2026年税务师技术能力测评试题及答案

2026年税务师技术能力测评试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师技术能力测评试题考核对象：税务师备考人员及从业者题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，无论是否取得发票，均可全额在税前扣除。2.个人所得税的专项附加扣除项目中，子女教育扣除标准为每月2000元，且纳税人只能选择其中一项扣除。3.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。4.企业资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5.纳税人申请延期缴纳税款，必须由税务机关批准，且最长可延期6个月。6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。7.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率缴纳个人所得税。8.企业重组过程中，被重组企业资产转让所得可暂不缴纳企业所得税。9.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不可享受免征增值税政策。10.税务师在执业过程中，对客户的涉税信息负有保密义务，但税务机关要求提供时可豁免。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.股息、红利收入C.国债利息收入D.接受捐赠的资产2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除，该比例适用于（）。A.增值税小规模纳税人B.企业所得税一般纳税人C.个人独资企业D.合伙企业3.增值税一般纳税人购进用于广告服务的货物，其进项税额（）。A.全额抵扣B.半额抵扣C.不得抵扣D.暂缓抵扣4.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.印花税D.车船税5.个人因工作调动取得的差旅费津贴，属于（）。A.应税所得B.免税所得C.资本性支出D.财政补贴6.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.所有类型企业B.仅限高新技术企业C.仅限小型微利企业D.仅限外资企业7.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.0%或3%D.5%或10%8.企业资产减值准备，在以后期间可转回的是（）。A.坏账准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.存货跌价准备9.个人出租非住房取得的收入，减按（）的税率缴纳个人所得税。A.5%B.10%C.20%D.25%10.税务师执业时，若发现客户存在偷税行为，应（）。A.立即停止服务并报告税务机关B.继续服务并要求客户补缴税款C.说服客户自行改正D.不予处理三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.接受捐赠的资产2.企业发生的下列支出中，可在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费3.增值税一般纳税人购进货物时，其进项税额不得抵扣的情形包括（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于简易计税项目的货物C.购进用于免税项目的货物D.购进用于出口的货物4.个人所得税专项附加扣除项目中，包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息5.企业资产减值准备的计提方法包括（）。A.坏账准备B.固定资产减值准备C.存货跌价准备D.无形资产减值准备6.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%7.企业重组过程中，可暂不确认收入的情形包括（）。A.企业合并B.企业分立C.股权转让D.资产转让8.税务师执业时，应遵守的职业道德规范包括（）。A.依法纳税B.保守秘密C.公正客观D.专业胜任9.个人出租住房取得的收入，可享受的税收优惠包括（）。A.减按10%的税率缴纳个人所得税B.减按5%的税率缴纳增值税C.免征个人所得税D.免征增值税10.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的政府补助四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年12月经营数据如下：-销售货物收入1000万元（适用13%税率）；-购进原材料支付货款500万元，取得增值税专用发票，税额65万元；-支付业务招待费20万元；-支付广告费50万元；-支付职工工资200万元，已代扣代缴个人所得税；-支付职工福利费28万元，职工教育经费5万元。假设该企业2025年销售（营业）收入为800万元，不考虑其他因素。问题：1.该企业2025年12月应缴纳的增值税为多少万元？2.该企业2025年12月可税前扣除的业务招待费为多少万元？3.该企业2025年12月可税前扣除的广告费为多少万元？案例二：某个人独资企业业主2025年取得经营所得80万元，同时出租住房取得租金收入6万元（不含增值税），无其他收入。该业主在A市居住，其子女教育支出每月2000元，继续教育支出每年10000元，大病医疗支出3万元。问题：1.该业主2025年可享受的子女教育专项附加扣除为多少元？2.该业主2025年可享受的继续教育专项附加扣除为多少元？3.该业主2025年应缴纳的个人所得税为多少元？案例三：某企业2025年进行重组，将一处闲置厂房转让给另一家企业，转让收入2000万元，该厂房原值1500万元，已计提累计折旧300万元。假设不考虑其他因素。问题：1.该企业转让厂房应确认的资产转让所得为多少万元？2.该企业转让厂房所得是否可暂不缴纳企业所得税？3.若该企业为高新技术企业，其转让所得是否可享受税收优惠？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述企业所得税收入总额的确认原则及其具体内容。2.论述增值税小规模纳税人相较于一般纳税人的优缺点，并分析其适用场景。---标准答案及解析一、判断题1.×（业务招待费支出需取得合规发票，且不超过当年销售（营业）收入5%的部分可扣除）2.×（纳税人可同时享受子女教育和继续教育扣除）3.√4.√5.×（最长可延期3个月）6.√7.√8.√（符合特定重组条件时可暂不确认所得）9.×（小规模纳税人适用3%征收率，且可享受免征政策）10.×（税务师有义务向税务机关提供涉税信息）二、单选题1.A2.B3.A4.B5.A6.A7.A8.D9.C10.A三、多选题1.AB2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.AB7.AB8.BCD9.AD10.AD四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额＝（1000万元/13%）×13%-65万元=76万元-65万元=11万元2.业务招待费实际发生额的60%＝20万元×60%＝12万元；销售（营业）收入5%＝800万元×5%＝40万元。可扣除12万元。3.广告费不超过销售（营业）收入15%＝800万元×15%＝120万元，实际发生50万元，可全额扣除。案例二：1.子女教育扣除＝2000元/月×12月×2子女＝48,000元2.继续教育扣除＝10,000元/年×2人＝20,000元3.应纳税所得额＝80万元-48,000元-20,000元-3万元-6万元×（1-5%）＝18.7万元应纳税额＝18.7万元×35%-1.5万元＝5.395万元案例三：1.资产转让所得＝2000万元-（1500万元-300万元）＝800万元2.符合重组条件时可暂不确认所得3.高新技术企业转让所得可享受50%减半征收企业所得税优惠五、论述题1.企业所得税收入总额的确认原则及其具体内容：-权责发生制原则：收入在权利转移时确认，而非实际收到款项时。-实质重于形式原则：按经济实质确认收入，而非仅看法律形式。-收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、其他收入。-不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府补助等。-免税收入：国债利息、符合条件的居民企业之间的股息红利等。2.增值税小规模纳税人相较