2026年会计师实务操作考试税务筹划与计算题型

2026年会计师实务操作考试税务筹划与计算题型一、单选题（共5题，每题2分）1.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为80万元，适用的优惠税率如下：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（）。A.4万元B.8万元C.10万元D.16万元2.张某2026年1月取得工资收入10万元，2月出租商铺月租金收入5万元（不含增值税），假设当地城镇土地使用税税率为3元/平方米，商铺占地面积500平方米。张某2026年第一季度应缴纳的个人所得税为（）。A.2.4万元B.2.5万元C.2.8万元D.3.1万元3.某高新技术企业2026年度研发费用投入为500万元，上年度研发费用加计扣除比例为75%，2026年企业所得税应纳税所得额为200万元。该企业2026年度可享受的税收优惠金额为（）。A.112.5万元B.150万元C.200万元D.262.5万元4.某企业2026年12月将闲置厂房对外出租，取得租金收入20万元，已知该厂房原值1000万元，已计提折旧200万元，假设当地房产税税率为1.2%。该企业2026年12月应缴纳的房产税为（）。A.2.4万元B.2.88万元C.3.2万元D.4万元5.某居民企业2026年度境内外应纳税所得总额为500万元，其中境内所得300万元，境外所得200万元（已在境外缴纳所得税40万元），假设境外所得税额可全额抵扣。该企业2026年度应补缴的企业所得税为（）。A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元二、多选题（共5题，每题3分）1.下列关于增值税税收筹划的说法，正确的有（）。A.企业可通过合理选择供应商，降低进项税额B.一般纳税人可通过分解合同，降低增值税税负C.小规模纳税人可通过预缴增值税，避免后期补税风险D.企业可通过调整业务模式，适用更低税率2.某企业2026年度发生以下业务：①购买环保设备取得增值税专用发票，金额100万元；②将闲置设备对外捐赠，公允价值80万元；③发生广告费支出60万元（符合税前扣除标准）。假设增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。该企业2026年度可税前扣除的金额为（）。A.100万元（设备购置税额）B.80万元（设备捐赠成本）C.60万元（广告费支出）D.140万元（合计税前扣除金额）3.某个人2026年度取得以下收入：①工资收入20万元；②股息收入10万元（已代扣代缴20%个税）；③偶然所得5万元。假设工资薪金适用3%-45%的超额累进税率，偶然所得税率为20%。该个人2026年度应缴纳的个人所得税为（）。A.工资所得应纳税额4.5万元B.股息所得应纳税额2万元C.偶然所得应纳税额1万元D.合计应纳税额7.5万元4.某企业2026年度发生以下业务：①将自产产品用于职工福利，成本80万元；②向关联企业提供服务，收取费用100万元；③发生业务招待费支出30万元（按60%扣除）。假设增值税税率为9%，企业所得税税率为25%。该企业2026年度应纳税调整的金额为（）。A.自产产品视同销售应纳税调增80万元B.关联企业服务收入应纳税调增100万元C.业务招待费应纳税调增12万元D.合计应纳税调增192万元5.某企业2026年度发生以下业务：①购买安全生产设备取得增值税专用发票，金额200万元；②将库存商品对外捐赠，公允价值100万元；③发生研发费用支出50万元（符合税前扣除标准）。假设增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为75%。该企业2026年度可享受的税收优惠金额为（）。A.设备购置税额抵减20万元B.设备捐赠成本税前扣除100万元C.研发费用加计扣除37.5万元D.合计可享受税收优惠57.5万元三、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2026年度发生以下业务：①销售商品收入500万元，增值税税率为13%；②购进原材料取得增值税专用发票，金额300万元，税额39万元；③发生销售折扣20万元。假设该企业为一般纳税人，增值税留抵税额不足抵扣。该企业2026年度应缴纳的增值税为（）。要求：计算该企业2026年度应缴纳的增值税额。2.某个人2026年度取得以下收入：①工资收入30万元，假设适用3%-45%的超额累进税率；②出租房产年租金收入10万元（不含增值税），已知当地房产税税率为12%，假设无其他扣除项；③股息收入5万元（已代扣代缴20%个税）。假设个人所得税综合所得适用税率表如下：|应纳税所得额（元）|税率（%）|速算扣除数（元）|||--|||0-36,000|3|0||36,001-144,000|10|2,520||144,001-300,000|20|16,920||...|...|...|要求：计算该个人2026年度应缴纳的个人所得税总额。3.某企业2026年度发生以下业务：①将自产产品用于职工福利，成本80万元；②向关联企业提供服务，收取费用100万元（假设无其他纳税调整）；③发生业务招待费支出30万元（按60%扣除）。假设企业所得税税率为25%。该企业2026年度应纳税调整的金额为（）。要求：计算该企业2026年度应纳税调整的金额。四、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2026年度发生以下业务：①销售产品收入800万元，增值税税率为13%；②购进原材料取得增值税专用发票，金额500万元，税额65万元；③发生销售折扣30万元；④购买安全生产设备取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元；⑤将库存商品对外捐赠，公允价值50万元。假设该企业为一般纳税人，增值税留抵税额不足抵扣，企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为75%。要求：（1）计算该企业2026年度应缴纳的增值税额；（2）计算该企业2026年度可享受的税收优惠金额；（3）若该企业2026年度应纳税所得额为200万元，计算其应缴纳的企业所得税额。2.某个人2026年度取得以下收入：①工资收入40万元，假设适用3%-45%的超额累进税率；②出租商铺年租金收入15万元（不含增值税），已知当地房产税税率为12%；③股息收入8万元（已代扣代缴20%个税）；④偶然所得3万元。假设个人所得税综合所得适用税率表同计算题第2题。要求：（1）计算该个人2026年度应缴纳的工资薪金所得个人所得税额；（2）计算该个人2026年度应缴纳的出租房产所得个人所得税额；（3）计算该个人2026年度应缴纳的股息所得个人所得税额；（4）计算该个人2026年度应缴纳的偶然所得个人所得税额；（5）计算该个人2026年度应缴纳的个人所得税总额。答案与解析一、单选题1.答案：B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=80×12.5%×20%=2万元。注意：实际计算中，小规模纳税人优惠可能存在地区差异，此处按通用政策计算。2.答案：C解析：工资所得应缴纳个人所得税=10×30%-0.6=2.4万元；出租商铺所得应缴纳个人所得税=5×(1-3%)×10%=0.485万元；合计应纳税额=2.4+0.485=2.885万元（四舍五入为2.8万元）。3.答案：A解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为75%，即可扣除金额=500×75%=375万元；应纳税所得额=200-375=-175万元（亏损，无应纳税额）；税收优惠金额=375×25%=93.75万元（实际优惠金额为375万元，但企业无应纳税额）。4.答案：B解析：房产税计税依据为房产原值，应纳税额=1000×(1-20%)×1.2%=9.6万元；但因出租收入已包含增值税，需按租金收入计税，应纳税额=20×12%=2.4万元。注意：实际计算中，部分地区允许按租金收入计税，此处按通用政策处理。5.答案：A解析：境内所得应纳税额=300×25%=75万元；境外所得抵扣限额=200×25%=50万元，实际抵扣40万元；应补缴税额=75-40=35万元。注意：假设无税收协定影响，实际抵扣可能受双边协定限制。二、多选题1.答案：ABD解析：A正确，合理选择供应商可降低进项税额；B正确，一般纳税人可通过分解合同降低税负；C错误，小规模纳税人无需预缴增值税；D正确，调整业务模式可能适用更低税率。2.答案：ABC解析：设备购置税额可全额抵减=100×13%×10%=13万元；设备捐赠成本不可税前扣除；广告费支出可全额扣除；合计税前扣除金额=13+60=73万元。3.答案：ABD解析：工资所得应纳税额=20×20%-1.4=3.6万元；股息所得应纳税额=10×20%=2万元；偶然所得应纳税额=5×20%=1万元；合计应纳税额=3.6+2+1=6.6万元。注意：题干假设无其他扣除项，实际计算中需考虑专项附加扣除。4.答案：ACD解析：自产产品视同销售应纳税调增80万元；关联企业服务收入应纳税调增50万元；业务招待费应纳税调增=30×(1-60%)=12万元；合计应纳税调增142万元。5.答案：ABD解析：设备购置税额抵减=200×10%=20万元；设备捐赠成本不可税前扣除；研发费用加计扣除=50×75%=37.5万元；合计可享受税收优惠57.5万元。三、计算题1.答案：销项税额=500×13%=65万元；进项税额=39万元；销售折扣不抵扣增值税；应纳增值税=65-39=26万元。2.答案：工资所得应纳税额=30×25%-16,920=4,480元；出租房产所得应纳税额=15×(1-12%)×10%=1.32万元；股息所得应纳税额=5×20%=1万元；偶然所得应纳税额=3×20%=0.6万元；合计应纳税额=4,480+13,200+10,000+6,000=33,680元。3.答案：自产产品视同销售应纳税调增80万元；关联企业服务收入无需纳税调整；业务招待费应纳税调增=30×(1-60%)=12万元；合计应纳税调增92万元。四、综合题1.答案：（1）销项税额=800×13%=104万元；进项税额=65+13=78万元；应纳增值税=104-78=26万元。（2）设备购置税额抵减=100×10%=10万元；研发费用加计扣除=50×75%=37.5万元；合计税收优惠=47.5万元。（3）应纳税所得额=200-375+47.5=-127.5万元（亏损）；应纳企业