2026年中级会计师考试模拟题财务报表编制与审核要点

2026年中级会计师考试模拟题：财务报表编制与审核要点一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某制造业企业2025年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元。根据企业会计准则，该企业应计提的存货跌价准备金额为（）。A.20万元B.0万元C.22万元D.5万元2.甲公司2025年度固定资产折旧总额为200万元，其中包含一项因技术淘汰而提前报废的设备，其预计净残值与账面价值的差额计入当期损益。若不考虑其他因素，该事项对利润表的影响是（）。A.净利润增加20万元B.净利润减少20万元C.净利润不变D.无法确定3.乙公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行时公允价值为980万元，债券票面利率为5%，实际利率为6%。若不考虑其他因素，该债券的利息调整摊销额在2025年度的金额为（）。A.30万元B.32万元C.28万元D.25万元4.丙公司2025年度确认的销售商品收入为1000万元，其中包含一项预计退货金额为50万元的附有退货条件的销售。若退货期满后实际退货率为20%，则该公司的应确认收入金额为（）。A.900万元B.950万元C.1000万元D.920万元5.丁公司2025年度发生的管理费用200万元，其中包含一项因管理层决策失误导致的非正常损失。根据企业会计准则，该损失应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.资产减值损失D.其他综合收益6.戊公司2025年度确认的长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利100万元。若不考虑其他因素，该事项对戊公司利润表的影响是（）。A.投资收益增加100万元B.投资收益减少100万元C.营业外收入增加100万元D.无影响7.己公司2025年度发生一项固定资产毁损，原值200万元，已计提折旧80万元，预计净残值20万元。若清理过程中获得残值收入30万元，则该事项对利润表的影响是（）。A.营业外收入增加30万元B.营业外支出减少30万元C.营业外支出增加130万元D.营业外收入增加130万元8.庚公司2025年度发生一项罚款支出10万元，根据企业会计准则，该支出应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.资产减值损失D.其他综合收益9.辛公司2025年度确认的政府补助收入50万元，与日常活动相关且满足递延收益确认条件。若不考虑其他因素，该事项对利润表的影响是（）。A.营业外收入增加50万元B.其他综合收益增加50万元C.管理费用减少50万元D.无影响10.壬公司2025年度发生一项资产减值损失50万元，根据企业会计准则，该损失应计入（）。A.资产减值损失B.营业外支出C.管理费用D.投资收益二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.某公司2025年度确认的财务费用中，可能包括（）。A.交易性金融资产公允价值变动损失B.银行存款利息收入C.信用卡手续费支出D.外币汇兑损失2.下列各项中，属于资产负债表项目的是（）。A.应收账款B.预收款项C.营业外收入D.累计折旧3.某公司2025年度确认的销售商品收入中，可能包括（）。A.附有退货条件的销售收入B.售后回购方式销售商品的收入C.以附有价格折让条款方式销售商品的收入D.以提供劳务方式确认的收入4.下列各项中，属于利润表项目的是（）。A.营业收入B.资产减值损失C.管理费用D.递延收益5.某公司2025年度发生的下列事项中，可能影响净利润的是（）。A.确认的资产减值损失B.收到的政府补助收入C.发生的罚款支出D.确认的公允价值变动收益三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业确认的预计负债，应计入当期损益，不得计入资产负债表项目。（）2.企业发生的与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益。（）3.企业确认的长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。（）4.企业发生的固定资产毁损，应计入营业外支出。（）5.企业确认的存货跌价准备，应计入资产减值损失。（）6.企业发生的财务费用，应计入利润表中的“财务费用”项目。（）7.企业确认的递延收益，应计入资产负债表中的“其他综合收益”项目。（）8.企业发生的管理费用，应计入利润表中的“管理费用”项目。（）9.企业确认的资产减值损失，不得转回。（）10.企业发生的营业外支出，应计入利润表中的“营业外支出”项目。（）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某公司2025年度发生如下业务：-销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，预计退货金额为50万元。-收到前期已确认的退货，实际退货金额为30万元。-发生财务费用50万元，其中包含银行存款利息收入5万元。-发生管理费用200万元，其中包含因管理层决策失误导致的非正常损失30万元。-发生营业外支出20万元。-收到政府补助收入80万元，与日常活动相关且满足递延收益确认条件。要求：计算该公司2025年度的净利润。（假设无其他影响利润的事项）2.某公司2025年度发生如下业务：-购入一台固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。-年末确认该固定资产的减值损失，其可收回金额为300万元。-清理过程中获得残值收入200万元，支付清理费用10万元。要求：计算该公司2025年度该固定资产对利润表的影响金额。（假设无其他影响利润的事项）五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业会计准则中关于预计负债的确认条件。2.简述企业会计准则中关于政府补助的确认原则。六、综合题（共1题，10分）甲公司为一家制造业企业，2025年度发生如下业务：1.销售商品收入：-1月1日销售商品一批，售价1000万元，增值税销项税额130万元，商品成本600万元，预计退货率为10%。-3月1日收到前期已确认的退货，实际退货金额为80万元。-6月1日销售商品一批，售价2000万元，增值税销项税额260万元，商品成本1200万元，附有价格折让条款，预计折让金额为100万元。2.固定资产：-1月1日购入一台固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。-12月31日确认该固定资产的减值损失，其可收回金额为300万元。3.财务费用：-发生财务费用100万元，其中包含银行存款利息收入10万元。4.政府补助：-收到政府补助收入200万元，与日常活动相关且满足递延收益确认条件。5.其他事项：-发生管理费用150万元，其中包含因管理层决策失误导致的非正常损失20万元。-发生营业外支出30万元。要求：（1）计算甲公司2025年度的销售商品收入。（2）计算甲公司2025年度该固定资产对利润表的影响金额。（3）计算甲公司2025年度的净利润。答案与解析一、单项选择题1.A解析：存货跌价准备金额=存货账面价值-预计可变现净值=500-480=20万元。2.C解析：提前报废的设备折旧计入当期损益的金额不影响净利润总额，因为其折旧总额已在前期计提。3.B解析：利息调整摊销额=债券面值×实际利率-债券面值×票面利率=1000×6%-1000×5%=30万元。4.A解析：应确认收入金额=销售收入-预计退货金额=1000-50=950万元。实际退货率为20%，则实际退货金额为50×20%=10万元，最终确认收入=950-10=940万元。但根据题目选项，最接近的是900万元（可能存在题目设计误差）。5.B解析：管理层决策失误导致的非正常损失应计入营业外支出。6.A解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。7.C解析：资产毁损对利润表的影响=原值-已计提折旧-预计净残值+残值收入=200-80-20+30=130万元（计入营业外支出）。8.B解析：罚款支出应计入营业外支出。9.B解析：与日常活动相关的政府补助应计入其他综合收益。10.A解析：资产减值损失应计入资产减值损失项目。二、多项选择题1.A、C、D解析：交易性金融资产公允价值变动损失、信用卡手续费支出、外币汇兑损失属于财务费用。银行存款利息收入冲减财务费用。2.A、B、D解析：应收账款、预收款项、累计折旧属于资产负债表项目。营业外收入属于利润表项目。3.A、C解析：附有退货条件的销售收入、附有价格折让条款的销售收入需进行收入确认调整。售后回购方式销售商品的收入不计入收入。以提供劳务方式确认的收入不属于销售商品收入。4.A、B、C解析：营业收入、资产减值损失、管理费用属于利润表项目。递延收益属于资产负债表项目。5.A、C、D解析：资产减值损失、罚款支出、公允价值变动收益影响净利润。政府补助收入若与日常活动相关，则计入其他收益，影响净利润。三、判断题1.×解析：预计负债应计入资产负债表，同时影响利润表（计入当期损益）。2.√解析：与日常活动相关的政府补助应计入其他收益。3.√解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。4.√解析：固定资产毁损应计入营业外支出。5.×解析：存货跌价准备应计入资产减值损失。6.√解析：财务费用应计入利润表中的“财务费用”项目。7.×解析：递延收益应计入资产负债表，不直接影响利润表。8.√解析：管理费用应计入利润表中的“管理费用”项目。9.×解析：资产减值损失允许转回（但需满足特定条件）。10.√解析：营业外支出应计入利润表中的“营业外支出”项目。四、计算题1.净利润计算：-销售商品收入（调整后）：1000-50+30=980万元-财务费用（调整后）：50-5=45万元-管理费用（调整后）：200-30=170万元-利润表影响金额=980-45-170+80-20=825万元答案：净利润为825万元。2.固定资产影响金额计算：-年末账面价值=原值-累计折旧=500-(500-50)/5=400万元-减值损失=账面价值-可收回金额=400-300=100万元-清理影响=残值收入-清理费用=200-10=190万元-总影响=减值损失-清理影响=100-190=-90万元（净收益减少）答案：该固定资产对利润表的影响金额为-90万元。五、简答题1.预计负债的确认条件：-该义务是企业承担的现时义务；-该义务很可能导致经济利益流出企业；-该义务的金额能够可靠地计量。2.政府补助的确认原则：-与日常活动相关，计入其他收益；-与日常活动无关，计入营业外收入。六、综合题1.销售商品收入计算：-1月1日：1000-100=900万元-3月1日：-80万元-6月1日：2000-100=1900万元-总收入=900-80+1900=2720万元2.固定资产影响金额计算：-年末账面价值=500-(500-50)/5=400万元-减值损失=400-300=