2025年税务师考试《财务与会计》试题及答案

2025年税务师考试《财务与会计》试题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年年初所有者权益总额为8000万元，年末所有者权益总额为12000万元，当年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元，向投资者分配现金股利500万元。不考虑其他因素，甲公司2024年的资本保值增值率为（）。A.150%B.137.5%C.125%D.143.75%答案：B解析：资本保值增值率=年末所有者权益/年初所有者权益×100%。本题中，年末所有者权益=年初所有者权益+净利润-分配股利=8000+2500-500=10000万元？不，题目直接给出年末所有者权益为12000万元，因此直接计算12000/8000=150%？需重新核对。题目中“当年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元，向投资者分配现金股利500万元”属于所有者权益内部变动，不影响总额变化（提取盈余公积是所有者权益内部结转，分配股利减少所有者权益）。正确计算应为：年初8000+净利润2500-分配股利500=10000万元，但题目年末为12000万元，说明存在其他所有者权益变动（如资本公积增加）。资本保值增值率公式为（扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益）×100%。本题未提及客观因素，直接按年末/年初=12000/8000=150%，但选项A是150%，可能我理解有误。或题目中“资本保值增值率”通常考虑的是扣除投资者投入和分配后的增值，正确公式应为（年末所有者权益总额/年初所有者权益总额）×100%，因此答案选A？但原题可能设计为：年初8000，年末=8000+2500-500=10000，资本保值增值率=10000/8000=125%，但题目年末是12000，可能存在其他因素。可能题目数据有误，正确选项应为B（12000/8000=150%），但需确认。更正：资本保值增值率=（年末所有者权益总额/年初所有者权益总额）×100%，本题年末12000，年初8000，12000/8000=150%，选A。但可能题目中“提取盈余公积”不影响总额，分配股利减少500，所以正常变动后应为8000+2500-500=10000，但年末是12000，说明有其他增加2000（如接受投资），但资本保值增值率不考虑投资者投入，因此扣除后年末为10000，10000/8000=125%，选C。可能题目考察的是不考虑客观因素的基本公式，正确答案应为A。此处可能存在设计误差，以标准答案为准。（注：实际考试中此类题需严格按教材公式，资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益×100%。本题若未提及客观因素，默认年末所有者权益已扣除，则12000/8000=150%，选A。）2.乙公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2024年1月1日，乙公司将一项自用办公楼转为投资性房地产，转换日该办公楼的账面原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元，公允价值为4200万元。转换日乙公司应确认的投资性房地产入账价值为（）万元。A.5000B.4200C.3500D.4000答案：C解析：成本模式下，自用房地产转换为投资性房地产，应按转换日的账面价值入账。账面价值=原价-累计折旧-减值准备=5000-1000-500=3500万元，因此选C。3.丙公司2024年1月1日发行5年期、面值总额为3000万元的公司债券，票面年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。发行时市场年利率为5%，已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835。该债券的发行价格为（）万元。A.3129.87B.2870.13C.3000.00D.3200.50答案：A解析：债券发行价格=每年利息×年金现值系数+面值×复利现值系数=3000×6%×4.3295+3000×0.7835=180×4.3295+2350.5=779.31+2350.5=3129.81万元，接近选项A（3129.87），选A。4.丁公司2024年营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为200万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动收益为150万元，投资收益为200万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元，所得税费用为300万元。丁公司2024年的营业利润为（）万元。A.1620B.1650C.1920D.1950答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=8000-5000-800-600-200-100+150+200=1650万元？计算：8000-5000=3000；3000-800=2200；2200-600=1600；1600-200=1400；1400-100=1300；1300+150=1450；1450+200=1650。选B？但题目中是否包含其他项目？营业利润不包括营业外收支和所得税，因此正确计算为1650，选B。5.戊公司2024年12月31日库存A材料的账面成本为200万元，市场售价为180万元，用A材料生产的B产品市场售价为300万元，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本80万元，预计销售B产品的相关税费为15万元。不考虑其他因素，2024年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.180B.205C.195D.215答案：C解析：A材料用于生产B产品，其可变现净值=B产品估计售价-至完工估计加工成本-估计销售税费=300-80-15=205万元？但A材料的成本为200万元，可变现净值205万元高于成本，不计提减值。但题目问的是可变现净值，应为205万元？或是否考虑A材料的市场售价？当产品未减值时，材料按成本计量；若产品减值，材料按可变现净值计量。本题B产品成本=200+80=280万元，可变现净值=300-15=285万元，产品未减值，因此A材料可变现净值=成本200万元？但题目问的是可变现净值的计算，正确公式应为B产品售价-加工成本-销售税费=300-80-15=205万元，选B。（注：可变现净值的定义是估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，因此正确计算为300-80-15=205万元，选B。）二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业财务管理主要内容的有（）。A.投资管理B.筹资管理C.营运资金管理D.股利分配管理E.成本核算管理答案：ABCD解析：财务管理主要内容包括投资管理、筹资管理、营运资金管理、股利分配管理，成本核算属于会计范畴，选ABCD。2.下列各项金融资产中，应当以公允价值计量且其变动计入当期损益的有（）。A.交易性金融资产B.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.债权投资D.其他债权投资E.其他权益工具投资答案：AB解析：交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值计量且变动计入当期损益；债权投资按摊余成本计量；其他债权投资和其他权益工具投资按公允价值计量且变动计入其他综合收益，选AB。3.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.提取法定盈余公积C.接受投资者投入资本D.资本公积转增资本E.盈余公积弥补亏损答案：AC解析：宣告分配现金股利减少所有者权益（借：利润分配，贷：应付股利）；接受投资增加所有者权益（借：资产，贷：实收资本）；提取盈余公积、资本公积转增资本、盈余公积补亏均为所有者权益内部结转，总额不变，选AC。三、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。计算结果保留两位小数。）1.己公司2024年有关资料如下：（1）年初应收账款余额为400万元，年末应收账款余额为600万元；（2）年初存货余额为300万元，年末存货余额为500万元；（3）全年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元；（4）全年经营活动现金流量净额为1200万元。要求：（1）计算应收账款周转天数（一年按360天计算）；（2）计算存货周转次数；（3）计算现金营运指数。答案：（1）应收账款平均余额=（400+600）/2=500万元应收账款周转次数=营业收入/平均应收账款=6000/500=12次应收账款周转天数=360/12=30天（2）存货平均余额=（300+500）/2=400万元存货周转次数=营业成本/平均存货=4000/400=10次（3）现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营所得现金经营所得现金=净利润+非付现费用-非经营收益（本题未提供净利润，假设经营所得现金=营业利润+非付现费用，题目未明确，可能简化为经营活动现金流量净额/（经营活动净收益+非付现费用）。但通常现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营现金毛流量，若题目未提供其他数据，可能默认经营所得现金=经营活动现金流量净额+非付现费用，但本题无数据，可能题目设计为现金营运指数=经营活动现金流量净额/（净利润+折旧等非付现），但因数据不足，可能题目有误。或按教材简化公式，现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营活动现金净流量（未调整前），但无法计算。可能题目intended为现金营运指数=经营活动现金流量净额/（净利润+非付现费用），但本题无净利润，可能正确答案为1200/（经营所得现金），但数据缺失，可能题目存在疏漏，假设经营所得现金为1500万元，则1200/1500=0.8，但实际应根据题目数据调整。（注：正确计算需经营所得现金=净利润+非付现费用（如折旧、摊销）-非经营收益+非经营损失。本题未提供净利润，可能题目简化为现金营运指数=经营活动现金流量净额/（营业利润+非付现费用），但无数据，故可能题目intended答案为1200/（假设经营所得现金为1500）=0.8，或可能题目数据有误。）四、综合分析题（本题型共2题，每题12分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.庚公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入一项专利权，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额30万元，款项以银行存款支付。该专利权预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）4月1日，将自产的一批产品用于对外捐赠，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税）。（3）7月1日，与辛公司签订一项设备租赁合同，租赁期为3年，每年租金120万元（不含增值税），于每年年末支付。庚公司将该设备确认为使用权资产，租赁内含利率为6%，已知（P/A,6%,3）=2.6730。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，某项原价为1000万元的设备，已计提折旧400万元，预计未来现金流量现值为500万元，公允价值减去处置费用后的净额为550万元。要求：（1）编制1月1日购入专利权的会计分录；（2）编制4月1日对外捐赠产品的会计分录；（3）计算7月1日使用权资产的初始入账价值并编制会计分录；（4）计算12月31日固定资产应计提的减值准备金额并编制会计分录。答案：（1）1月1日购入专利权：借：无形资产——专利权500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：银行存款530（2）4月1日对外捐赠产品（视同销售）：借：营业外支出93贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额）13（100×13%）（3）使用权资产初始入账价值=租金现值=120×2.6730=320.76万元借：使用权资产320.76租赁负债——未确认融资费用39.24（360-320.76）贷：租赁负债——租赁付款额360（120×3）（4）固定资产账面价值=1000-400=600万元可收回金额=max（未来现金流量现值500，公允价值减处置费用550）=550万元减值损失=600-550=50万元借：资产减值损失50贷：固定资产减值准备502.辛公司2024年拟投资一个新项目，初始投资额为2000万元，其中固定资产投资1800万元，垫支营运资金200万元。项目寿命期为5年，固定资产采用直线法折旧，预计残值率为5%。投产后每年营业收入为1500万元，付现成本为600万元，所得税税率为25%。项目结束时