规范财务资产核销制度

PAGE规范财务资产核销制度一、总则（一）目的为加强公司财务资产管理，规范财务资产核销行为，确保公司资产信息真实、准确、完整，防止国有资产流失，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司的财务资产核销管理工作。（三）基本原则1.真实性原则财务资产核销应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映资产的真实状况，确保核销数据真实可靠。2.合法性原则财务资产核销必须符合国家法律法规和公司内部规章制度的要求，严格按照规定的程序和方法进行操作。3.准确性原则对拟核销的财务资产进行准确的认定和计量，确保核销金额准确无误，避免多核销或少核销资产的情况发生。4.完整性原则财务资产核销工作应涵盖公司所有需要核销的资产类别，确保资产核销工作全面、完整，不留死角。二、财务资产核销的范围及条件（一）资产核销范围1.货币资金损失包括现金短缺、银行存款损失等。现金短缺是指在现金盘点过程中发现的实际现金金额与账面金额不符，且短款原因无法查明或由相关责任人赔偿后仍存在的损失；银行存款损失是指因银行破产、倒闭、被责令关闭或撤销等原因导致公司无法收回的银行存款部分。2.应收及预付款项损失应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。当出现债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等情形，以及逾期3年以上有确凿证据证明无法收回的应收款项，可认定为应收及预付款项损失。3.存货损失存货损失包括存货盘亏、毁损、报废等。存货盘亏是指在存货盘点过程中发现的实际存货数量少于账面数量的情况；存货毁损是指因自然灾害、意外事故、管理不善等原因导致存货质量下降、失去使用价值或销售价值的情况；存货报废是指由于技术进步、产品更新换代等原因，存货已无使用价值和转让价值，需要进行报废处理的情况。4.固定资产损失固定资产损失包括固定资产盘亏、毁损、报废、被盗等。固定资产盘亏是指在固定资产盘点过程中发现的实际固定资产数量少于账面数量的情况；固定资产毁损是指因自然灾害、意外事故、使用年限过长等原因导致固定资产无法正常使用或失去原有使用价值的情况；固定资产报废是指由于技术进步、产品更新换代等原因，固定资产已无使用价值和转让价值，需要进行报废处理的情况；固定资产被盗是指因盗窃等原因导致固定资产丢失的情况。5.在建工程损失在建工程损失是指由于自然灾害、意外事故、工程停建、报废等原因导致在建工程无法继续施工或已完工但无法达到预期使用效果，需要进行核销的情况。6.无形资产损失无形资产损失是指由于技术进步、市场环境变化、法律纠纷等原因导致无形资产失去使用价值或转让价值，需要进行核销的情况。（二）资产核销条件1.货币资金损失核销条件对于现金短缺损失，应提供现金盘点表、相关审批文件、短款原因说明及责任人赔偿情况等资料；对于银行存款损失，应提供银行破产、倒闭、被责令关闭或撤销等相关证明文件、银行存款对账单、余额调节表等资料。2.应收及预付款项损失核销条件除上述应收款项损失的情形外，还需提供相关合同、协议、往来函件、催款记录、债务单位财务状况证明等资料，以及经会计师事务所审计的专项报告。3.存货损失核销条件存货盘亏损失应提供存货盘点表、盘亏原因说明、内部审批文件等资料；存货毁损损失应提供相关鉴定报告、责任认定及赔偿情况说明、保险理赔情况等资料；存货报废损失应提供相关技术鉴定报告、产品更新换代说明、市场情况分析等资料。4.固定资产损失核销条件固定资产盘亏损失应提供固定资产盘点表、盘亏原因说明、内部审批文件等资料；固定资产毁损损失应提供相关鉴定报告、责任认定及赔偿情况说明、保险理赔情况等资料；固定资产报废损失应提供相关技术鉴定报告、产品更新换代说明、市场情况分析等资料；固定资产被盗损失应提供公安机关立案证明、责任认定及赔偿情况说明等资料。5.在建工程损失核销条件应提供工程项目相关资料、工程停建或报废原因说明、相关鉴定报告、责任认定及赔偿情况说明等资料。6.无形资产损失核销条件应提供无形资产相关资料、失去使用价值或转让价值的原因说明、相关鉴定报告、市场情况分析等资料。三、财务资产核销的程序（一）资产清查1.各部门应定期组织资产清查工作，对本部门所管理的资产进行全面盘点和清查，确保资产账实相符。2.在资产清查过程中，发现存在可能需要核销的资产时，应及时填写《财务资产清查表》，详细记录资产的名称、规格型号、数量、账面价值、清查情况及盘盈盘亏原因等信息。（二）损失认定1.资产清查结束后，由资产管理部门会同财务部门对清查中发现的可能存在损失的资产进行初步认定。根据资产核销的范围及条件，收集相关证据资料，判断资产是否符合核销标准。2.对于初步认定为符合核销条件的资产，资产管理部门应撰写《财务资产损失认定报告》，详细说明资产损失的情况、形成原因、认定依据及相关证据资料。（三）审核审批1.《财务资产损失认定报告》提交至公司财务审计部门进行审核。财务审计部门应依据国家法律法规、公司内部规章制度及相关财务审计准则，对资产损失认定报告及相关证据资料进行严格审核，核实资产损失的真实性、合法性和准确性。2.财务审计部门审核通过后，将报告提交至公司管理层审批。公司管理层应根据公司实际情况和发展战略，对资产核销事项进行综合评估和决策，审批同意后方可进行资产核销处理。（四）账务处理1.经公司管理层审批同意核销的财务资产，财务部门应按照国家统一的会计制度规定，及时进行账务处理，冲减相应的资产账面价值，并将资产核销损失计入当期损益。2.在账务处理过程中，财务部门应确保会计凭证的编制准确无误，相关账务记录清晰完整，符合财务核算规范要求。（五）档案管理1.资产核销工作完成后，相关部门应负责整理和归档资产核销过程中形成的各类文件资料，包括资产清查表、损失认定报告、审核审批文件、相关证据资料等。2.档案管理部门应按照公司档案管理制度的要求，对资产核销档案进行妥善保管，确保档案资料的安全、完整，以便日后查阅和审计。四、财务资产核销的监督与检查（一）内部监督1.公司内部审计部门应定期对财务资产核销工作进行监督检查，审查资产核销程序的执行情况、损失认定的准确性、账务处理的合规性以及档案管理工作的规范性等。2.如发现存在违规操作或不符合规定的资产核销行为，内部审计部门应及时提出整改意见，并督促相关部门进行整改。（二）外部审计1.公司应按照国家法律法规的要求，定期聘请具有资质的会计师事务所对公司财务报表进行审计，其中包括对财务资产核销情况的审计。2.会计师事务所应依据审计准则和相关法律法规，对公司财务资产核销工作进行独立审计，并出具审计报告。公司应积极配合会计师事务所的审计工作，提供必要的资料和信息。五、责任追究（一）责任认定1.在财务资产核销过程中，如发现因相关人员故意或重大过失导致资产损失或违规核销行为，应按照公司内部责任追究制度的规定，对相关责任人员进行责任认定。2.责任认定应综合考虑资产损失的原因、相关人员的职责履行情况、违规行为的性质和情节等因素。（二）责任追究方式1.对于因故意或重大过失导致资产损失的责任人员，公司将视情节轻重给予警告批评、罚款、降职、撤职等处分；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。