如何规范资产评估制度

PAGE如何规范资产评估制度一、总则（一）目的本制度旨在规范资产评估行为，确保资产评估结果的真实性、公正性和科学性，保护资产评估各方当事人的合法权益，维护市场经济秩序，促进资产评估行业健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事各类资产评估业务的资产评估机构及其评估专业人员。（三）基本原则1.独立性原则：资产评估机构和评估专业人员应独立于评估委托人和其他相关当事人，不受任何单位和个人的非法干预，确保评估过程和结果的公正性。2.客观性原则：以实际发生的经济业务及可靠的证据为依据，如实反映被评估资产的真实状况，不夸大、不缩小，不虚构。3.科学性原则：运用科学的评估方法和技术，结合资产的特点和评估目的，选择合适的评估参数，确保评估结果的准确性和可靠性。4.专业性原则：资产评估机构应具备相应的专业资质和专业能力，评估专业人员应具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，严格按照专业标准和规范开展评估工作。二、资产评估机构管理（一）资质要求1.设立条件资产评估机构应当依法设立并取得资产评估资格证书。设立资产评估机构，应当符合国家有关法律法规规定的条件，有自己的名称、组织机构、住所、章程和合伙人或者股东，有与开展业务相适应的专业人员和固定的办公场所，有不少于人民币30万元的注册资本。合伙制资产评估机构的合伙人或者股东应当具备以下条件：持有注册资产评估师证书；取得注册资产评估师证书后，近三年连续专职从事资产评估业务；成为合伙人或者股东前三年内，未因评估执业行为受到行业自律惩戒或者行政处罚。有限责任公司制资产评估机构的股东应当具备以下条件：持有注册资产评估师证书；取得注册资产评估师证书后，近三年连续专职从事资产评估业务；成为股东前三年内，未因评估执业行为受到行业自律惩戒或者行政处罚。2.资质申请与审批申请资产评估资格的机构，应当向省级财政部门提出申请，并提交相关材料，包括资产评估机构设立申请表、合伙人或者股东简历、注册资产评估师证书复印件、企业法人营业执照副本复印件、验资报告等。省级财政部门应当自受理申请之日起20个工作日内，对申请材料进行审查，并作出是否予以批准的决定。予以批准的，颁发资产评估资格证书；不予批准的，书面通知申请人并说明理由。（二）内部管理1.质量控制体系资产评估机构应当建立健全质量控制制度，明确质量控制目标和质量控制政策，对评估业务承接、评估项目风险评价、评估工作底稿编制、评估报告审核等评估业务流程实施有效的控制。质量控制制度应当涵盖资产评估机构内部各个业务部门和分支机构，以及所有评估项目。质量控制制度应当包括职业道德准则、业务质量控制、人力资源管理、业务档案管理等方面的内容。2.人员管理资产评估机构应当加强对评估专业人员的管理，建立完善的人员培训、考核、晋升等制度。评估专业人员应当定期参加继续教育，不断更新专业知识，提高业务水平。资产评估机构应当建立评估专业人员业务档案，记录其执业经历、业务能力、奖惩情况等信息。业务档案应当妥善保管，保管期限不得少于10年。3.财务管理资产评估机构应当按照国家有关财务制度的规定，建立健全财务管理制度，规范财务核算，加强财务管理。资产评估机构应当依法纳税，并按照国家有关规定提取职业风险基金，用于因评估业务可能产生的赔偿等支出。资产评估机构应当定期编制财务会计报告，并按照规定向财政部门和其他有关部门报送。财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表以及附注和财务情况说明书。（三）监督检查1.年度检查省级财政部门应当对资产评估机构进行年度检查，检查内容包括资产评估机构保持设立条件情况、业务开展情况、内部管理情况、遵守法律法规和职业道德情况等。资产评估机构应当在每年3月31日前向省级财政部门报送年度检查材料，包括资产评估机构年度检查申请表、上一年度资产评估业务报告、注册资产评估师证书复印件、企业法人营业执照副本复印件、财务会计报告等。省级财政部门应当自收到年度检查材料之日起20个工作日内，对资产评估机构进行检查，并作出是否通过年度检查的决定。通过年度检查的，在资产评估资格证书上加盖年度检查合格章；未通过年度检查的，责令其限期整改，整改期间不得从事资产评估业务。2.专项检查省级财政部门根据工作需要，可以对资产评估机构进行专项检查，检查内容包括资产评估机构执行资产评估准则情况、资产评估机构及其评估专业人员遵守法律法规和职业道德情况、资产评估机构及其评估专业人员在执业过程中是否存在违法违规行为等。专项检查可以采取现场检查、非现场检查等方式进行。省级财政部门应当根据专项检查结果，对存在问题的资产评估机构依法进行处理。三、资产评估专业人员管理（一）资格取得1.注册资产评估师资格考试国家实行注册资产评估师资格全国统一考试制度。注册资产评估师资格考试由中国资产评估协会负责组织实施。报名参加注册资产评估师资格考试的人员，应当符合国家规定的报名条件。考试科目包括资产评估、经济法、财务会计、机电设备评估基础、建筑工程评估基础等。考试合格者，由中国资产评估协会颁发注册资产评估师资格证书。2.注册登记取得注册资产评估师资格证书的人员，应当受聘于资产评估机构，并通过所在资产评估机构向省级财政部门申请注册。申请注册时，应当提交注册资产评估师注册申请表、注册资产评估师资格证书复印件、申请人与资产评估机构签订的劳动合同复印件、资产评估机构出具的申请人在本机构专职从业的证明等材料。省级财政部门应当自受理注册申请之日起20个工作日内，对申请材料进行审查，并作出是否予以注册的决定。予以注册的，颁发注册资产评估师证书；不予注册的，书面通知申请人并说明理由。（二）职业道德1.基本要求资产评估专业人员应当遵守职业道德准则，诚实守信，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。资产评估专业人员应当保持应有的职业谨慎，具备专业胜任能力，对所评估的资产进行充分的调查、分析和判断，确保评估结果的真实性和可靠性。2.禁止行为资产评估专业人员不得同时在两个以上资产评估机构从事业务；不得签署本人未承办业务的评估报告；不得允许他人以本人名义从事资产评估业务。资产评估专业人员不得采用欺骗、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务；不得为招揽业务而迎合委托人的不合理要求，损害国家利益、社会公共利益和其他当事人的合法权益。资产评估专业人员不得利用执业便利谋取不正当利益；不得接受委托人或其他相关当事人的贿赂或其他不正当利益；不得利用商业秘密为自己或他人谋取利益。（三）继续教育1.培训内容资产评估专业人员的继续教育内容应当包括资产评估相关法律法规、资产评估准则、资产评估实务、职业道德等方面的知识和技能。继续教育应当注重提高资产评估专业人员的专业素质和业务能力，加强对新理论、新技术、新方法的学习和应用。2.培训方式资产评估专业人员的继续教育可以采取参加中国资产评估协会或省级资产评估协会组织的培训、参加资产评估机构内部培训、参加网络培训、参加学术研讨会等方式进行。资产评估专业人员应当按照规定完成每年不少于40个学时的继续教育，并将继续教育情况及时向所在资产评估机构和中国资产评估协会或省级资产评估协会报告。四、资产评估业务管理（一）业务承接1.评估业务受理条件资产评估机构承接评估业务，应当具备相应的专业能力和条件，能够独立、客观、公正地开展评估工作。资产评估机构应当对评估业务进行风险评价，充分考虑评估业务的复杂性、评估对象的特殊性、评估目的的明确性等因素，合理确定是否承接评估业务。2.业务委托合同资产评估机构承接评估业务，应当与委托人签订业务委托合同。业务委托合同应当明确评估目的、评估对象、评估范围、评估基准日、评估报告交付时间、评估服务费及支付方式等内容。业务委托合同应当符合国家有关法律法规的规定，明确双方的权利和义务，确保评估业务的顺利开展。（二）评估程序1.前期准备资产评估机构接受委托后，应当成立评估项目组，指定项目负责人。项目负责人应当具有丰富的评估经验和专业知识，能够组织和指导评估项目组开展评估工作。评估项目组应当对评估对象进行详细的了解，收集与评估对象相关的资料，包括评估对象的产权证明、财务报表、技术资料、市场交易信息等。2.现场调查评估项目组应当对评估对象进行现场调查，核实评估对象的真实性、完整性和合法性。现场调查可以采取实地查看、询问、函证、核对等方式进行。现场调查应当形成调查记录，调查记录应当包括调查时间、调查地点、调查人员、调查内容、调查结果等信息。调查记录应当由调查人员签字确认。3.评定估算评估项目组应当根据评估对象的特点和评估目的，选择合适的评估方法进行评定估算。评估方法包括市场法、收益法、成本法等。采用市场法进行评估的，应当选择与评估对象具有可比性的参照物，并对参照物的市场交易价格进行调整，确定评估对象的价值。采用收益法进行评估的，应当合理预测评估对象的未来收益，并确定合适的折现率，计算评估对象的价值。采用成本法进行评估的，应当合理确定评估对象的重置成本、实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，计算评估对象的价值。4.评估报告编制评估项目组应当根据评定估算结果，编制评估报告。评估报告应当包括标题、文号、声明、摘要、正文、附件等内容。评估报告应当符合资产评估准则的要求，内容完整、逻辑清晰、表述准确，能够反映评估对象的真实状况和评估结果的可靠性。评估报告应当由两名以上注册资产评估师签字盖章，并加盖资产评估机构公章。（三）报告审核与出具1.内部审核资产评估机构应当建立评估报告内部审核制度，对评估报告进行严格的审核。内部审核应当由资产评估机构的质量控制部门或其他独立部门负责实施。内部审核应当对评估报告的内容、格式、逻辑、数据等方面进行全面审查，确保评估报告符合资产评估准则和相关法律法规的要求。内部审核应当形成审核意见，审核意见应当由审核人员签字确认。2.出具报告经内部审核通过的评估报告，应当由资产评估机构法定代表人或其授权代表签字盖章，并加盖资产评估机构公章后出具给委托人。资产评估机构应当按照业务委托合同约定的时间和方式，将评估报告交付给委托人。委托人应当按照业务委托合同约定的方式支付评估服务费。五、资产评估档案管理（一）档案内容1.评估业务档案资产评估业务档案应当包括业务委托合同、评估对象的相关资料、现场调查记录、评估方法选择及运用情况、评定估算过程记录、评估报告及内部审核意见等。评估业务档案应当按照评估项目进行分类整理，确保档案资料的完整性和系统性。2.其他档案资产评估机构还应当建立其他档案，包括资产评估机构的资质证书、营业执照、财务会计报告、人员档案、质量控制制度等资料。其他档案应当按照档案管理的有关规定进行分类整理和保管。（二）档案保管1.保管期限资产评估业务档案的保管期限不得少于10年。法律法规另有规定的，从其规定。资产评估机构应当按照档案管理的有关规定，对资产评估业务档案进行妥善保管，确保档案资料的安全和完整。2.保管要求资产评估业务档案应当采用纸质或电子介质等形式进行保管。采用电子介质保管的，应当定期进行备份，并确保备份数据的安全和完整。资产评估机构应当建立档案保管制度，明确档案保管的责任人员、保管地点、保管方式等内容，确保档案保管工作的规范和有序。（三）档案查阅与使用1.查阅程序资产评估机构应当建立档案查阅制度，明确档案查阅的申请、审批、查阅等程序。查阅资产评估业务档案，应当经资产评估机构负责人批准，并办理查阅登记手续。查阅人员应当按照查阅登记的内容进行查阅，不得擅自复制、摘录业务档案资料。查阅结束后，应当及时归还业务档案资料，并在查阅登记上签字确认。2.使用限制资产评估业务档案资料属于资产评估机构的商业秘密，未经资产评估机构同意，任何单位和个人不得擅自对外提供或公开披露。因法律法规规定或其他特殊原因需要对外提供或公开披露资产评估业务档案资料的，应当经资产评估机构负责人批准，并按照有关规定办理相关手续。六、法律责任（一）资产评估机构违法责任1.行政处罚资产评估机构违反本制度规定，有下列情形之一的，由省级以上财政部门责令改正，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处5万元以上20万元以下的罚款；情节严重的，暂停执业或者吊销资产评估资格证书：未按照本制度规定的程序和方法开展评估业务的；出具虚假评估报告的；擅自设立分支机构的；未按照本制度规定进行内部管理的；违反本制度规定的其他行为。2.民事赔偿责任资产评估机构因违法执业给委托人或者其他相关当事人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。资产评估机构与委托人之间的民事赔偿纠纷，可以通过协商、仲裁或者诉讼等方式解决。（二）资产评估专业人员违法责任1.行政处罚资产评估专业人员违反本制度规定，有下列情形之一的，由省级以上财政部门责令改正，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，暂停执业或者吊销注册资产评估师证书：未按照本制度规定的程