2026年会计从业资格认证题库财务报表编制与税务处理

2026年会计从业资格认证题库：财务报表编制与税务处理一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日库存商品账面价值为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2026年1月5日，该批商品以90万元出售，不考虑其他因素，出售时确认的资产减值损失金额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元2.甲公司2025年度实现净利润500万元，其中因固定资产减值损失确认的递延所得税资产为30万元。假设无其他纳税调整事项，甲公司2025年度应交企业所得税金额为（）。A.400万元B.430万元C.500万元D.530万元3.某企业2025年12月31日固定资产账面原值为200万元，累计折旧50万元，已计提减值准备30万元。该固定资产的账面价值为（）。A.120万元B.150万元C.200万元D.220万元4.某企业2025年度发生广告费支出80万元，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费为50万元，剩余30万元结转至下一年度。假设所得税税率为25%，则因广告费产生的递延所得税负债金额为（）。A.7.5万元B.15万元C.30万元D.37.5万元5.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备10万元。2026年1月15日，客户实际支付该笔款项90万元。不考虑其他因素，出售时确认的资产减值损失金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元6.某企业2025年度实现营业收入500万元，发生销售折让20万元，确认的现金折扣为5万元。则该企业2025年度的主营业务收入为（）。A.475万元B.500万元C.520万元D.525万元7.某企业2025年12月31日无形资产账面原值为100万元，累计摊销20万元，已计提减值准备10万元。该无形资产的账面价值为（）。A.70万元B.80万元C.90万元D.100万元8.某企业2025年度发生行政管理人员工资费用50万元，根据税法规定，该费用可全额税前扣除。假设所得税税率为25%，则因该费用产生的递延所得税资产金额为（）。A.0万元B.12.5万元C.25万元D.50万元9.某企业2025年12月31日持有交易性金融资产账面价值为80万元，公允价值变动损益为10万元（贷方）。不考虑其他因素，该企业2025年度利润表中的“公允价值变动收益”项目金额为（）。A.-10万元B.0万元C.10万元D.80万元10.某企业2025年度确认的财务费用为30万元，其中包含因发行债券产生的利息费用10万元，根据税法规定，该利息费用可全额税前扣除。假设所得税税率为25%，则因该费用产生的递延所得税负债金额为（）。A.0万元B.2.5万元C.7.5万元D.10万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业利润表中的税前会计利润计算基础的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.期间费用E.资产减值损失2.下列项目中，可能产生递延所得税负债的有（）。A.资产账面价值大于计税基础B.负债账面价值小于计税基础C.资产账面价值小于计税基础D.负债账面价值大于计税基础E.税率变动3.企业发生的下列支出中，税法允许在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资产购置支出E.广告费支出4.企业编制财务报表时，需要考虑的所得税因素包括（）。A.当期所得税B.递延所得税资产C.递延所得税负债D.所得税费用E.未确认的投资收益5.下列项目中，属于企业财务报表附注披露内容的有（）。A.会计政策变更说明B.或有事项C.关联方交易D.资产负债表日后事项E.利润分配政策三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，无论是否超过税法规定的扣除限额，均可全额计入当期损益。（√/×）2.企业计提的存货跌价准备，税法允许在计算应纳税所得额时扣除。（√/×）3.企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动损益应计入当期利润表中的“公允价值变动收益”项目。（√/×）4.企业发生的固定资产减值损失，税法允许在计算应纳税所得额时扣除。（√/×）5.企业确认的递延所得税资产，应计入当期利润表中的“所得税费用”项目。（√/×）6.企业发生的财务费用，无论是否超过税法规定的扣除限额，均可全额计入当期损益。（√/×）7.企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动损益应计入当期利润表中的“公允价值变动收益”项目。（√/×）8.企业发生的行政管理部门费用，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（√/×）9.企业确认的递延所得税负债，应计入当期利润表中的“所得税费用”项目。（√/×）10.企业发生的销售费用，无论是否超过税法规定的扣除限额，均可全额计入当期损益。（√/×）四、计算分析题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，发生销售折让20万元，确认的现金折扣为5万元。该企业2025年度的主营业务收入为多少？（要求：列出计算过程）2.某企业2025年12月31日持有应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备10万元。2026年1月15日，客户实际支付该笔款项90万元。不考虑其他因素，出售时确认的资产减值损失金额为多少？（要求：列出计算过程）3.某企业2025年度发生广告费支出80万元，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费为50万元，剩余30万元结转至下一年度。假设所得税税率为25%，则因广告费产生的递延所得税负债金额为多少？（要求：列出计算过程）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业计算应纳税所得额时，税法与会计处理的主要差异。（要求：至少列举3种差异）2.简述企业编制财务报表时，需要考虑的所得税因素。（要求：至少列举3个因素）答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：出售时确认的资产减值损失=账面价值（100万元）-售价（90万元）=10万元。原已计提的存货跌价准备20万元在出售时不再结转，因此不影响出售时的资产减值损失。2.B解析：应交企业所得税=税前会计利润（500万元）×所得税税率（假设为25%）-递延所得税资产（30万元）=430万元。3.B解析：固定资产账面价值=账面原值（200万元）-累计折旧（50万元）-已计提减值准备（30万元）=150万元。4.A解析：广告费产生的递延所得税负债=结转至下一年度的广告费（30万元）×所得税税率（25%）=7.5万元。5.B解析：出售时确认的资产减值损失=坏账准备（10万元）-实际收回金额（90万元）=5万元。6.A解析：主营业务收入=营业收入（500万元）-销售折让（20万元）=475万元。现金折扣不影响收入确认。7.A解析：无形资产账面价值=账面原值（100万元）-累计摊销（20万元）-已计提减值准备（10万元）=70万元。8.A解析：行政管理人员工资费用可全额税前扣除，不产生递延所得税资产或负债。9.C解析：交易性金融资产的公允价值变动损益（10万元）应计入当期利润表中的“公允价值变动收益”项目。10.A解析：利息费用可全额税前扣除，不产生递延所得税负债。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C、D、E解析：税前会计利润的计算基础包括营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用、资产减值损失等。2.A、D解析：资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础时，可能产生递延所得税负债。3.A、B、C、E解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、广告费支出均可在税前扣除。资产购置支出通常不可税前扣除。4.A、B、C、D解析：企业编制财务报表时，需要考虑当期所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用等因素。5.A、B、C、D解析：会计政策变更说明、或有事项、关联方交易、资产负债表日后事项均属于财务报表附注披露内容。利润分配政策不属于附注披露内容。三、判断题答案与解析1.×解析：广告费支出超过税法规定的扣除限额的部分，需结转至以后年度扣除。2.×解析：存货跌价准备税法不允许在计算应纳税所得额时扣除，需在未来实际发生损失时扣除。3.√解析：交易性金融资产的公允价值变动损益应计入当期利润表中的“公允价值变动收益”项目。4.×解析：固定资产减值损失税法不允许在计算应纳税所得额时扣除，需在未来实际发生损失时扣除。5.√解析：递延所得税资产应计入当期利润表中的“所得税费用”项目。6.×解析：财务费用超过税法规定的扣除限额的部分，需结转至以后年度扣除。7.×解析：可供出售金融资产的公允价值变动损益应计入所有者权益中的“其他综合收益”项目。8.√解析：行政管理部门费用可全额税前扣除。9.√解析：递延所得税负债应计入当期利润表中的“所得税费用”项目。10.×解析：销售费用超过税法规定的扣除限额的部分，需结转至以后年度扣除。四、计算分析题答案与解析1.主营业务收入=营业收入（500万元）-销售折让（20万元）=475万元解析：销售折让直接影响收入的确认，现金折扣不影响收入确认。2.资产减值损失金额=坏账准备（10万元）-实际收回金额（90万元）=5万元解析：出售时确认的资产减值损失=原计提的坏账准备-实际收回金额。3.递延所得税负债金额=结转至下一年度的广告费（30万元）×所得税税率（25%）=7.5万元解析：广告费产生的递延所得税负债=结转金额×税率。五、简答题答案与解析1.企业计算应纳税所得额时，税法与会计处理的主要差异：（1）收入确认差异：会计上按权责发生制确认收入，税法上可能按收付实现制或特定规则确认收入。（2）费用扣除差异：会计上按实际发生确认费用，税法上可能对某些费用（如广告费、业务招待费）设置扣除限额。