2025年初级会计真题及答案解析

2025年初级会计练习题及答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.领料单B.职工出差报销的飞机票C.产品入库单D.内部使用的借款单答案：B解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A、C、D属于自制原始凭证，是由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证；职工出差报销的飞机票是从外部取得的，属于外来原始凭证，所以选项B正确。2.2024年12月31日，某企业“应收账款”所属明细科目的借方余额合计为200万元，“坏账准备——应收账款”科目的贷方余额为20万元，“预收账款”所属明细科目的借方余额合计为40万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.240B.220C.200D.180答案：B解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额=200+40-20=220（万元），所以选项B正确。3.下列各项中，企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.研发费用C.财务费用D.在建工程答案：C解析：企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费，应计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。所以选项C正确。管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用；研发费用是指企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出；在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出，均与支付银行承兑汇票手续费无关，选项A、B、D错误。4.某企业为增值税一般纳税人，购入一项专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元，为使该项专利技术达到预定用途，另支付专业服务费用10万元，不考虑其他因素，该专利技术的入账价值为（）万元。A.50B.60C.53D.63答案：B解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣，不计入无形资产成本。所以该专利技术的入账价值=50+10=60（万元），选项B正确。5.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2025年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日发出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；则A材料月末账面余额=（400-250）×220=33000（元），所以选项D正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。选项A法定盈余公积和选项C任意盈余公积属于盈余公积；选项B累积未分配的利润属于未分配利润，均属于留存收益。选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益，所以选项A、B、C正确。2.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付短期租赁固定资产租金B.收取的包装物押金C.应付股东的现金股利D.应付由企业负担的职工社会保险费答案：AB解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。选项A应付短期租赁固定资产租金和选项B收取的包装物押金，均通过“其他应付款”科目核算。选项C应付股东的现金股利，通过“应付股利”科目核算；选项D应付由企业负担的职工社会保险费，通过“应付职工薪酬”科目核算，所以选项A、B正确。3.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D.工作量法需要考虑固定资产的预计净残值答案：ABD解析：年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法，应计折旧额=固定资产原价-预计净残值，所以需要考虑预计净残值，选项A正确。年数总和法是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，所以计算的固定资产折旧额逐年递减，选项B正确。双倍余额递减法在最后两年才考虑预计净残值，前期计算折旧时不考虑预计净残值，选项C错误。工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法，单位工作量折旧额=（固定资产原价-预计净残值）÷预计总工作量，需要考虑预计净残值，选项D正确。4.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。在历史成本计量下，资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量；在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金金额计量；在公允价值计量下，资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格计量；无法采用历史成本、重置成本、现值和公允价值计量属性的，采用名义金额（即人民币1元）计量。所以选项A、B、C、D均正确。5.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（）。A.适用于单步骤、大量大批生产的企业B.适用于单件、小批生产的企业C.定期计算产品成本D.期末一般不存在在产品答案：AC解析：品种法适用于单步骤、大量大批生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项A正确，选项B错误。品种法下，一般定期（每月月末）计算产品成本，选项C正确。如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配，并非期末一般不存在在产品，选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业发生存货盘盈时，在按管理权限报经批准后，应贷记“营业外收入”科目。（）答案：错误解析：企业发生存货盘盈时，在按管理权限报经批准后，应冲减管理费用，贷记“管理费用”科目，而不是“营业外收入”科目，所以本题表述错误。2.企业出售交易性金融资产时，应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，计入投资收益。（）答案：错误解析：企业出售交易性金融资产时，无需将原计入该金融资产的公允价值变动转出，在处置时确认的投资收益直接以处置价款减去账面价值来计算，所以本题表述错误。3.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：错误解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用，而不是制造费用，所以本题表述错误。4.企业向投资者宣告发放现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。（）答案：正确解析：企业向投资者宣告发放现金股利时，会减少企业的未分配利润，同时增加企业的负债，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，所以本题表述正确。5.政府会计主体对负债进行计量，一般应当采用公允价值。（）答案：错误解析：政府会计主体对负债进行计量，一般应当采用历史成本。采用现值、公允价值计量的，应当保证所确定的负债金额能够持续、可靠计量，所以本题表述错误。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2025年6月份发生交易或事项如下：（1）5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。（2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120万元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5万元，增值税税额为0.45万元，运输费用和增值税税额已用转账支票支付。（3）15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项尚未支付。（4）20日，销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，款项尚未收到。该批产品实际成本为150万元。（5）25日，将自产的产品作为福利发放给职工，该批产品的成本为8万元，市场售价为10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司购入原材料的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资120应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款135.6B.借：原材料120应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款135.6C.借：材料采购120应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款135.6D.借：在途物资135.6贷：银行存款135.6答案：A解析：因为材料尚未到达，所以应通过“在途物资”科目核算，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，应借记“在途物资”120万元、“应交税费——应交增值税（进项税额）”15.6万元，贷记“银行存款”135.6万元，选项A正确。“原材料”用于核算已验收入库的材料；“材料采购”用于计划成本法下的核算，本题采用实际成本核算，选项B、C错误；选项D没有将增值税进项税额单独核算，错误。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司原材料验收入库和支付运输费的会计处理正确的是（）。A.借：原材料120贷：在途物资120B.借：原材料5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：银行存款5.45C.借：原材料125贷：在途物资120银行存款5D.借：在途物资5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：银行存款5.45答案：AB解析：材料验收入库时，应将“在途物资”转入“原材料”，借记“原材料”120万元，贷记“在途物资”120万元，选项A正确。支付运输费用时，运输费用计入原材料成本，增值税进项税额可以抵扣，借记“原材料”5万元、“应交税费——应交增值税（进项税额）”0.45万元，贷记“银行存款”5.45万元，选项B正确。选项C没有分别核算材料成本和运输费用的账务处理；选项D此时材料已验收入库，不应再通过“在途物资”核算运输费用，错误。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司购入生产设备的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产30应交税费——应交增值税（进项税额）3.9贷：应付账款33.9B.借：在建工程30应交税费——应交增值税（进项税额）3.9贷：应付账款33.9C.借：固定资产33.9贷：应付账款33.9D.借：在建工程33.9贷：应付账款33.9答案：A解析：购入不需要安装的生产设备，应直接计入“固定资产”科目，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，借记“固定资产”30万元、“应交税费——应交增值税（进项税额）”3.9万元，贷记“应付账款”33.9万元，选项A正确。“在建工程”用于核算需要安装的固定资产等，本题设备不需要安装，选项B、D错误；选项C没有将增值税进项税额单独核算，错误。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司销售产品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本150贷：库存商品150C.借：应收账款200贷：主营业务收入200D.借：主营业务成本150贷：生产成本150答案：AB解析：销售产品时，确认收入和增值税销项税额，借记“应收账款”226万元，贷记“主营业务收入”200万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”26万元，选项A正确。同时结转销售成本，借记“主营业务成本”150万元，贷记“库存商品”150万元，选项B正确。选项C没有核算增值税销项税额；选项D应贷记“库存商品”，而不是“生产成本”，错误。5.根据资料（5），下列各项中，关于甲公司将自产产品发放给职工的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3B.借：主营业务成本8贷：库存商品8C.借：应付职工薪酬9.3贷：库存商品8应交税费——应交增值税（销项税额）1.3D.借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬11.3答案：ABD解析：将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入和增值税销项税额，借记“应付职工薪酬”11.3万元，贷记“主营业务收入”10万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”1.3万元，选项A正确。同时结转成本，借记“主营业务成本”8万元，贷记“库存商品”8万元，选项B正确。计提福利时，借记“管理费用”等（本题未明确职工所属部门，暂以管理费用为例）11.3万元，贷记“应付职工薪酬”11.3万元，选项D正确。选项C没有确认收入，错误。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日所有者权益总额为4000万元，其中实收资本3000万元，资本公积200万元，盈余公积500万元，未分配利润300万元。2025年度乙公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受丙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为1000万元（与公允价值相符），增值税税额为130万元；同时乙公司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。（2）本年度实现净利润1000万元，乙公司按净利润的10%提取法定盈余公积。（3）经股东大会决议，以银行存款回购本公司股票500万股，回购价格为每股4元。（4）经股东大会决议，将回购的本公司股票500万股注销，每股面值1元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司接受丙公司投资的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：实收资本800资本公积——资本溢价330B.借：固定资产1130贷：实收资本800资本公积——资本溢价330C.借：固定资产1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：实收资本1000资本公积——资本溢价130D.借：固定资产1130贷：实收资本1000资本公积——资本溢价130答案：A解析：接受投资者投入的固定资产，按合同约定的价值（与公允价值相符）入账，增值税进项税额可以抵扣，同时按照约定的实收资本金额增加实收资本，差额计入资本公积——资本溢价。所以借记“固定资产”1000万元、“应交税费——应交增值税（进项税额）”130万元，贷记“实收资本”800万元、“资本公积——资本溢价”330万元，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司提取盈余公积的会计处理正确的是（）。A.借：利润分配——提取法定盈余公积100贷：盈余公积——法定盈余公积100B.借：利润分配——提取法定盈余公积100贷：盈余公积——任意盈余公积100C.借：盈余公积——法定盈余公积100贷：利润分配——提取法定盈余公积100D.借：盈余公积——任意盈余公积100贷：利润分配——提取法定盈余公积100答案：A解析：提取法定盈余公积时，应借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”。提取的法定盈余公积=1000×10%=100（万元），所以选项A正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于乙公司回购本公司股票的会计处理正确的是（）。A.借：库存股2000