电影放映会计规范制度

PAGE电影放映会计规范制度一、总则（一）制定目的为了规范电影放映行业的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和经济核算，提高电影放映企业的经济效益和社会效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及电影放映行业的相关法律法规和行业标准，制定本规范制度。（二）适用范围本规范制度适用于在中华人民共和国境内从事电影放映业务的企业、单位和其他经济组织（以下统称“电影放映单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：电影放映单位的会计核算应当符合国家法律法规和本规范制度的要求。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映电影放映单位的财务状况和经营成果。3.完整性原则：会计核算应当全面、系统地记录和反映电影放映单位的各项经济业务，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后，确保会计信息的时效性。5.准确性原则：会计核算应当准确计算和记录各项经济业务，保证会计信息的质量。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置电影放映单位应当根据会计业务需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.会计人员从业资格：从事电影放映单位会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。2.会计人员职责：按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。实行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。拟订本单位办理会计事务的具体办法。参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。办理其他会计事务。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信：会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3.廉洁自律：会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、清正廉洁。4.客观公正：会计人员应当端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：会计人员应当熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能：会计人员应当增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7.参与管理：会计人员应当在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务：会计人员应当树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。三、会计核算基础（一）会计期间电影放映单位的会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。（二）记账本位币电影放映单位的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的电影放映单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计记账方法电影放映单位采用借贷记账法记账。（四）会计凭证1.原始凭证：电影放映单位办理经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证应当具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。2.记账凭证：会计机构、会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证。记账凭证应当具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。（五）会计账簿1.账簿种类：电影放映单位应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。2.账簿登记：会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.账簿核对：电影放映单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。（六）财务会计报告1.报告种类：电影放映单位应当按照国家统一的会计制度规定的财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。2.报告编制：财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合会计法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。3.报告报送：电影放映单位应当按照国家有关规定及时对外提供财务会计报告。财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。四、收入核算（一）票房收入1.定义：票房收入是指电影放映单位通过出售电影票所取得的收入。2.确认原则：票房收入应当在电影放映完成且相关经济利益很可能流入企业时予以确认。3.核算方法：电影放映单位应当按照实际收到的票房款项确认收入，并按照规定的税率计算缴纳增值税。票房收入应当按照电影名称、场次等进行明细核算。（二）其他收入1.定义：其他收入是指电影放映单位除票房收入以外的其他各项收入，包括广告收入、场地租赁收入等等。2.确认原则：其他收入应当在相关经济利益很可能流入企业且收入的金额能够可靠计量时予以确认。3.核算方法：其他收入应当按照收入的种类进行明细核算，并按照规定的税率计算缴纳增值税。广告收入应当按照广告发布的时间、内容等进行明细核算；场地租赁收入应当按照租赁期限、场地用途等进行明细核算。五、成本与费用核算（一）成本核算1.影片成本：影片成本是指电影放映单位为取得影片的放映权而发生的各项支出，包括影片的购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于使该影片达到预定可使用状态所发生的其他支出。2.放映成本：放映成本是指电影放映单位为放映影片而发生的各项支出，包括场地租金、设备折旧、人员薪酬、水电费等。3.成本核算方法：影片成本应当按照影片名称进行明细核算；放映成本应当按照成本项目进行明细核算。电影放映单位应当采用合理的方法对成本进行分配和归集，确保成本核算的准确性。（二）费用核算1.营业费用：营业费用是指电影放映单位在销售商品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用，包括广告宣传费、业务招待费、差旅费等。2.管理费用：管理费用是指电影放映单位为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括管理人员薪酬、办公费、折旧费、无形资产摊销等。3.财务费用：财务费用是指电影放映单位为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。4.费用核算方法：营业费用、管理费用和财务费用应当按照费用项目进行明细核算。电影放映单位应当严格按照国家有关规定和本规范制度的要求，合理控制费用支出，确保费用核算的合规性。六、资产核算（一）流动资产1.货币资金：货币资金是指电影放映单位库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金应当按照实际发生额进行核算，并定期进行清查盘点，确保账实相符。2.应收账款：应收账款是指电影放映单位因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款应当按照客户名称进行明细核算，并定期与客户进行核对，及时催收款项，确保应收账款的安全。3.存货：存货是指电影放映单位在日常经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货应当按照实际成本进行核算，并定期进行清查盘点，确保账实相符。(二)非流动资产1.固定资产：固定资产是指电影放映单位为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量，并按照规定的折旧方法计提折旧。固定资产应当定期进行清查盘点，并根据清查结果及时进行账务处理。2.无形资产：无形资产是指电影放映单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产应当按照取得时的成本进行初始计量，并按照规定的摊销方法进行摊销。无形资产应当定期进行减值测试，并根据测试结果及时计提减值准备。七、负债核算（一）流动负债1.短期借款：短期借款是指电影放映单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应当按照实际取得的借款金额进行核算，并按照规定的利率计算利息费用。短期借款应当在借款到期时及时偿还本金和利息。2.应付账款：应付账款是指电影放映单位因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款应当按照债权人名称进行明细核算，并定期与债权人进行核对，及时支付款项，确保应付账款的及时清偿。3.应付职工薪酬：应付职工薪酬是指电影放映单位为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。应付职工薪酬应当按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等项目进行明细核算，并按照规定的时间和方式支付给职工。（二）非流动负债1.长期借款：长期借款是指电影放映单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应当按照实际取得的借款金额进行核算，并按照规定的利率计算利息费用。长期借款应当按照借款合同约定的还款方式和期限进行偿还本金和利息。2.长期应付款：长期应付款是指电影放映单位除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。长期应付款应当按照实际发生额进行核算，并按照规定的方法进行摊销。八、所有者权益核算（一）实收资本实收资本是指电影放映单位按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资本应当按照投资者的名称进行明细核算，并按照规定的程序进行增减变动。（二）资本公积资本公积是指电影放映单位收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积应当按照资本公积的来源进行明细核算，并按照规定的用途进行使用。（三）盈余公积盈余公积是指电影放映单位按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积应当按照法定盈余公积、任意盈余公积等项目进行明细核算，并按照规定的用途进行使用。（四）未分配利润未分配利润是指电影放映单位实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润应当按照规定进行核算，并在资产负债表中单独列示。九、财务报表分析（一）财务报表分析的目的财务报表分析的目的是为了评价电影放映单位的财务状况和经营成果，为投资者、债权人、管理层等提供决策依据。（二）财务报表分析的方法1.比率分析：通过计算各种财务比率，如偿债能力比率、盈利能力比率、营运能力比率等，来评价电影放映单位的财务状况和经营成果。2.趋势分析：通过对电影放映单位连续若干期的财务报表数据进行分析，来了解其财务状况和经营成果的变化趋势。3.结构分析：通过对电影放映单位财务报表中各项数据占总体数据的比重进行分析，