面上签章。会计账簿应在年度终了后及时整理归档，妥善保管。财务报告应按年度装订成册，封面应注明单位名称、年度、月份、报表种类等，并由编制人、审核人、财务负责人签字盖章。（三）会计档案保管1.公司应设置专门的会计档案保管库（柜），指定专人负责保管会计档案。会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。2.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（四）会计档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案，应经会计主管批准，并办理登记手续。查阅时不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，经公司领导批准，并办理登记手续。查阅会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。3.会计档案原则上不得外借，如有特殊需要，经公司领导批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（五）会计档案销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时，由公司档案管理部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册。公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见。2.销毁会计档案时，应当由档案管理部门和财务部门共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参