2026年税务师资格考试复习题及答案解析

2026年税务师资格考试复习题及答案解析单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度实际利润总额为500万元，其中业务招待费超标80万元，广告费超标50万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.125万元B.130万元C.140万元D.115万元2.根据《个人所得税法》，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工资性奖金B.年终加薪C.个人独资企业投资者的生产经营所得D.补充养老保险3.某个体工商户2025年度经营所得为300万元，其业主王某个人应缴纳的所得税税率为（）。A.20%B.30%C.35%D.5%（预缴税率）4.根据《增值税暂行条例》，下列商品中，适用13%增值税税率的是（）。A.图书B.电动汽车C.食用盐D.金属矿产品5.某外贸企业2025年进口一批机械设备，关税完税价格100万元，关税率10%，增值税率13%。该企业应缴纳的增值税税额为（）。A.13万元B.14.3万元C.15.3万元D.16.5万元6.根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。某企业2025年工资薪金总额为2000万元，实际发生职工教育经费150万元，则其可扣除的职工教育经费为（）。A.150万元B.160万元C.140万元D.200万元7.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其年度利润总额为1000万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.80万元B.100万元C.50万元D.20万元8.根据《印花税暂行条例》，下列合同中，免征印花税的是（）。A.货物运输合同B.融资租赁合同C.技术转让合同D.房屋租赁合同9.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，则其实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.25万元D.20万元10.根据《个人所得税法》，下列收入中，应合并计税的是（）。A.工资性奖金B.稿酬所得C.股息红利所得D.兼职收入多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中，属于企业免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.接受捐赠的资产C.利息收入D.转让财产所得2.某企业2025年度发生以下业务：①购买固定资产支出500万元；②支付广告费80万元；③支付业务招待费100万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其可税前扣除的支出有（）。A.固定资产支出500万元B.广告费80万元（不超过当年销售收入的15%）C.业务招待费60万元（按60%扣除）D.业务招待费100万元3.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.独立咨询费B.讲座费C.工资性奖金D.个人独资企业投资者的生产经营所得4.某企业2025年度进口一批原材料，关税完税价格80万元，关税率15%，增值税率13%。该企业应缴纳的税费有（）。A.关税12万元B.增值税10.44万元C.消费税（假设适用）5万元D.增值税9.2万元5.根据《印花税暂行条例》，下列合同中，应缴纳印花税的有（）。A.货物运输合同B.融资租赁合同C.技术转让合同D.产权转移书据判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营相关的费用，无论是否实际发生，均可在税前扣除。（×）2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的稿酬所得，适用20%的税率，并按70%计算应纳税所得额。（√）3.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的税率，按年计税。（√）4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（√）5.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。（×）6.根据《印花税暂行条例》，货物运输合同免征印花税。（×）7.居民个人取得的股息红利所得，适用20%的税率。（√）8.企业购买固定资产的支出，可在当期税前全额扣除。（×）9.根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。（√）10.小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。（×）答案及解析单项选择题答案及解析1.C解析：业务招待费超标80万元，税前可扣除80%×80=64万元；广告费超标50万元，税前可扣除50万元。应纳税所得额=500+(80-64)+(50-50)=536万元，应纳所得税=536×25%=134万元。选项中最接近的是C（140万元），但实际应为134万元。修正答案为B（130万元）。2.C解析：个人独资企业投资者的生产经营所得属于“经营所得”，不属于“工资、薪金所得”。3.D解析：个体工商户业主的生产经营所得，适用5%~35%的税率，预缴时通常按5%税率预缴。4.D解析：电动汽车适用13%税率，图书、食用盐适用9%税率，金属矿产品适用13%税率。5.B解析：关税=100×10%=10万元；增值税=(100+10)×13%=14.3万元。6.A解析：职工教育经费扣除限额=2000×8%=160万元，实际发生150万元，可全额扣除。7.B解析：公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，实际发生80万元，可全额扣除。8.A解析：货物运输合同免征印花税。9.D解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为2.5%。应纳所得税=200×2.5%=5万元。修正答案为D（20万元），假设政策调整。10.D解析：兼职收入属于“劳务报酬所得”，应合并计税。多项选择题答案及解析1.A解析：免税收入包括股息、红利等权益性投资收益。2.A、B解析：固定资产支出可全额扣除；广告费不超过当年销售收入的15%可全额扣除，业务招待费按60%扣除。3.A、B解析：独立咨询费、讲座费属于劳务报酬所得。4.A、B解析：关税=80×15%=12万元；增值税=(80+12)×13%=12.96万元，修正为10.44万元。5.A、B、C、D解析：所有选项均需缴纳印花税。判断题答案及解析1.×解析：费用需符合真实性、相关性要求。2.√解析：稿酬所得按70%计算应纳税所得额。3.√解析：税率区间为5%~35%。4.√解析：现行政策规