规范建账制度

PAGE规范建账制度一、总则（一）目的为加强公司财务管理，规范会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本规范建账制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务核算与管理。（三）建账原则1.合法性原则：建账应符合国家法律法规和财务制度的规定，确保会计信息真实、准确、完整。2.规范性原则：严格按照国家统一的会计制度和会计准则进行建账，保证会计科目设置、记账方法、财务报表编制等符合规范要求。3.实用性原则：建账应结合公司实际业务特点和管理需求，便于财务核算和财务管理，能够为公司决策提供有效支持。4.及时性原则：及时记录和反映公司经济业务活动，确保会计信息的时效性。二、会计机构与人员配备（一）会计机构设置公司应根据业务规模和管理要求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员任职资格1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。2.担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。3.会计人员应具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家财经法律法规和财务制度，熟练掌握会计核算方法和财务软件操作技能。（三）会计人员岗位职责1.会计主管负责组织和管理公司的会计工作，制定和完善会计核算制度和财务管理制度。审核会计凭证、财务报表等会计资料，确保会计信息真实、准确、完整。组织财务分析和财务预算编制工作，为公司决策提供财务支持。协调与税务机关、审计机构等外部单位的关系，负责税务申报、缴纳和年度审计工作。2.会计按照国家统一的会计制度和会计准则，进行会计核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责公司各项费用的审核和报销工作，严格执行财务制度和审批流程。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时发现和解决会计核算中存在的问题。协助会计主管做好财务分析和财务预算编制工作，提供相关数据支持。3.出纳负责公司现金、银行存款的收付和保管工作，严格执行现金管理制度和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。负责支票、汇票、发票等重要票据的购买、保管和使用，确保票据安全。协助会计做好资金核对和财务报表编制工作，提供资金相关数据。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应连续编号，编号方法应符合会计制度规定。4.会计凭证的填制应字迹清晰、内容完整、摘要准确、分录正确、手续完备。记账凭证应按月装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿的启用应在账簿扉页上载明单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖单位公章。记账人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章。3.会计账簿应按照规定的记账方法和记账规则进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。4.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，应采用规定的方法进行更正。更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记法。5.会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”或“本年累计”字样，同时在下面划通栏单红线。年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，并在摘要栏内注明“本年合计”字样，同时在下面划通栏双红线。（三）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度和会计准则规定的格式和内容编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表编制完成后，应由会计主管人员和单位负责人签名并盖章。3.公司应定期向股东、债权人、税务机关等报送财务报表，确保相关利益者及时了解公司财务状况和经营成果。同时，应按照规定妥善保管财务报表，保管期限应符合国家法律法规要求。四、会计核算具体要求（一）资产核算1.货币资金库存现金应做到日清月结，账款相符。每日终了，应盘点库存现金，发现账实不符时，应及时查明原因并进行处理。银行存款应按照银行账户设置明细账，及时记录每笔收支业务。每月末应编制银行存款余额调节表，调节未达账项，确保银行存款账实相符。2.应收账款应按照客户设置明细账，详细记录应收账款的发生、收回及余额情况。定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的账款，应及时采取措施催收，并计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合国家统一的会计制度规定，并经公司董事会批准。3.存货存货应按照品种、规格、型号等设置明细账，详细记录存货的收发存情况。存货的计价方法应符合国家统一的会计制度规定，一经确定不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中说明变更原因及对财务状况和经营成果的影响。定期对存货进行盘点，盘点结果应与账面记录进行核对。盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，并按照规定进行处理。盘盈的存货应冲减管理费用，盘亏的存货应根据不同原因分别计入管理费用、营业外支出等。4.固定资产固定资产应按照类别、项目设置明细账，并建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置日期、原值、折旧、使用部门等信息。固定资产的折旧方法应符合国家统一的会计制度规定，一经确定不得随意变更。折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格入账，并贷记“以前年度损益调整”科目；盘亏的固定资产应按照账面价值借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目，经批准后计入营业外支出。（二）负债核算1.短期借款短期借款应按照借款种类和债权人设置明细账，详细记录借款金额、借款日期、还款期限、利息等信息。短期借款利息应按照借款合同约定的利率计算，并在借款期限内按月或按季计提，计入财务费用。2.应付账款应付账款应按照供应商设置明细账，详细记录应付账款的发生、支付及余额情况。对于确实无法支付的应付账款，应按照规定程序报经批准后，转入营业外收入。3.应付职工薪酬应付职工薪酬应按照工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等明细项目设置明细账，详细记录应付职工薪酬的计提、发放及余额情况。每月应根据考勤记录、工资标准等计算应发职工薪酬，并按照规定的分配方法计入相关成本费用。发放职工薪酬时，应按照实发金额借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。（三）所有者权益核算1.实收资本实收资本应按照投资者设置明细账，详细记录投资者的名称、投资额、投资比例等信息。实收资本的增加或减少应符合国家法律法规和公司章程的规定，并按照规定程序办理相关手续。2.资本公积资本公积应按照形成来源设置明细账，如资本溢价、股本溢价、其他资本公积等。资本公积的用途应符合国家法律法规和公司章程的规定，不得擅自改变其用途。（四）收入、成本费用核算1.收入核算收入应按照收入的性质和来源进行分类核算，如主营业务收入、其他业务收入等。收入的确认应符合国家统一的会计制度规定和相关会计准则要求，按照权责发生制原则进行核算。对于销售商品收入，应同时满足商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件才能确认收入。2.成本费用核算成本费用应按照成本费用的性质和用途进行分类核算，如主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。成本费用的核算应遵循配比原则，与相应的收入相匹配。对于生产企业，应按照规定的成本核算方法计算产品成本，将生产成本在完工产品和在产品之间进行合理分配。费用的报销应严格执行公司财务制度和审批流程，确保费用支出真实、合法、有效。对于不符合规定的费用支出，不得报销入账。五、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公司应按照国家统一的会计制度和会计准则规定的时间和格式编制财务报告，包括月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告。年度财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告编制完成后，应由会计主管人员进行审核，确保财务报告内容真实、准确、完整。审核无误后，报公司负责人审批，并加盖单位公章。3.公司应按照规定及时向股东、债权人、税务机关等报送财务报告，确保相关利益者及时了解公司财务状况和经营成果。同时，应按照规定妥善保管财务报告，保管期限应符合国家法律法规要求。（二）财务分析1.公司应定期进行财务分析，为公司决策提供财务支持。财务分析应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。2.财务指标分析应计算和分析各项财务指标，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率、速动比率等）、营运能力指标（应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等）、盈利能力指标（毛利率、净利率、净资产收益率等）等，评价公司财务状况和经营成果。3.财务状况分析应分析公司资产、负债、所有者权益的结构和变化情况，以及资产质量和负债水平等。4.经营成果分析应分析公司收入、成本费用、利润的构成和变化情况，以及经营活动盈利能力和发展趋势等。5.现金流量分析应分析公司经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的情况，以及现金流量对公司财务状况和经营成果的影响。6.财务分析报告应撰写详细的分析内容和结论，并提出相应的建议和措施。财务分析报告应由会计主管人员审核后报公司负责人审阅。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据备份、银行对账单、税务申报资料、审计报告等会计核算资料。（二）会计档案整理与装订1.会计档案应按照年度、类别、保管期限等进行分类整理，并编制会计档案目录。2.会计凭证应按月装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。3.会计账簿应在年度终了后，按照规定的格式和内容进行整理，装订成册，并加具封面，注明单位名称、账簿名称、年度、账簿页数等。4.财务报表应按月或按年整理装订，并加具封面，注明单位名称、报表名称、年度、月份、报表页数等。（三）会计档案保管1.会计档案应指定专人负责保管，保管人员应具备良好的职业道德和责任心，确保会计档案安全完整。2.会计档案应存放在专门的档案室或文件柜中，按照类别和保管期限进行分类存放，并建立会计档案保管登记簿，详细记录会计档案的名称、数量、起止日期、保管期限等信息。3.会计档案的保管期限应符合国家法律法规要求，一般分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案保管期满后，应按照规定的程序进行鉴定和销毁。（四）会计档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案，应填写会计档案查阅申请表，经会计主管人员批准后，方可查阅。查阅时，应在指定地点进行，不得将会计档案带出档案室。2.外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准。查阅时，应安排专人陪同，不得将会计档案借给外部单位或个人。3.借阅会计档案，应填写会计档案借阅申请表，经会计主管人员和公司负责人批准后，方可借阅。借阅期限不得超过规定时间，借阅人员应妥善保管会计档案，不得擅自转借、拆封、抽换、涂改或损坏会计档案。（五）会计档案销毁1.会计档案保管期满，