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会计实操文库1/1记账实操-安全费计提会计分录（适用高危行业/一般企业，按政策标准计提）1.业务定义安全费（全称“安全生产费用”）是企业为保障安全生产而计提的专项费用，高危行业（如矿山、建筑、危险化学品生产）需按国家规定强制计提，一般企业可根据实际需求自愿计提，计提标准按“营业收入比例”或“产量/工程量比例”确定，计提后需专款专用。2.核心场景与处理流程（一般纳税人）场景1：高危行业强制计提（如建筑企业，按营业收入2%计提，当期营业收入5000万元）步骤操作时点会计分录备注1期末按标准计提安全费时计提金额=5000万×2%=100万元借：工程施工—合同成本（安全费）1000000贷：专项储备—安全生产费用1000000建筑企业计入“工程施工”（与项目成本匹配），矿山企业计入“生产成本”，制造业计入“制造费用”2实际使用安全费（如购买安全防护设备，价税合计11.3万元，税率13%）借：专项储备—安全生产费用100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000购入设备若符合固定资产标准（如单价≥5000元），需先计入“固定资产”，再一次性计提折旧冲减专项储备：借：固定资产100000贷：银行存款113000借：专项储备—安全生产费用100000贷：累计折旧1000003实际使用安全费（如支付安全培训费用2.26万元，含税，税率13%）借：专项储备—安全生产费用20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600费用类支出直接冲减专项储备，无需通过“管理费用”等科目中转，避免重复核算4期末结转专项储备余额若“专项储备”科目期末为贷方余额（如计提100万，使用30万，余额70万），无需结转，留存至下期继续使用；若余额不足（使用超计提），超支部分计入当期成本费用：借：工程施工—合同成本（安全费）50000贷：银行存款50000专项储备余额在资产负债表“所有者权益”项下单独列示，不得用于非安全类支出场景2：一般企业自愿计提（如制造业，按营业收入0.5%计提，当期营业收入1000万元）步骤操作时点会计分录备注1期末计提安全费时计提金额=1000万×0.5%=5万元借：制造费用—安全费50000贷：专项储备—安全生产费用50000一般企业计提比例自主确定，需在公司章程或财务制度中明确，避免随意变更2支付安全检查费用（价税合计1.06万元，税率6%）借：专项储备—安全生产费用10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600服务类支出（如安全咨询、检测）按不含税金额冲减专项储备，进项税额可抵扣3期末专项储备余额处理若当年未使用完毕（余额4万元），可结转至下年；若企业决定不再计提，余额可

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