2025年初级认证试题答案

2025年初级认证试题答案一、单项选择题1.企业购入一台不需要安装的设备，价款50万元，增值税6.5万元，运输费0.5万元（不考虑增值税），包装费0.3万元。该设备的入账价值为（）万元。A.50B.50.8C.57.3D.56.8答案：B解析：设备入账价值=价款+运输费+包装费=50+0.5+0.3=50.8万元，增值税可抵扣不计入成本。2.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润100万元。年末未分配利润为（）万元。A.425B.500C.375D.600答案：A解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取盈余公积-分配利润=100+500-50-25-100=425万元。3.下列各项中，属于企业“其他货币资金”核算内容的是（）。A.银行承兑汇票B.商业承兑汇票C.存出投资款D.支票答案：C解析：其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、存出投资款、信用卡存款等；银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收/应付票据；支票属于银行存款。4.某公司2024年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，票面利率为5%，实际支付价款1030万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元）。该债券划分为交易性金融资产，不考虑交易费用。2024年1月5日收到上述利息，2024年12月31日该债券的公允价值为1020万元。2024年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.1000B.1020C.1030D.980答案：B解析：交易性金融资产按公允价值计量，期末账面价值等于公允价值1020万元。5.企业销售商品一批，售价100万元（不含税），增值税税率13%，给予购买方2/10、1/20、n/30的现金折扣（按不含税金额计算）。购买方在第15天付款，企业实际收到的款项为（）万元。A.113B.111.87C.112D.111答案：C解析：现金折扣=100×1%=1万元，实际收款=100×(1+13%)-1=113-1=112万元。二、多项选择题1.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：计提坏账准备（借：信用减值损失，贷：坏账准备），应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备，故减少；收回应收账款（借：银行存款，贷：应收账款），账面余额减少，账面价值减少；转销坏账（借：坏账准备，贷：应收账款），账面余额和坏账准备同时减少，账面价值不变；收回已转销的坏账（借：应收账款，贷：坏账准备；借：银行存款，贷：应收账款），坏账准备增加，应收账款账面价值减少。2.下列各项中，属于政府会计中财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产答案：ABD解析：政府会计分为预算会计和财务会计，财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.小规模纳税人购入存货支付的增值税B.一般纳税人购入存货支付的增值税（取得专用发票）C.进口存货支付的关税D.存货采购过程中发生的合理损耗答案：ACD解析：小规模纳税人增值税不可抵扣，计入存货成本；一般纳税人取得专用发票的增值税可抵扣，不计入；关税计入存货成本；合理损耗计入存货成本（总成本不变，单位成本增加）。三、判断题1.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）答案：×解析：盘盈固定资产属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。2.企业为职工缴纳的基本养老保险属于短期薪酬。（）答案：×解析：基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬。3.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异用蓝字，节约差异用红字。（）答案：√解析：计划成本法下，发出材料应负担的成本差异，超支差异（实际>计划）借记相关成本费用，贷记材料成本差异（蓝字）；节约差异（实际<计划）做相反分录（红字冲减）。4.企业出售无形资产取得的净收益应计入资产处置损益，出租无形资产取得的租金收入应计入其他业务收入。（）答案：√解析：出售无形资产属于非日常活动，净收益计入资产处置损益；出租属于日常活动，租金收入计入其他业务收入。四、计算题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下经济业务：（1）1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库，款项未付。（2）5日，销售商品一批，售价500万元（不含税），增值税税率13%，商品成本300万元，收到对方开具的银行承兑汇票一张。（3）10日，以银行存款支付上月未交增值税15万元。（4）15日，将自产产品用于职工福利，该产品成本40万元，市场售价50万元（不含税）。（5）20日，因管理不善丢失一批原材料，实际成本30万元，购进时已抵扣增值税3.9万元。（6）31日，计算本月应交增值税并结转未交增值税。要求：计算甲公司2024年12月应交增值税及月末未交增值税金额。答案及解析：（1）进项税额=26万元（购入原材料）（2）销项税额=500×13%=65万元（销售商品）（3）支付上月未交增值税不影响本月应交增值税（4）将自产产品用于职工福利视同销售，销项税额=50×13%=6.5万元（5）管理不善导致原材料丢失，进项税额转出=3.9万元（已抵扣的进项需转出）（6）本月应交增值税=销项税额+进项税额转出-进项税额=65+6.5+3.9-26=50.4万元月末未交增值税=50.4万元（假设无期初留抵）2.乙公司2024年1月1日购入丙公司股票100万股，每股价格5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股），另支付交易费用1万元。乙公司将其划分为交易性金融资产。2024年1月10日收到上述现金股利。2024年6月30日，丙公司股票每股价格6元。2024年12月31日，丙公司股票每股价格5.5元。2025年1月20日，乙公司以每股5.8元的价格全部出售该股票。要求：计算乙公司因该交易性金融资产累计确认的投资收益金额（不考虑增值税）。答案及解析：（1）初始入账成本=100×(5-0.2)=480万元（已宣告股利计入应收股利）（2）支付交易费用1万元，计入投资收益借方（-1万元）（3）2024年1月10日收到股利：100×0.2=20万元，计入投资收益贷方（+20万元）（4）2024年6月30日公允价值变动：100×(6-4.8)=120万元（计入公允价值变动损益，不影响投资收益）（5）2024年12月31日公允价值变动：100×(5.5-6)=-50万元（计入公允价值变动损益，不影响投资收益）（6）2025年1月20日出售：售价=100×5.8=580万元，账面价值=100×5.5=550万元，投资收益=580-550=30万元（贷方）累计投资收益=-1+20+30=49万元五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年12月发生以下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，售价300万元（不含税），成本200万元，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（按不含税金额计算）。乙公司于12月8日付款。（2）5日，购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，支付安装费5万元（不含税，增值税0.45万元），款项均以银行存款支付。12月15日设备安装完毕并交付使用。（3）10日，因产品质量问题，收到丙公司退回的上月销售商品，该批商品售价50万元（不含税），成本35万元，已确认收入并收到款项。甲公司开具红字增值税专用发票，退回货款。（4）18日，以银行存款支付本月广告费20万元（不含税，增值税1.2万元）。（5）25日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧15万元，管理部门设备折旧8万元，销售部门设备折旧5万元。（6）31日，计算本月应交城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（费率3%），假设本月应交增值税为40万元（已通过其他业务计算得出）。要求：根据上述业务编制会计分录（单位：万元）。答案：（1）12月1日销售商品：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品20012月8日乙公司付款（10天内，享受2%折扣）：现金折扣=300×2%=6万元借：银行存款333（339-6）财务费用6贷：应收账款339（2）12月5日购入设备：借：在建工程100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113支付安装费：借：在建工程5应交税费—应交增值税（进项税额）0.45贷：银行存款5.4512月15日安装完毕：借：固定资产105（100+5）贷：在建工程105（3）12月10日销售退回：借：主营业务收入50应交税费—应交增值税（销项税额）6.5贷：银行存款56.5借：库存商品35贷：主营业务成本35（4）12月18日支