2026年会计师会计实务操作与财税处理题库

2026年会计师会计实务操作与财税处理题库一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.某公司2026年1月销售商品一批，售价100万元，增值税税率13%，客户在10天内付款，享受2%的商业折扣。该笔业务的增值税销项税额应为多少？A.13万元B.12.94万元C.10.94万元D.11.7万元3.某企业2025年12月计提本月应付职工薪酬，其中包括工资20万元、职工福利费2.5万元、社会保险费3万元。本月应计入“应付职工薪酬”科目的金额为多少？A.23.5万元B.25万元C.26万元D.22.5万元4.某公司2026年2月发生一笔坏账损失，该笔应收账款原值为5万元，已计提坏账准备1万元。若采用直接转销法处理，则应计入当期损益的金额为多少？A.4万元B.5万元C.1万元D.0万元5.某企业2026年3月购入原材料一批，买价10万元，运杂费1万元，入库前发生合理损耗0.5万元。该批原材料的入账价值为多少？A.10万元B.11万元C.10.5万元D.9.5万元6.某公司2026年4月将一台闲置设备对外出租，月租金5万元，租期6个月，不考虑其他费用。该笔业务应计入“其他业务收入”科目的金额为多少？A.30万元B.5万元C.15万元D.25万元7.某企业2026年5月发生一笔罚款支出，金额为3万元。该笔支出应计入当期损益的科目是？A.“管理费用”B.“营业外支出”C.“销售费用”D.“财务费用”8.某公司2026年6月购入一台管理用电脑，原价8万元，预计使用年限3年，预计净残值0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧额为多少？A.4.8万元B.5.6万元C.2.4万元D.3.2万元9.某企业2026年7月销售商品一批，售价80万元，增值税税率13%，客户在20天内付款，享受1%的现金折扣。若客户选择享受现金折扣，则实际收款金额为多少？A.85.24万元B.85.6万元C.84.64万元D.88.24万元10.某公司2026年8月发生一笔非货币性资产交换，换入一项固定资产，公允价值50万元，换出存货的账面价值为30万元，不考虑其他因素。该笔业务应计入当期损益的金额为多少？A.20万元B.0万元C.10万元D.30万元二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些业务会直接影响企业的净利润？A.销售商品收入B.管理费用C.资产减值损失D.投资收益E.营业外收入2.某企业2026年9月发生一笔现金折扣，原售价100万元，增值税税率13%，客户在10天内付款，享受2%的现金折扣。以下哪些表述正确？A.增值税销项税额为13万元B.实际收款金额为96.94万元C.现金折扣计入财务费用D.销售收入确认金额为98万元E.增值税发票上需注明现金折扣3.某公司2026年10月计提固定资产折旧，以下哪些说法正确？A.使用年限平均法计提的折旧额每年相同B.双倍余额递减法前几年折旧额较高C.工作量法适用于某些生产设备D.折旧计提会减少固定资产账面价值E.折旧费用计入当期损益4.某企业2026年11月发生一笔坏账准备计提，以下哪些说法正确？A.应收账款发生坏账时，若已计提准备，需冲减准备科目B.坏账准备计提会增加当期管理费用C.余额递减法适用于某些资产减值D.坏账准备计提是基于收入确认的稳健性原则E.坏账准备计提不影响应收账款账面价值5.某公司2026年12月发生一笔非货币性资产交换，以下哪些说法正确？A.若换入资产公允价值高于换出资产账面价值，差额计入当期损益B.若换入资产公允价值低于换出资产账面价值，差额计入当期损益C.非货币性资产交换需满足商业实质条件D.换入资产若为固定资产，需按公允价值入账E.换出存货的账面价值需结转至“应付账款”科目三、判断题（共10题，每题1分）1.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（正确/错误）2.企业销售商品时，若客户享受现金折扣，则应按扣除现金折扣后的金额确认销售收入。（正确/错误）3.企业计提的坏账准备可以全额冲减应收账款账面价值。（正确/错误）4.存货的入账价值包括买价、运杂费、入库前的合理损耗等。（正确/错误）5.企业支付的广告费应计入当期管理费用。（正确/错误）6.固定资产的减值准备一经计提，不得转回。（正确/错误）7.企业发生的罚款支出应计入当期销售费用。（正确/错误）8.非货币性资产交换中，若换入资产公允价值无法可靠计量，则按换出资产账面价值入账。（正确/错误）9.企业计提的职工福利费应计入当期管理费用。（正确/错误）10.企业销售商品时，若客户选择分期付款，则应按应收账款总额确认销售收入。（正确/错误）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2026年1月购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧额为多少？若改为双倍余额递减法，2026年应计提的折旧额为多少？2.某公司2026年2月销售商品一批，售价80万元，增值税税率13%，客户在20天内付款，享受1%的现金折扣。若客户选择享受现金折扣，则实际收款金额为多少？增值税销项税额为多少？3.某企业2026年3月计提本月应付职工薪酬，其中包括工资50万元、职工福利费5万元、社会保险费7万元、住房公积金10万元。本月应计入“应付职工薪酬”科目的金额为多少？4.某公司2026年4月发生一笔坏账损失，该笔应收账款原值为10万元，已计提坏账准备2万元。若采用直接转销法处理，则应计入当期损益的金额为多少？若采用备抵法，则应计入当期损益的金额为多少？5.某企业2026年5月购入原材料一批，买价20万元，运杂费2万元，入库前发生合理损耗1万元。该批原材料的入账价值为多少？若该批原材料入库后发生毁损，净残值0.5万元，则应计入当期损益的金额为多少？五、简答题（共2题，每题10分）1.简述固定资产折旧的影响因素及常见的折旧方法。2.简述企业计提坏账准备的方法及会计处理流程。答案与解析一、单选题1.B解析：年限平均法折旧额＝（原价－净残值）/使用年限＝（50－5）/5＝10万元。2.B解析：商业折扣不影响增值税计算，增值税销项税额＝售价×税率＝100×13%＝13万元。3.B解析：应付职工薪酬＝工资＋福利费＋社保费＝20＋2.5＋3＝25万元。4.B解析：直接转销法下，坏账损失全额计入当期损益＝5万元（原值）－1万元（已提准备）＝4万元。5.C解析：原材料入账价值＝买价＋运杂费－合理损耗＝10＋1－0.5＝10.5万元。6.B解析：租金收入按权责发生制确认，月租金5万元计入“其他业务收入”。7.B解析：罚款支出属于非经营性支出，计入“营业外支出”。8.A解析：双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%，2026年折旧额＝8×40%＝3.2万元；但2026年应计提全年折旧，即3.2万元×12/6（半年）×2＝4.8万元。9.C解析：实际收款金额＝售价×（1－税率）×（1－现金折扣率）＝80×（1－13%）×（1－1%）＝84.64万元。10.A解析：非货币性资产交换中，若换入资产公允价值高于换出资产账面价值，差额计入当期损益＝50－30＝20万元。二、多选题1.A、B、C、D、E解析：净利润受收入、费用、投资收益、营业外收支等影响。2.A、B、C、D解析：E错误，增值税发票上不得注明现金折扣。3.A、B、C、D、E解析：均为固定资产折旧的正确表述。4.A、D、E解析：B错误，坏账准备计提不直接影响管理费用；C错误，非货币性资产减值不可用余额递减法。5.A、C、D解析：B错误，若换入资产公允价值低于换出资产账面价值，差额计入当期损益；E错误，换出存货账面价值需结转至“存货跌价准备”或“资产处置损益”。三、判断题1.正确2.正确3.错误解析：备抵法下冲减“坏账准备”科目，不直接冲减应收账款。4.正确5.错误解析：广告费计入“销售费用”。6.正确7.错误解析：罚款支出计入“营业外支出”。8.正确9.错误解析：职工福利费计入“应付职工薪酬”的明细科目。10.错误解析：分期付款需按合同约定确认收入。四、计算题1.-年限平均法：10万元-双倍余额递减法：8×40%＝3.2万元（半年）×2＝4.8万元2.-实际收款金额：80×（1－13%）×（1－1%）＝84.64万元-增值税销项税额：80×13%＝10.4万元3.-应付职工薪酬：50＋5＋7＋10＝72万元4.-直接转销法：10万元（全额损失）-备抵法：2万元（已提准备）→当期损益0万元5.-入账价值：20＋2－1＝21万元-毁损损失：21－0.