金融企业会计期末复习重点资料

金融企业会计期末复习重点资料各位同学，金融企业会计作为会计学专业的一门核心课程，其专业性强、实务操作要求高，与一般企业会计相比既有共通之处，更有其独特性。临近期末，为帮助大家高效复习，巩固所学知识，特梳理本课程核心要点，希望能为大家的复习提供有益指引。一、金融企业会计概述与基本理论（一）金融企业会计的定义与特点金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计专门方法，对金融企业的经营活动过程及其结果进行准确、完整、连续、系统的核算与监督，为会计信息使用者提供决策有用信息的专业会计。其显著特点包括：*核算对象的特殊性：以金融资产和金融负债为主要核算对象，如贷款、债券、存款、同业往来等。*业务处理与会计核算的同步性：金融业务的发生往往立即伴随着会计核算的进行。*内部控制的严密性：由于资金流动量大、风险高，金融企业会计具有更为严格和复杂的内部控制制度。*会计核算方法的独特性：如特定的科目设置（如“存放中央银行款项”、“向中央银行借款”、“贷款”等）和核算流程。*信息披露的严格性：受监管要求，金融企业会计信息披露更为规范和详尽。（二）金融企业会计核算的基本前提与信息质量要求*基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。金融企业尤其强调会计主体的独立性和持续经营假设下的风险计量。*信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。其中，谨慎性原则在金融企业会计中尤为重要，如贷款减值准备的计提、金融资产的后续计量等均体现了该原则。实质重于形式原则在判断金融工具的确认与计量、合并报表等方面应用广泛。（三）金融企业会计要素与会计科目*会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。注意金融企业各要素的构成特点，如资产主要是金融资产，负债主要是吸收的存款和发行的债券等。*会计科目设置：需熟悉金融企业核心会计科目的核算内容和使用方法，理解其与一般企业科目的差异。科目设置需符合会计准则和监管规定，并服务于金融业务的核算需求。二、商业银行会计（核心重点）商业银行是金融体系的主体，其会计核算内容最为丰富和典型。（一）存款业务的核算*存款的分类：单位存款与个人储蓄存款；活期存款与定期存款。*核算要求：准确及时、维护存款人权益、坚持“先收款后记账，先记账后付款”等原则。*活期存款：存入、支取、计息（积数计息法）、销户的核算。*定期存款：存入、到期支取、提前支取、逾期支取的核算。（二）贷款与贴现业务的核算*贷款的分类：按期限（短期、中期、长期）、按保障方式（信用贷款、担保贷款、票据贴现）、按风险程度（正常、关注、次级、可疑、损失类——即“五级分类”）。*贷款发放与收回的核算：*信用贷款：发放时借记“贷款——本金”，贷记“吸收存款”；收回时做相反分录，并确认利息收入。*担保贷款：抵押贷款、质押贷款、保证贷款的核算特点，尤其是抵押物、质押物的管理与核算。*贷款利息的核算：计息方式（定期结息、利随本清），应收利息的确认与核算。*贷款减值的核算：*掌握金融工具减值的“预期信用损失模型”。*减值迹象的判断。*贷款损失准备的计提（一般准备、专项准备、特种准备）。*已减值贷款的后续计量与核销。*票据贴现业务：贴现利息的计算（贴现息=票面金额×贴现率×贴现期），实付贴现金额的计算。贴现银行的会计处理（借“贴现资产”，贷“吸收存款”、“利息收入”）。票据到期收回或拒付的处理。（三）支付结算业务的核算*支付结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。*票据结算：*支票：出票人、付款人（银行）、收款人。银行受理支票的处理。*银行汇票：出票银行签发，见票即付。出票、兑付、结清的核算。*商业汇票：商业承兑汇票与银行承兑汇票。出票、承兑、贴现、到期收款、付款的核算。重点掌握银行承兑汇票银行承兑时的或有负债管理及到期付款的处理。*银行本票：银行签发，见票即付。*非票据结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、银行卡等业务的基本流程与核算要点。（四）金融机构往来业务的核算*与中央银行往来：*缴存法定存款准备金（一般性存款准备金）的核算。*向中央银行借款（再贷款、再贴现）的核算。*同城票据交换与清算的核算。*同业往来：*同业存放与存放同业款项的核算。*同业拆借业务的核算（拆出资金与拆入资金）。（五）外汇业务的核算（若有涉及）*外汇账户的开立与管理。*外汇买卖的核算：结售汇业务，使用“货币兑换”科目进行核算。*外汇存款、贷款业务的核算特点。三、其他金融机构会计简介（一）保险公司会计*保险合同的分类：原保险合同与再保险合同；财产保险合同与人身保险合同。*财产保险业务核算：保费收入的确认（权责发生制，考虑未到期责任准备金），赔款支出的核算，准备金（未到期责任准备金、未决赔款准备金等）的计提与转回。*人身保险业务核算：保费收入的确认，保险金给付的核算，责任准备金（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）的计提特点。（二）证券公司会计*证券经纪业务：代理买卖证券、代收代付客户款项的核算，手续费及佣金收入的确认。*证券自营业务：自营买入、持有期间股利利息、卖出证券的核算，金融资产分类（交易性金融资产等）及其计量。*证券承销业务：全额包销、余额包销、代销方式下的核算差异。四、金融企业财务报告与分析（一）财务报告的构成*资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。*资产负债表：反映特定日期财务状况，金融企业的资产负债项目具有鲜明行业特色（如大量金融资产、客户存款等）。*利润表：反映一定会计期间经营成果，关注利息净收入、手续费及佣金净收入、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失等核心损益项目。*现金流量表：区分经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。金融企业经营活动现金流量的特殊性。（二）财务报表分析的重点*偿债能力分析：流动性比率（流动比率、速动比率）、杠杆比率（资产负债率等）。*盈利能力分析：资产收益率（ROA）、净资产收益率（ROE）、净息差（NIM）、净利差等。*资产质量分析：不良贷款率、拨备覆盖率、贷款拨备率等。*流动性风险分析：流动性缺口率、核心负债依存度等。（三）金融企业会计信息披露的特殊要求强调对风险信息的披露，如信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等的定性和定量信息。五、复习建议与应试技巧1.回归教材，夯实基础：重点掌握基本概念、基本理论和基本方法，理解金融企业会计的特有逻辑。2.突出重点，把握核心：商业银行的存贷款业务、支付结算、金融机构往来是重中之重，务必熟练掌握其会计分录和核算流程。3.理解准则，灵活运用：关注《企业会计准则》尤其是与金融工具相关的准则（如CAS22、CAS23、CAS24）对金融企业会计处理的影响。4.勤做练习，注重应用：通过习题演练巩固知识点，特别是综合业务题，能帮助理解各环节的联系。5.关注差异，对比学习：将金