生产企业退税制度规定

PAGE生产企业退税制度规定一、总则（一）目的为了规范生产企业退税管理，加强税收征管，保障国家税收收入，促进生产企业健康发展，根据国家税收法律法规及相关政策规定，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于依法设立并从事生产经营活动，具有独立法人资格，且符合国家退税政策规定条件的各类生产企业。（三）基本原则1.依法依规原则生产企业退税业务严格按照国家税收法律法规及相关政策规定执行，确保退税工作合法、合规、有序进行。2.公平公正原则对符合退税条件的生产企业，在退税标准、流程等方面一视同仁，保障企业平等享受退税政策，维护税收公平公正。3.高效便民原则优化退税流程，提高退税办理效率，为生产企业提供便捷、高效的服务，降低企业办税成本。4.风险管理原则加强对生产企业退税业务的风险管理，防范退税过程中的各类风险，确保国家税收安全。二、退税政策依据（一）国家税收法律法规1.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，为生产企业退税管理提供了基本的法律框架和征管要求。2.《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，明确了增值税退税的相关规定，包括退税范围、计算方法等。3.《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，规定了消费税退税的具体政策，如出口应税消费品退税等。（二）相关税收政策文件1.国家税务总局发布的关于各类生产企业退税的具体政策公告，如对特定行业、特定产品的退税优惠政策等。2.地方政府根据国家政策精神，结合本地实际情况制定的补充性退税政策文件，进一步细化和明确了本地生产企业的退税规定。三、退税范围（一）出口货物退税1.生产企业自营或委托出口的自产货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。2.自产货物的范围包括：企业生产过程中经过加工制造，改变其形态或性质并符合一定条件的产品；视同自产货物，如外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品等。3.出口货物的条件：必须是报关离境的货物；必须是在财务上做销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。（二）国内销售特定产品退税1.国家为鼓励某些特定产品的生产和销售，对符合条件的生产企业销售该类产品给予退税政策。例如，对新型节能环保产品、高新技术产品等，在国内销售达到一定标准时，可按规定申请退税。2.申请国内销售特定产品退税的生产企业，需提供产品符合相关标准的证明文件、销售合同等资料，经税务机关审核确认后，按照规定的退税比例和计算方法办理退税。（三）其他退税情形1.根据国家产业政策调整和经济发展需要，可能会出台临时性或阶段性的退税政策，适用于符合条件的生产企业。例如，在特定地区遭受自然灾害后，为支持受灾地区生产企业恢复生产，对相关企业给予一定的退税扶持。2.对于生产企业因技术改造、设备更新等原因，符合国家规定的退税条件的，也可申请相应的退税。如企业购置符合规定的环保设备、节能设备等，可按一定比例享受投资抵免或退税优惠。四、退税申请与受理（一）申请资料准备1.生产企业申请退税时，应根据不同的退税情形，准备相应的申请资料。出口货物退税：需提供出口货物报关单（出口退税专用）、出口发票、收汇凭证、增值税专用发票（抵扣联）、消费税专用缴款书（出口应税消费品适用）等。国内销售特定产品退税：应提交产品合格证明、销售合同、发票、相关政策规定要求的其他证明材料等。其他退税情形：按照具体政策要求，准备如项目审批文件、设备购置发票、受灾证明等相关资料。2.申请资料应真实、准确、完整，不得伪造、变造或虚假填报。企业应对申请资料的真实性负责，并承担相应的法律责任。（二）申请流程1.生产企业应在规定的申报期限内，向主管税务机关提出退税申请。一般来说，出口货物退税申报期限为货物报关出口之日起90天内，生产企业应在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报出口货物退税。2.企业通过电子税务局或办税服务厅等渠道提交退税申请，并上传相关申请资料。税务机关收到申请后，对资料的完整性进行初步审核。3.如申请资料不完整或不符合要求，税务机关应及时通知生产企业补充或更正资料。企业应在规定的时间内完成资料补充，重新提交申请。（三）受理审核1.主管税务机关在受理生产企业退税申请后，应按照规定的审核程序和标准，对申请资料进行详细审核。审核内容包括：申请资料的真实性、完整性、准确性；退税业务是否符合相关政策规定；数据逻辑关系是否正确等。2.审核人员可通过实地核查、函调等方式，对生产企业的生产经营情况、出口业务真实性、货物购进及销售情况等进行核实。实地核查可包括查看企业生产场地、设备、账簿凭证等；函调是指税务机关向供货企业或相关单位发函，核实货物交易的真实性。3.对于审核过程中发现的问题，税务机关应及时与生产企业沟通，要求企业作出解释或提供补充证明材料。如企业无法提供合理说明或证明材料，税务机关有权不予办理退税，并按照有关规定进行处理。五、退税审批（一）审批流程1.主管税务机关的审核部门完成对生产企业退税申请的审核后，将审核结果提交至审批部门。审批部门应根据审核意见，对退税申请进行最终审批。2.审批部门在审批过程中，应重点关注退税业务的合法性、合规性以及风险评估情况。对于金额较大、风险较高的退税申请，可进行集体审议或专项审批。3.审批通过的退税申请，由审批部门签署审批意见，并确定退税金额和退税方式。审批不通过的，应书面通知生产企业，并说明理由。（二）审批期限1.税务机关应在规定的期限内完成对生产企业退税申请的审批。一般情况下，对于出口货物退税申请，税务机关应自受理之日起20个工作日内完成审批；对于其他退税申请，审批期限按照相关政策规定执行。2.如因特殊情况需要延长审批期限的，税务机关应及时通知生产企业，并说明延长的原因和预计延长的时间。六、退税办理（一）退税方式1.生产企业退税方式主要包括：退税款直接退还至企业银行账户。税务机关根据审批确定的退税金额，通过国库将退税款划转到生产企业指定的银行账户。抵减下期应纳税款。对于生产企业应缴纳的增值税、消费税等税款，经企业申请，税务机关可批准将退税款抵减下期应纳税款。（二）办理流程1.对于审批通过的退税申请，税务机关按照确定的退税方式办理退税手续。采用退税款直接退还至企业银行账户方式的，税务机关应及时将退税信息传递给国库，国库按照规定的流程将退税款划转到企业账户。企业可通过银行账户查询到账情况。采用抵减下期应纳税款方式的，税务机关应在企业下期申报纳税时，按照审批确定的抵减金额，直接抵减企业应纳税款，并在企业纳税申报表及相关资料中注明退税抵减情况。2.生产企业在收到退税款或确认退税抵减成功后，应及时进行账务处理，确保财务数据的准确性和合规性。七、退税监管与检查（一）日常监管1.主管税务机关应建立健全生产企业退税日常监管机制，对企业的退税业务进行动态跟踪管理。定期对企业的生产经营情况、财务状况、退税申报及使用情况等进行检查和分析。2.通过税收征管系统、大数据分析等手段，监测企业的退税数据变化情况，及时发现异常情况并进行核实处理。如发现企业退税申报数据异常波动、退税资金使用不合理等问题，应及时要求企业作出解释，并进行实地核查。（二）定期检查1.税务机关应定期对生产企业退税业务进行全面检查，检查周期一般为每年一次。检查内容包括企业退税政策执行情况、申请资料真实性、退税计算准确性、退税资金使用合规性等。2.检查方式可采取实地检查、调阅企业账簿凭证、与企业相关人员面谈等多种形式。对于检查中发现的问题，税务机关应按照相关法律法规和政策规定进行处理。如发现企业存在骗取退税行为，将依法追缴已退税款，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）专项检查1.根据国家税收政策调整、税收征管工作重点或特定时期的工作要求，税务机关可开展生产企业退税专项检查。例如，针对某一行业的退税政策执行情况进行专项检查，或对重点税源企业的退税业务进行专项核查。2.专项检查应制定详细的检查方案，明确检查范围、内容、方法和时间安排。检查过程中，要注重发现普遍性和倾向性问题，及时总结经验教训，完善退税管理制度和征管措施。八、法律责任（一）企业责任1.生产企业如有下列行为，将承担相应的法律责任：提供虚假申请资料骗取退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。未按照规定的期限申报退税、报送相关资料，或申报资料不真实、不准确、不完整的，税务机关责令其限期改正，并可根据情节轻重给予相应的处罚。未按照规定使用退税资金，如将退税资金挪作他用、用于不符合规定的支出等，税务机关责令其限期改正，追回违规使用的资金，并可按照有关规定进行处罚。（二）税务机关及工作人员责任1.税务机关工作人员在退税管理工作中，如有下列行为，将依法追究责任：违反退税政策规定，擅自扩大或缩小退税范围、提高或降低退税标准的。对退税申请审核把关