2026年会计实务与税法综合应用考试题中级

2026年会计实务与税法综合应用考试题中级一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某公司2025年12月购入一台管理用设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）。A.16万元B.18万元C.20万元D.22万元2.甲公司2026年1月1日发行3年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，转换为普通股的转换价格为每股10元。2026年12月31日，该债券的账面价值为（）。A.960万元B.1000万元C.990万元D.1020万元3.某零售企业采用售价金额核算法核算库存商品，2026年3月1日库存商品成本为50万元，售价总额为60万元；3月份购入商品成本20万元，售价总额25万元；3月份销售商品售价总额为30万元。3月底库存商品的实际成本为（）。A.35万元B.36万元C.40万元D.45万元4.乙公司2026年5月1日购入一项无形资产，成本为200万元，预计使用年限10年。2026年12月31日，该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为150万元，预计剩余使用年限为8年。2026年应摊销的金额为（）。A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元5.丙公司2026年1月1日以500万元购入一项长期股权投资，占丁公司40%的股权，采用成本法核算。2026年丁公司实现净利润200万元，丙公司应确认的投资收益为（）。A.40万元B.50万元C.80万元D.100万元6.某企业2026年发生管理费用50万元，其中包含支付给关联方的管理咨询费10万元（超过规定比例）。该笔费用在税前扣除时，允许扣除的金额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.10万元7.某房地产企业2026年转让一处开发产品，收入1000万元，成本600万元。转让过程中发生的相关税费50万元。该业务应确认的应纳税所得额为（）。A.350万元B.400万元C.450万元D.500万元8.某个体工商户2026年经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.9.6万元B.12万元C.15.2万元D.16万元9.某企业2026年取得国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元。该企业2026年应纳税所得额减少的金额为（）。A.30万元B.50万元C.80万元D.100万元10.某公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用5年，无残值。采用年数总和法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的账面价值为（）。A.140万元B.160万元C.180万元D.200万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.下列项目中，属于企业会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值估计的变更B.坏账准备计提比例的变更C.无形资产摊销方法的变更D.固定资产使用年限的变更2.某公司2026年发生以下业务，其中属于非货币性资产交换的有（）。A.以一台设备换入一台汽车，补价率为10%B.以一批原材料换入一项长期股权投资，不涉及补价C.以一台设备换入一台机器，补价率为5%D.以一项无形资产换入一批原材料，补价率为20%3.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的有（）。A.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入的15%部分B.企业发生的与生产经营活动有关的合理工资薪金支出C.企业向关联方的利息支出，按照独立交易原则计算的部分D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分4.某企业2026年发生以下业务，其中应确认收入的有（）。A.销售商品，货款已收，但尚未发出商品B.提供劳务，合同总收入为50万元，已完成80%的劳务量C.出租固定资产，收到租金10万元，但尚未提供租赁服务D.售后回购商品，商品已交付，回购价低于售价5.下列项目中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.稿酬所得B.财产租赁所得C.企业年金个人账户的缴费D.保险赔款三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用售价金额核算法核算库存商品时，商品进销差价率应定期计算调整。（）2.长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。（）3.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）4.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。（）5.企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。（）6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）7.企业发生的与生产经营活动有关的合理工资薪金支出，可以在税前全额扣除。（）8.无形资产的摊销金额，计入当期损益或资产成本。（）9.企业转让股权，应确认“资产处置损益”。（）10.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）四、计算分析题（共2题，第1题8分，第2题7分，共15分）1.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。（2）6月1日对该设备进行改良，支出20万元，改良后预计使用年限延长2年，无残值。（3）12月31日，该设备公允价值减去处置费用后的净额为70万元。要求：计算2026年该设备应计提的折旧额。2.乙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项无形资产，成本50万元，预计使用5年，无残值，采用直线法摊销。（2）3月1日将该无形资产出租给丙公司，租期2年，年租金100万元，每月收取租金，合同约定3月1日起收取。（3）12月31日，该无形资产发生减值，减值后的可收回金额为30万元。要求：计算2026年该无形资产的税前扣除金额。五、综合题（共2题，第1题15分，第2题13分，共28分）1.丙公司2026年度财务数据如下：（1）营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。（2）投资收益30万元（其中包含国债利息收入10万元）。（3）营业外收入50万元（其中包含接受捐赠资产价值20万元）。（4）营业外支出30万元（其中包含非广告性赞助支出10万元）。（5）公益性捐赠支出15万元。（6）会计利润总额200万元。要求：计算丙公司2026年度应缴纳的企业所得税。2.丁公司2026年发生以下业务：（1）1月1日以200万元购入一项长期股权投资，占己公司30%的股权，采用权益法核算。己公司2026年实现净利润100万元，其中分配现金股利20万元。（2）4月1日丁公司将一项固定资产出售给关联企业，售价150万元，原值200万元，累计折旧80万元，未计提减值。（3）丁公司2026年度取得其他业务收入50万元，其他业务成本30万元。要求：编制相关会计分录（假设不考虑税费影响）。答案与解析一、单项选择题1.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/预计使用年限=80×2/5=32万元；第二年折旧额=(原值-第一年折旧额)×2/预计使用年限=(80-32)×2/5=19.2万元；2026年折旧额=（原值-前两年累计折旧）×2/剩余年限=(80-32-19.2)×2/3=16万元。2.B解析：可转换公司债券的账面价值即为面值，与公允价值无关。3.A解析：库存商品实际成本=期初成本+本期购入成本-本期销售成本=50+20-（30/60×50+30/25×20）=35万元。4.C解析：2026年摊销金额=（成本-累计摊销）×1/剩余年限，但需考虑减值影响。公允价值减去处置费用后的净额为150万元，低于账面价值（200-200/10×11/12=166.67万元），应计提减值，2026年摊销金额=150×1/8=18.75万元，但题目选项无此答案，最接近的是15万元（可能题目假设不考虑减值）。5.A解析：成本法下，投资收益=被投资单位净利润×持股比例=200×40%=80万元，但题目选项无此答案，可能题目假设被投资单位亏损或未分配利润。6.B解析：超过规定比例的关联方费用不得扣除，允许扣除的管理费用=50-10=40万元。7.B解析：应纳税所得额=收入-成本-相关税费=1000-600-50=350万元。8.D解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税额=80×35%-7.5=16万元（速算扣除数7.5万元）。9.C解析：符合条件的居民企业之间的股息收入免税，国债利息收入免征企业所得税，应纳税所得额减少=50+30=80万元。10.A解析：年数总和法2026年折旧额=(原值-残值)×尚可使用年限/年数总和=(200-0)×5/15=66.67万元，账面价值=200-66.67=133.33万元，最接近选项A。二、多项选择题1.ABD解析：会计估计变更包括预计净残值、坏账准备比例、使用年限的变更，但不包括摊销方法的变更（属于会计政策变更）。2.ABC解析：非货币性资产交换的补价率低于25%（选项A、B、C补价率均低于25%），属于非货币性资产交换。3.ABCD解析：广告费、业务宣传费、工资薪金支出、关联方利息支出（符合独立交易原则）、公益性捐赠支出（不超过12%）均可税前扣除。4.B解析：销售商品收入在货款收回时确认；提供劳务收入按完工百分比法确认；租金收入在提供服务时确认；售后回购商品需视情况判断是否确认收入。5.AB解析：稿酬所得、财产租赁所得属于应税所得，企业年金个人账户缴费、保险赔款免税。三、判断题1.√2.×解析：权益法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值。3.×解析：折旧方法可按规定变更，但需说明理由并披露。4.√5.√6.√7.×解析：合理工资薪金支出可税前扣除，但非完全全额扣除。8.√9.√10.√四、计算分析题1.折旧额计算：（1）1月1日购入设备，直线法年折旧额=(100-10)/5=18万元；6月30日累计折旧=18×6/12=9万元。（2）6月1日改良后，剩余年限=5-1.5=3.5年，账面价值=100-9=91万元，改良后折旧额=(91-0)/3.5≈26万元。（3）2026年折旧额=9+26×7/12=23.17万元，最接近选项A。2.无形资产税前扣除：（1）1月1日摊销额=50/5×12/12=10万元。（2）3月1日出租，3-12月租金收入=100×10/12=83.33万元，计入其他业务收入；摊销额=50/5×10/12=4.17万元，计入其他业务成本。（3）12月31日减值，可收回金额30万元低于账面价值（50-10-4.17=35.83万元），需计提减值5.83万元。2026年税前扣除金额=4.17+83.33=87.5万元。五、综合题1.企业所得税计算：（1）会计利润=200万元。（2）纳税调整：-国债利息收入免税，调减30万元；-非广告性赞助支出调增10万元；-公益性捐赠支出调增（15-200×12%=15-24=-9万元，即调减9万元）。（3）应纳税所得额=200-30+10-9=171万元。（4）应纳税额=171×25%=42