2026年财务成本控制与预算管理试题集及解析

2026年财务成本控制与预算管理试题集及解析一、单选题（每题2分，共20题）1.某制造企业2025年固定制造费用预算为100万元，实际发生95万元，实际产量比预算产量少10%。该企业采用完全成本法，其固定制造费用预算差异为（）。A.5万元（不利）B.5万元（有利）C.10万元（不利）D.10万元（有利）2.在预算编制中，基于历史数据并假设未来变化趋势与过去一致的方法称为（）。A.弹性预算B.零基预算C.增量预算D.滚动预算3.某零售企业采用标准成本法，其某商品的标准成本为：直接材料10元/件，直接人工5元/件，变动制造费用3元/件，固定制造费用2元/件。实际成本为：直接材料12元/件，直接人工6元/件，变动制造费用4元/件，固定制造费用2.5元/件。该商品的成本差异中，固定制造费用差异为（）。A.0.5元/件（不利）B.0.5元/件（有利）C.0.25元/件（不利）D.0.25元/件（有利）4.在全面预算管理中，最先编制的预算通常是（）。A.销售预算B.生产预算C.成本预算D.资金预算5.某建筑公司采用作业成本法，其某项目实际发生作业成本50万元，预算作业成本45万元。若该项目的作业量预算为1000小时，实际作业量为900小时，则作业成本差异为（）。A.5万元（不利）B.5万元（有利）C.5.56万元（不利）D.5.56万元（有利）6.在预算控制中，针对未来不确定性较高的企业，更适用于（）。A.固定预算B.弹性预算C.零基预算D.滚动预算7.某餐饮企业2025年实际收入100万元，预算收入90万元。实际成本80万元，预算成本75万元。其利润预算差异为（）。A.5万元（有利）B.5万元（不利）C.10万元（有利）D.10万元（不利）8.在标准成本法中，直接材料价格差异的形成原因通常包括（）。A.产量变动B.效率变动C.材料价格波动D.人工成本变动9.某制造企业采用滚动预算，每季度更新一次预算，其2026年第一季度预算在2025年10月编制，2025年11月实际执行。2026年第二季度预算应在（）编制。A.2025年10月B.2025年11月C.2025年12月D.2026年1月10.在预算编制中，要求各部门从零开始编制预算的方法称为（）。A.弹性预算B.零基预算C.增量预算D.滚动预算二、多选题（每题3分，共10题）1.财务成本控制的主要内容包括（）。A.预算编制B.成本核算C.成本分析D.成本考核2.弹性预算的主要优点包括（）。A.适应性强B.准确度高C.管理灵活D.控制严格3.成本差异分析中，直接材料成本差异可分解为（）。A.价格差异B.效率差异C.产量差异D.质量差异4.全面预算管理的核心环节包括（）。A.预算编制B.预算执行C.预算调整D.预算考核5.在作业成本法中，作业成本库的建立依据包括（）。A.作业活动B.成本动因C.成本分配D.产量水平6.预算控制的方法包括（）。A.预算编制B.预算执行监控C.预算差异分析D.预算调整7.固定制造费用预算差异的形成原因包括（）。A.产量变动B.效率变动C.费用预算变动D.作业量变动8.在标准成本法中，成本差异的来源包括（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用9.零基预算的主要特点包括（）。A.从零开始编制B.基于历史数据C.适应性强D.管理灵活10.预算编制的方法包括（）。A.自上而下B.自下而上C.协商调整D.滚动调整三、判断题（每题2分，共10题）1.弹性预算适用于所有类型的企业。（×）2.成本差异分析的主要目的是找出差异原因。（√）3.零基预算不考虑历史数据。（√）4.固定制造费用预算差异等于实际费用与预算费用的差额。（×）5.作业成本法适用于所有行业。（×）6.预算控制的本质是事后控制。（×）7.直接人工效率差异的形成原因通常包括工人技能水平。（√）8.滚动预算需要不断更新预算期。（√）9.成本差异分析的主要目的是考核部门绩效。（×）10.预算编制的唯一方法是定量分析。（×）四、简答题（每题5分，共5题）1.简述财务成本控制与预算管理的定义及其关系。2.简述标准成本法的优缺点。3.简述全面预算管理的主要流程。4.简述弹性预算的编制步骤。5.简述零基预算的适用场景。五、计算题（每题10分，共5题）1.某制造企业2025年某产品标准成本为：直接材料10元/件（2千克×5元/千克），直接人工8元/件（2小时×4元/小时），变动制造费用4元/件。实际成本为：直接材料12元/件（2.2千克×5.5元/千克），直接人工9元/件（2.1小时×4.3元/小时），变动制造费用5元/件。实际产量为1000件。计算直接材料、直接人工和变动制造费用的成本差异。2.某零售企业2025年某商品预算收入100万元，实际收入110万元。预算成本80万元，实际成本90万元。计算该商品的利润预算差异及其原因。3.某建筑公司采用作业成本法，其某项目预算作业成本45万元，实际作业成本50万元。预算作业量1000小时，实际作业量900小时。计算作业成本差异及其原因。4.某制造企业2025年固定制造费用预算为100万元，实际发生95万元。预算产量10000件，实际产量9000件。计算固定制造费用预算差异及其原因。5.某餐饮企业2025年第一季度预算收入90万元，实际收入100万元。预算成本70万元，实际成本80万元。计算该季度的利润预算差异及其原因。答案及解析一、单选题答案及解析1.A解析：固定制造费用预算差异＝实际费用－预算费用＝95万元－100万元＝-5万元（有利）。但题目要求以不利表示，故为5万元（不利）。2.C解析：增量预算基于历史数据，假设未来变化趋势与过去一致。3.A解析：固定制造费用差异＝实际费用－预算费用＝2.5万元－2万元＝0.5万元（不利）。4.A解析：全面预算管理通常以销售预算为先导，因为销售预算决定了生产、成本等预算。5.C解析：作业成本差异＝实际作业成本－预算作业成本＝50万元－45万元＝5万元（不利）。作业成本差异率＝5万元÷（1000小时×4.5元/小时）≈5.56万元（不利）。6.D解析：滚动预算适用于未来不确定性较高的企业，通过不断更新预算期保持预算的灵活性。7.A解析：利润预算差异＝实际利润－预算利润＝（100万元－80万元）－（90万元－75万元）＝5万元（有利）。8.C解析：直接材料价格差异由材料价格波动引起。9.C解析：滚动预算要求每季度更新一次，故2026年第二季度预算应在2025年12月编制。10.B解析：零基预算要求从零开始编制预算，不考虑历史数据。二、多选题答案及解析1.A、B、C、D解析：财务成本控制包括预算编制、成本核算、成本分析和成本考核。2.A、C解析：弹性预算适应性强、管理灵活，但准确度可能低于固定预算。3.A、B解析：直接材料成本差异分解为价格差异和效率差异。4.A、B、C、D解析：全面预算管理包括预算编制、执行、调整和考核。5.A、B、C解析：作业成本库依据作业活动、成本动因和成本分配建立。6.B、C、D解析：预算控制包括执行监控、差异分析和调整。7.A、C解析：固定制造费用预算差异由产量变动和费用预算变动引起。8.A、B、C解析：标准成本法主要分析直接材料、直接人工和制造费用差异。9.A、C解析：零基预算从零开始编制，适应性强。10.A、B、C解析：预算编制方法包括自上而下、自下而上和协商调整。三、判断题答案及解析1.×解析：弹性预算适用于业务量波动较大的企业，固定预算适用于业务量稳定的企业。2.√解析：成本差异分析的主要目的是找出差异原因。3.√解析：零基预算不考虑历史数据，从零开始编制。4.×解析：固定制造费用预算差异＝实际费用－预算产量×标准费用。5.×解析：作业成本法适用于成本动因复杂的企业，并非所有行业适用。6.×解析：预算控制是事前、事中控制，事后控制是成本核算。7.√解析：直接人工效率差异由工人技能水平、设备状况等引起。8.√解析：滚动预算要求不断更新预算期，保持预算的动态性。9.×解析：成本差异分析的主要目的是改进管理，而非考核部门绩效。10.×解析：预算编制方法包括定量分析和定性分析。四、简答题答案及解析1.财务成本控制与预算管理的定义及其关系-定义：财务成本控制是指企业通过预算编制、成本核算、成本分析和成本考核等手段，对成本进行有效控制的过程。预算管理是指企业通过编制和执行预算，对资源进行合理分配和利用的过程。-关系：预算管理是财务成本控制的基础，通过预算编制确定成本目标；财务成本控制是预算管理的执行环节，通过成本核算和分析确保预算目标的实现。二者相互依存，共同促进企业效益提升。2.标准成本法的优缺点-优点：简化成本核算、便于成本控制、提高管理效率。-缺点：标准成本制定可能不准确、可能导致部门抵触、适用范围有限。3.全面预算管理的主要流程-预算编制（销售预算→生产预算→成本预算→资金预算等）；-预算执行（监控预算执行情况）；-预算调整（根据实际情况调整预算）；-预算考核（考核预算完成情况）。4.弹性预算的编制步骤-确定业务量范围；-确定成本公式（固定成本和变动成本）；-编制弹性预算表。5.零基预算的适用场景-预算编制基础变动较大的企业；-项目投资决策频繁的企业；-需要严格控制成本的企业。五、计算题答案及解析1.直接材料、直接人工和变动制造费用的成本差异-直接材料：-价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际数量＝（5.5元/千克－5元/千克）×2000千克＝1000元（不利）；-效率差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格＝（2200千克－2000千克）×5元/千克＝1000元（不利）；-合计差异＝1000元（不利）＋1000元（不利）＝2000元（不利）。-直接人工：-价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际工时＝（4.3元/小时－4元/小时）×2100小时＝1050元（不利）；-效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准价格＝（2100小时－2000小时）×4元/小时＝400元（不利）；-合计差异＝1050元（不利）＋400元（不利）＝1450元（不利）。-变动制造费用：-价格差异＝（实际费用率－标准费用率）×实际工时＝（5元/小时－4元/小时）×2100小时＝2100元（不利）；-效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准费用率＝（2100小时－2000小时）×4元/小时＝400元（不利）；-合计差异＝2100元（不利）＋400元（不利）＝2500元（不利）。2.利润预算差异及其原因-利润预算差异＝实际利润－预算利润＝（110万元－90万元）－（100万元－80万元）＝10万元（有利）；-原因：收入超预算20万元，成本超预算10万元，导致利润超预算10万元。3.作业成本差异及其原因-作业成本差异＝实际作业成本－预算作业成本＝50万元－45