2026年高级财务会计与财务报告解析题库

2026年高级财务会计与财务报告解析题库一、计算分析题（共3题，每题15分）1.题目：甲公司为一家大型跨国制造企业，总部位于中国上海。2025年12月31日，甲公司收购了欧洲一家高科技子公司乙公司100%的股权，收购成本为1.2亿欧元，当天乙公司可辨认净资产公允价值为1.1亿欧元。乙公司采用欧元作为记账本位币，其2025年度财务报表中净利润为2000万欧元，折合人民币1.4亿元（汇率1欧元=7人民币）。乙公司2025年度购入一台管理用设备，原值500万欧元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧。2026年1月1日，乙公司将其记账本位币调整为人民币，当日即期汇率为1欧元=7.1人民币。甲公司要求编制合并财务报表，请计算以下项目：（1）乙公司2025年度净利润在合并报表中应确认的金额（人民币）；（2）乙公司2025年度管理用设备折旧在合并报表中应确认的金额（人民币）；（3）乙公司2025年度合并报表中“其他综合收益”项目应确认的金额（人民币，假设无其他其他综合收益项目）。答案与解析：（1）乙公司2025年度净利润在合并报表中应确认的金额=1.4亿元（按原汇率折算）。（2）乙公司2025年度管理用设备折旧在合并报表中应确认的金额=500万欧元/5年=100万欧元，折合人民币=100万×7.1=710万元。（3）乙公司2025年度合并报表中“其他综合收益”项目应确认的金额=管理用设备账面价值变动=500万欧元×（7.1-7）=50万元。2.题目：丙公司为一家中国A股上市公司，主要从事生物医药研发与销售。2025年12月31日，丙公司发行可转换公司债券，面值10亿元，期限5年，票面年利率4%，发行时市场年利率为5%，转换为每股面值1元的普通股，转换比例为1债券换1股。假设债券发行后，丙公司普通股股本为5亿股，2025年度实现净利润5亿元，不考虑其他因素。请计算：（1）丙公司2025年度应确认的利息费用（税前）；（2）丙公司2025年度合并财务报表中“其他综合收益”项目应确认的金额；（3）若2026年1月1日，丙公司行使转换权，计算转换日应确认的资本公积金额。答案与解析：（1）利息费用=10亿元×4%=4000万元；（2）债券折价=10亿元×（5%-4%）=1000万元，摊销折价=1000万元/5年=200万元/年，2025年度应确认利息费用=4000万元+200万元=4200万元；（3）转换日资本公积=（10亿元-1000万元）+（4200万元-4000万元）+（5亿元-4200万元）=54200万元。3.题目：丁公司为中国香港上市公司，主要从事房地产开发与销售。2025年12月31日，丁公司收购了美国一家房地产子公司戊公司80%的股权，收购成本为2亿美元，戊公司可辨认净资产公允价值为2.1亿美元。戊公司2025年度实现净利润2000万美元，折合港币1.8亿元（汇率1美元=8.5港币）。2026年1月1日，丁公司将其长期股权投资由成本法改为权益法核算，当日即期汇率为1美元=8.6港币。请计算：（1）丁公司2025年度应确认的投资收益（港币）；（2）改用权益法后，丁公司应追溯调整2025年度净利润的金额（港币）；（3）改用权益法后，丁公司应确认的商誉金额（美元）。答案与解析：（1）丁公司2025年度应确认的投资收益=2000万美元×80%×8.5=1360万元港币；（2）改用权益法后，应追溯调整净利润=（2000万美元×80%）×（8.6-8.5）=160万元港币；（3）商誉=2亿美元×80%-2.1亿美元×80%=2400万美元-1680万美元=720万美元。二、综合题（共2题，每题20分）1.题目：己公司为一家中国内地上市公司，主要从事重型机械制造。2025年12月31日，己公司收购了德国一家机器人制造子公司庚公司100%的股权，收购成本为1.5亿欧元，庚公司可辨认净资产公允价值为1.3亿欧元。庚公司2025年度实现净利润3000万欧元，折合人民币2.1亿元（汇率1欧元=7人民币）。庚公司2025年度购入一台机器人生产设备，原值2000万欧元，预计使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。2026年1月1日，庚公司将其记账本位币调整为人民币，当日即期汇率为1欧元=7.2人民币。己公司要求编制合并财务报表，请回答以下问题：（1）庚公司2025年度净利润在合并报表中应确认的金额（人民币）；（2）庚公司2025年度管理用设备折旧在合并报表中应确认的金额（人民币）；（3）庚公司2025年度合并报表中“其他综合收益”项目应确认的金额（人民币，假设无其他其他综合收益项目）；（4）己公司在合并报表中应确认的商誉金额（欧元）。答案与解析：（1）庚公司2025年度净利润在合并报表中应确认的金额=2.1亿元；（2）庚公司2025年度管理用设备折旧在合并报表中应确认的金额=2000万欧元/10年=200万欧元，折合人民币=200万×7.2=1440万元；（3）庚公司2025年度合并报表中“其他综合收益”项目应确认的金额=管理用设备账面价值变动=2000万欧元×（7.2-7）=400万元；（4）己公司在合并报表中应确认的商誉金额=1.5亿欧元-1.3亿欧元=2000万欧元。2.题目：庚公司为中国香港上市公司，主要从事电子商务业务。2025年12月31日，庚公司收购了美国一家跨境电商子公司辛公司80%的股权，收购成本为3亿美元，辛公司可辨认净资产公允价值为3.2亿美元。辛公司2025年度实现净利润4000万美元，折合港币3.5亿元（汇率1美元=8港币）。辛公司2025年度购入一台物流设备，原值1000万美元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧。2026年1月1日，庚公司将其长期股权投资由成本法改为权益法核算，当日即期汇率为1美元=8.2港币。请回答以下问题：（1）庚公司2025年度应确认的投资收益（港币）；（2）改用权益法后，庚公司应追溯调整2025年度净利润的金额（港币）；（3）改用权益法后，庚公司应确认的商誉金额（美元）；（4）庚公司在合并报表中应确认的“其他综合收益”项目金额（港币，假设无其他其他综合收益项目）。答案与解析：（1）庚公司2025年度应确认的投资收益=4000万美元×80%×8=2560万元港币；（2）改用权益法后，应追溯调整净利润=（4000万美元×80%）×（8.2-8）=640万元港币；（3）改用权益法后，庚公司应确认的商誉金额=3亿美