2025年内部控制与风险管理考试题库及答案

2025年内部控制与风险管理考试题库及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据COSO《内部控制整合框架（2013）》，下列哪项不属于内部控制的目标？A.财务报告的可靠性B.经营活动的效率与效果C.合规性目标D.战略目标的实现答案：D（注：2013版COSO框架将目标分为经营、报告、合规三类，战略目标属于2017年《企业风险管理整合框架》的扩展内容）2.企业在风险评估中，对风险发生的可能性和影响程度进行量化分析的方法是？A.定性评估法B.定量评估法C.情景分析法D.敏感性分析法答案：B（定量评估通过概率、损失金额等量化指标分析风险）3.下列哪项控制活动属于预防性控制？A.每月银行对账B.销售订单的审批C.财务系统自动校验发票与合同匹配性D.管理层定期审核财务报表答案：B（预防性控制旨在防止错误或舞弊发生，审批属于事前控制；A、C、D为检查性控制）4.内部审计部门在内部控制监督中，重点关注的是？A.管理层日常运营中的控制执行B.内部控制设计的合理性和执行的有效性C.员工职业道德遵守情况D.外部审计发现问题的整改进度答案：B（内部审计的核心职责是评价内控设计与运行有效性）5.企业设定风险偏好时，应重点考虑的因素是？A.竞争对手的风险承受水平B.股东对回报的期望与风险容忍度C.员工的风险意识D.行业平均风险等级答案：B（风险偏好需与企业战略、股东价值导向一致）6.下列哪项不属于信息与沟通要素的要求？A.内部信息传递的及时性B.外部信息（如监管政策）的收集与分析C.员工举报渠道的畅通性D.管理层对风险的定期汇报频率答案：D（汇报频率属于监督要素，信息与沟通强调信息的获取、处理和传递）7.在穿行测试中，审计人员通常会：A.选取少量交易样本，追踪其从发生到记录的全过程B.对某类交易的所有样本进行详细检查C.分析财务数据的异常波动D.测试关键控制的运行频率答案：A（穿行测试通过追踪交易流程验证控制设计是否有效）8.反舞弊机制的第一责任主体是？A.内部审计部门B.风险管理部门C.董事会和管理层D.人力资源部门答案：C（治理层和管理层对反舞弊体系的建立与执行负最终责任）9.企业因市场需求变化调整产品策略，导致原有生产线闲置，这种风险属于？A.战略风险B.市场风险C.运营风险D.财务风险答案：A（战略风险源于战略制定与执行中的不确定性）10.下列哪项属于内部控制缺陷中的重大缺陷？A.月度银行对账延迟2天完成B.未对超过500万元的采购合同进行集体决策C.财务系统未设置密码复杂度限制D.销售部门未定期更新客户信用档案答案：B（未对重大决策实施集体决策可能导致重大损失，属于重大缺陷）二、多项选择题（每题3分，共30分）1.COSO内部控制五要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE（五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）2.企业风险评估的主要步骤包括（）A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对E.风险监控答案：ABCD（风险评估流程为目标设定→风险识别→风险分析→风险应对）3.控制活动的常见类型包括（）A.授权审批控制B.财产保护控制C.预算控制D.运营分析控制E.绩效考评控制答案：ABCDE（控制活动涵盖授权、预算、财产保护、运营分析、绩效考评等）4.内部监督的方式包括（）A.日常监督B.专项监督C.持续监督D.独立评估E.穿行测试答案：ABCD（内部监督分为日常/持续监督和专项/独立评估）5.信息与沟通的要求包括（）A.信息的真实性与完整性B.传递的及时性与相关性C.沟通的双向性（上行、下行、横向）D.对外部信息的关注（如客户、供应商、监管机构）E.信息系统的安全性答案：ABCDE（信息与沟通需满足真实、及时、双向、覆盖内外部、系统安全）6.企业设定风险承受度时，需考虑的因素有（）A.企业的财务实力B.风险偏好C.业务特点与发展阶段D.法律法规要求E.利益相关者的期望答案：ABCDE（风险承受度需结合财务能力、战略目标、外部约束等综合确定）7.下列属于控制环境要素的内容有（）A.管理层的诚信与道德价值观B.组织结构与权责分配C.人力资源政策（如招聘、培训、考核）D.内部审计的独立性E.对胜任能力的重视答案：ABCE（控制环境包括治理结构、诚信道德、权责分配、人力资源、胜任能力等；内部审计独立性属于监督要素）8.企业应对风险的策略包括（）A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受E.风险转移答案：ABCDE（风险应对策略包括规避、降低、分担/转移、承受）9.下列哪些情形可能表明内部控制存在设计缺陷？（）A.关键岗位未实施轮岗制度B.销售合同仅由销售经理审批，未设置更高权限审批C.财务系统未对超信用额度的客户自动限制发货D.仓库管理员同时负责存货保管与盘点E.每月末由会计主管核对银行对账单答案：ABCD（设计缺陷指控制不存在或设计不合理；E属于执行有效）10.内部审计在内部控制中的作用包括（）A.评价内部控制的有效性B.提出改进建议C.参与具体业务的决策D.监督控制活动的执行E.协助管理层建立内控体系答案：ABDE（内部审计不参与业务决策，保持独立性）三、判断题（每题2分，共20分）1.内部控制能够为企业目标的实现提供绝对保证。（）答案：×（内部控制提供合理保证，而非绝对保证）2.风险偏好是企业愿意承受的风险类型和数量，风险承受度是特定目标下可接受的风险水平。（）答案：√（风险偏好是整体意愿，风险承受度是具体目标的量化边界）3.控制活动仅针对业务流程中的关键风险点，非关键环节无需控制。（）答案：×（控制活动需覆盖所有重要业务流程，非关键环节可能因累积效应引发风险）4.信息与沟通仅指企业内部的信息传递，外部信息无需关注。（）答案：×（需同时关注内外部信息，如市场变化、监管政策）5.管理层对内部控制的有效性负最终责任，董事会负责监督。（）答案：×（董事会对内控有效性负最终责任，管理层负责执行）6.穿行测试主要用于测试控制的运行有效性，而控制测试用于验证控制设计是否合理。（）答案：×（穿行测试验证设计合理性，控制测试验证运行有效性）7.企业应在风险评估后直接实施风险应对，无需考虑成本效益原则。（）答案：×（风险应对需权衡控制成本与风险可能造成的损失）8.内部监督中，专项监督的频率应高于日常监督。（）答案：×（日常监督是持续的，专项监督针对特定事项，频率较低）9.反舞弊机制应包括举报渠道、调查程序和责任追究，但无需保护举报人隐私。（）答案：×（需明确保护举报人隐私，否则影响举报积极性）10.数字化转型中，企业可通过自动化控制（如系统自动校验）替代部分人工控制，提高控制效率。（）答案：√（自动化控制可减少人为错误，提升内控效果）四、简答题（每题8分，共40分）1.简述COSO内部控制框架五要素的具体内容及相互关系。答案：五要素包括：（1）控制环境：奠定内控基础，包括治理结构、诚信道德、权责分配等；（2）风险评估：识别、分析影响目标实现的风险，是内控的依据；（3）控制活动：针对风险采取的具体措施，如授权、预算等；（4）信息与沟通：及时获取、传递内外部信息，支持内控运行；（5）内部监督：持续评价内控有效性并改进。五要素相互关联，控制环境是基础，风险评估驱动控制活动，信息与沟通贯穿全过程，监督保障持续有效。2.企业风险评估的主要步骤及各步骤的核心任务。答案：步骤包括：（1）目标设定：明确战略、经营、报告、合规目标，作为风险评估依据；（2）风险识别：通过访谈、流程图等方法识别内外部风险；（3）风险分析：定性（如风险等级）或定量（如损失概率）评估风险可能性与影响；（4）风险应对：选择规避、降低、分担或承受策略，制定应对措施。3.列举5种常见的控制活动类型，并分别举例说明。答案：（1）授权审批控制：如超过50万元的采购需总经理审批；（2）财产保护控制：仓库安装门禁系统限制非授权人员进入；（3）预算控制：销售部门费用不得超过年度预算的110%；（4）运营分析控制：每月对比实际销售额与目标，分析偏差原因；（5）绩效考评控制：将应收账款回收率纳入销售团队绩效考核。4.内部信息传递的关键控制措施有哪些？答案：（1）明确传递范围与责任：规定不同层级员工可获取的信息类型；（2）规范传递流程：如财务数据需经复核后逐级上报；（3）确保信息质量：设置数据校验规则（如金额与数量勾稽关系）；（4）保障传递安全：对敏感信息加密，限制系统访问权限；（5）建立反馈机制：接收方需确认信息已收悉，避免传递中断。5.如何评价企业内部控制的有效性？答案：评价需从设计有效性和运行有效性两方面进行：（1）设计有效性：检查控制是否覆盖所有重要风险点，设计是否合理（如不相容职责分离）；（2）运行有效性：通过检查记录（如审批单）、观察（如岗位操作）、重新执行（如重新计算折旧）等方法，验证控制是否按设计执行；（3）缺陷认定：根据缺陷对目标的影响程度，划分为重大、重要、一般缺陷；（4）综合结论：结合设计与运行情况，得出内控是否有效的结论。五、案例分析题（每题15分，共30分）案例1：某制造企业A公司近年来采购环节频繁出现问题：供应商交货延迟导致生产中断、采购价格高于市场均价、部分采购合同未签订书面协议。内部审计发现：采购部经理直接指定供应商，未执行招标程序；采购订单由采购员直接填写，无需审核；财务部门仅核对发票金额，未查验合同与入库单。问题：（1）分析采购环节存在的主要风险点；（2）指出内部控制的缺陷；（3）提出改进措施。答案：（1）风险点：供应商选择不当（可能导致质量/交货问题）、采购价格不透明（可能存在利益输送）、合同管理缺失（法律风险）、付款审核不严（资金损失风险）。（2）内控缺陷：①供应商选择未实施招标（缺乏竞争与监督）；②采购订单未审核（缺乏授权审批控制）；③财务付款未核对“合同-入库单-发票”三单一致（检查性控制缺失）；④采购部经理权力集中（未实现不相容职责分离）。（3）改进措施：①建立供应商准入与评价制度，大额采购必须招标；②采购订单需经采购主管审核，超过一定金额需分管副总审批；③财务付款前需核对合同、入库单与发票的一致性；④采购执行与供应商选择、付款审核职责分离，由独立部门（如供应链管理部）监督。案例2：互联网企业B公司2024年发生用户数据泄露事件，导致50万用户信息（姓名、手机号、交易记录）被非法获取。调查显示：数据存储服务器未加密，仅设置简单密码；运维人员可直接访问生产数据库；未对数据访问日志进行监控；用户隐私政策中未明确数据保护责任。问题：（1）识别数据安全相关的主要风险；（2）分析现有内部控制的缺陷；（3）提出风险应对策略。答案：（1）主要风险：数据泄露风险（用户隐私受损、法律诉讼）、系统安全风险（未加密导致数据易被窃取）、操