2026年中国税务师考试模拟题集含税法更新

2026年中国税务师考试模拟题集含税法更新一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据最新规定，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除，税前扣除比例由75%提高至（）。A.80%B.85%C.90%D.100%2.个人出租住房，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，税前扣除限额为年度利润总额的（）。A.10%B.12%C.15%D.30%4.根据最新政策，自2025年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为（）。A.3%B.1.5%C.5%D.6%5.企业资产损失税前扣除的期限，下列说法正确的是（）。A.直接扣除B.3年内扣除C.5年内扣除D.永久不得扣除6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.25%D.30%7.个人购买家庭唯一住房，其契税税率为（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.3%8.企业转让股权所得，应纳税的计税依据为（）。A.转让收入全额B.转让收入减除股权成本后的余额C.股权成本全额D.转让收入的一半9.根据最新规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后（）年内结转扣除。A.1年B.2年C.3年D.5年10.企业因搬迁发生固定资产处置净收益，应（）。A.税前全额扣除B.税前分期扣除C.税后缴纳企业所得税D.不予税前扣除二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.股息、红利收入B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.财产转让所得2.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.赡养老人支出C.子女教育支出D.大病医疗费用3.根据最新规定，增值税留抵退税政策适用于（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.生产企业D.生活服务业纳税人4.企业发生的下列支出，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.新技术、新产品、新工艺研发活动B.人员人工费用C.研发设备折旧费用D.与研发活动直接相关的其他支出5.企业转让土地使用权所得，应（）。A.税前全额扣除B.税前减半扣除C.税后缴纳企业所得税D.减按5%税率征收企业所得税三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除。（）2.个人出租非住房，其应缴纳的个人所得税税率为10%。（）3.企业通过公益性社会组织向扶贫事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，税前扣除限额为年度利润总额的30%。（）4.小规模纳税人增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额=货物或劳务销售额×征收率。（）5.企业资产损失，需经税务机关审批后才能税前扣除。（）6.外商投资企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，按20%的税率缴纳企业所得税。（）7.个人购买家庭第二套住房，其契税税率为3%。（）8.企业转让股权所得，属于免税收入。（）9.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后5年内结转扣除。（）10.企业因搬迁发生的固定资产处置净收益，应计入当期应纳税所得额。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某小型微利企业2025年应纳税所得额为80万元，其应缴纳的企业所得税税额为多少？（注：小型微利企业所得税优惠为应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）2.个人出租住房，2025年租金收入为12万元，已缴纳增值税和附加税费0.5万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？（注：个人出租住房的应纳税所得额为收入减除相关税费及修缮费用后的余额，修缮费用不超过800元的部分可据实扣除。）3.某企业2025年销售（营业）收入为5000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出200万元。其广告费和业务宣传费的税前扣除限额及可扣除金额为多少？（注：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。）五、综合题（共2题，每题10分）1.某中外合资企业2025年度在中国境内取得生产经营所得200万元，其来源于境外的股息收入50万元（已在境外缴纳所得税10万元）。假设企业所得税税率为25%，该企业应在中国境内缴纳多少企业所得税？（注：境外所得税额可按规定抵免。）2.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入1000万元，增值税销项税额130万元；-购进货物，取得增值税专用发票，注明金额800万元，税额108万元；-发生管理费用50万元（其中含符合条件的研发费用20万元）；-发生广告费60万元，业务宣传费30万元；-转让一台旧设备，取得收入80万元，该设备原值60万元，累计折旧20万元。假设该企业为一般纳税人，增值税留抵税额结转下期抵扣，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（注：研发费用加计扣除50%，转让设备所得减按50%计入应纳税所得额。）答案与解析一、单项选择题1.D解析：根据《财政部税务总局关于完善研发费用加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），税前扣除比例提高至100%。2.B解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人出租住房的应纳税所得额为收入减除相关税费及修缮费用后的余额，税率为10%。3.D解析：根据《企业所得税法实施条例》，公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的30%。4.B解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第5号），征收率降低至1.5%。5.C解析：根据《企业所得税法》，资产损失税前扣除需符合条件，并在5年内扣除。6.C解析：根据《企业所得税法》，外商投资企业在中国境内设立机构、场所，所得适用25%税率。7.B解析：根据《契税法》，个人购买家庭唯一住房，契税税率为1%。8.B解析：股权转让所得以转让收入减除股权成本后的余额为计税依据。9.C解析：根据《企业所得税法实施条例》，广告费和业务宣传费超支部分结转3年扣除。10.D解析：企业搬迁固定资产处置净收益，应计入当期应纳税所得额。二、多项选择题1.A、B、C解析：D属于应税收入。2.A、B、C、D解析：均属于个人所得税专项附加扣除项目。3.A、C、D解析：B不适用留抵退税政策。4.A、B、C、D解析：均属于研发费用加计扣除范围。5.C、D解析：转让土地使用权所得，按5%税率征收企业所得税。三、判断题1.√2.×解析：个人出租非住房税率为20%。3.√4.√5.×解析：符合条件的资产损失可自行扣除。6.√7.×解析：家庭第二套住房契税税率为3%。8.×解析：股权转让所得应纳税。9.×解析：结转年限为3年。10.√四、计算题1.应纳税额=80×12.5%×20%=1.6万元解析：小型微利企业优惠后应纳税所得额为10万元，税额为1.6万元。2.应纳税额=(12-0.5-0.8)×10%=0.66万元解析：扣除修缮费用后，应纳税所得额为10.7万元，税额为0.66万元。3.税前扣除限额=5000×15%=750万元，实际可扣除=800+200-750=250万元解析：广告费和业务宣传费超支部分结转250万元。五、综合题1.应纳税额=(200+50)×25%-10=35万元解析：境外所得税额可抵免10万元。2.应纳税所