2026年审计风险评估与控制规范试题及答案

2026年审计风险评估与控制规范试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计风险评估与控制规范试题及答案考核对象：审计专业学生、初级审计师题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.风险评估程序必须由审计项目组的主管审计师独立执行，不得由其他成员参与。2.控制测试的目的是评估控制设计的有效性，而非控制执行的可靠性。3.审计风险等于固有风险与控制风险的乘积，因此降低任何一个风险都能直接降低审计风险。4.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。5.风险评估过程中，实质性分析程序可以完全替代细节测试。6.审计师在评估信息技术系统风险时，必须考虑系统的可访问性和数据完整性控制。7.控制环境是内部控制的基础，其有效性直接影响其他控制措施的设计和执行。8.审计师在进行风险评估时，可以完全依赖被审计单位的内部风险报告。9.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计程序无关。10.控制测试的结果会影响审计师对实质性程序的依赖程度。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.以下哪项不属于风险评估程序？（）A.询问被审计单位的管理层B.测试内部控制设计的有效性C.分析财务报表数据D.调阅内部审计报告2.在评估控制风险时，审计师发现某项控制措施设计合理但执行不到位，应将其归类为（）。A.无缺陷B.一般缺陷C.重要缺陷D.重大缺陷3.以下哪项是实质性分析程序的局限性？（）A.可以提供充分、适当的审计证据B.适用于复杂交易较多的领域C.对数据质量要求较高D.可以完全替代细节测试4.审计师在评估信息技术一般控制风险时，重点关注的是（）。A.数据备份的完整性B.系统访问权限的设置C.财务报表数据的准确性D.内部控制文档的完整性5.以下哪项不属于控制环境的要素？（）A.管理层的诚信和道德价值观B.内部审计部门的独立性C.人力资源政策与实践D.财务报告流程的设计6.风险评估过程中，审计师发现被审计单位存在舞弊风险，应（）。A.立即终止审计程序B.重点关注相关控制措施的有效性C.完全依赖管理层提供的解释D.不进行进一步调查7.以下哪项是固有风险的组成部分？（）A.控制设计的缺陷B.销售收入的波动性C.内部控制执行的可靠性D.审计师的专业胜任能力8.在评估控制测试结果时，审计师发现某项控制措施执行效果不稳定，应（）。A.认为该控制措施有效B.增加实质性程序的样本量C.认为该控制措施无效D.不进行进一步测试9.以下哪项是实质性程序的主要目的？（）A.评估内部控制设计的合理性B.识别财务报表存在的重大错报C.测试内部控制执行的可靠性D.确定审计风险水平10.审计师在评估信息技术应用控制风险时，重点关注的是（）。A.系统的可用性B.数据输入的准确性C.内部控制文档的完整性D.系统的兼容性三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.风险评估程序包括哪些？（）A.询问被审计单位的管理层B.测试内部控制设计的有效性C.分析财务报表数据D.调阅内部审计报告E.重新执行控制措施2.控制缺陷的类型包括哪些？（）A.设计缺陷B.执行缺陷C.一般缺陷D.重大缺陷E.内部控制环境缺陷3.审计师在评估信息技术风险时，应考虑哪些因素？（）A.系统的复杂性B.数据的敏感性C.控制措施的可靠性D.内部控制文档的完整性E.系统的可用性4.控制环境的主要要素包括哪些？（）A.管理层的诚信和道德价值观B.内部审计部门的独立性C.人力资源政策与实践D.财务报告流程的设计E.组织结构和管理层职责的设定5.风险评估过程中，审计师发现被审计单位存在舞弊风险，应采取哪些措施？（）A.重点关注相关控制措施的有效性B.增加实质性程序的样本量C.不进行进一步调查D.立即终止审计程序E.与管理层沟通舞弊风险6.固有风险的组成部分包括哪些？（）A.行业风险B.经济风险C.经营风险D.财务风险E.内部控制缺陷7.控制测试的结果会影响哪些审计程序？（）A.实质性分析程序B.细节测试C.风险评估程序D.内部控制测试E.审计风险水平8.审计师在评估信息技术应用控制风险时，应考虑哪些因素？（）A.数据输入的准确性B.数据输出的完整性C.系统的可用性D.内部控制文档的完整性E.系统的兼容性9.实质性程序的主要类型包括哪些？（）A.细节测试B.实质性分析程序C.控制测试D.风险评估程序E.内部控制测试10.审计师在评估内部控制缺陷时，应考虑哪些因素？（）A.控制设计的合理性B.控制执行的可靠性C.财务报表的错报风险D.内部控制文档的完整性E.管理层的诚信和道德价值观四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某制造企业2025年度财务报表显示销售收入大幅增长，但应收账款周转率下降。审计师在风险评估过程中发现，该企业内部控制较为薄弱，销售和收款流程缺乏有效监督。审计师决定进行以下测试：1.测试销售合同审批流程的控制有效性。2.分析应收账款账龄结构，重点关注长期未收回的账款。3.询问管理层关于销售和收款流程的变更情况。请回答：1.审计师进行上述测试的主要目的是什么？（3分）2.如果测试发现销售合同审批流程存在缺陷，审计师应如何应对？（3分）3.如果审计师发现长期未收回的应收账款较多，应采取哪些进一步措施？（3分）案例二：某零售企业2025年度财务报表显示存货周转率异常波动，审计师在风险评估过程中发现，该企业内部控制较为薄弱，存货管理流程缺乏有效监督。审计师决定进行以下测试：1.测试存货盘点流程的控制有效性。2.分析存货账龄结构，重点关注长期未处理的存货。3.询问管理层关于存货管理流程的变更情况。请回答：1.审计师进行上述测试的主要目的是什么？（3分）2.如果测试发现存货盘点流程存在缺陷，审计师应如何应对？（3分）3.如果审计师发现长期未处理的存货较多，应采取哪些进一步措施？（3分）案例三：某服务企业2025年度财务报表显示营业收入大幅增长，但费用控制较为宽松。审计师在风险评估过程中发现，该企业内部控制较为薄弱，费用审批流程缺乏有效监督。审计师决定进行以下测试：1.测试费用审批流程的控制有效性。2.分析费用支出结构，重点关注异常费用项目。3.询问管理层关于费用控制流程的变更情况。请回答：1.审计师进行上述测试的主要目的是什么？（3分）2.如果测试发现费用审批流程存在缺陷，审计师应如何应对？（3分）3.如果审计师发现异常费用项目较多，应采取哪些进一步措施？（3分）五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.请论述风险评估程序在审计过程中的重要性，并说明风险评估程序的主要类型及其应用场景。（11分）2.请论述内部控制缺陷的分类及其对审计风险的影响，并说明审计师在评估内部控制缺陷时应考虑哪些因素。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.×（风险评估程序可以由项目组成员共同执行，主管审计师负责监督。）2.×（控制测试评估控制执行的可靠性，设计测试评估控制设计的合理性。）3.√4.√5.×（实质性分析程序不能完全替代细节测试，两者需结合使用。）6.√7.√8.×（审计师需独立评估风险，不能完全依赖内部报告。）9.×（重大错报风险受审计程序影响，审计师需通过程序降低风险。）10.√二、单选题1.B（测试内部控制设计的有效性属于控制测试，不属于风险评估程序。）2.B（设计合理但执行不到位属于一般缺陷。）3.D（实质性分析程序不能完全替代细节测试。）4.B（信息技术一般控制风险主要关注系统访问权限。）5.B（内部审计部门的独立性属于监督环境，不属于控制环境。）6.B（发现舞弊风险应重点关注相关控制措施。）7.B（固有风险包括行业风险、经营风险等。）8.B（执行效果不稳定需增加实质性程序的样本量。）9.B（实质性程序的主要目的是识别财务报表存在的重大错报。）10.B（信息技术应用控制风险主要关注数据输入的准确性。）三、多选题1.A,C,D（风险评估程序包括询问管理层、分析财务报表、调阅内部报告。）2.A,B,C,D（控制缺陷包括设计缺陷、执行缺陷、一般缺陷、重大缺陷。）3.A,B,C,E（信息技术风险考虑系统复杂性、数据敏感性、控制可靠性、系统可用性。）4.A,C,E（控制环境要素包括管理层诚信、人力资源政策、组织结构。）5.A,B,E（发现舞弊风险应重点关注相关控制措施、增加实质性程序、与管理层沟通。）6.A,B,C,D（固有风险包括行业风险、经济风险、经营风险、财务风险。）7.A,B,E（控制测试结果影响实质性分析程序、细节测试、审计风险水平。）8.A,B,C,D（信息技术应用控制风险考虑数据输入、输出、可用性、内部控制文档。）9.A,B（实质性程序包括细节测试、实质性分析程序。）10.A,B,C,D（评估内部控制缺陷考虑控制设计、执行、错报风险、内部控制文档。）四、案例分析案例一：1.主要目的是评估销售和收款流程的内部控制风险，识别潜在的财务报表错报。（3分）2.如果发现缺陷，应增加实质性程序的样本量，并与管理层沟通改进建议。（3分）3.采取进一步措施包括：扩大样本量、实施细节测试、与管理层沟通长期未收回账款的原因。（3分）案例二：1.主要目的是评估存货管理流程的内部控制风险，识别潜在的财务报表错报。（3分）2.如果发现缺陷，应增加实质性程序的样本量，并与管理层沟通改进建议。（3分）3.采取进一步措施包括：扩大样本量、实施细节测试、与管理层沟通长期未处理存货的原因。（3分）案例三：1.主要目的是评估费用控制流程的内部控制风险，识别潜在的财务报表错报。（3分）2.如果发现缺陷，应增加实质性程序的样本量，并与管理层沟通改进建议。（3分）3.采取进一步措施包括：扩大样本量、实施细节测试、与管理层沟通异常费用项目的原因。（3分）五、论述题1.风险评估程序在审计过程中的重要性：-识别和评估财务报表重大错报风险。-确定审计程序的性质、时间和范围。-评估内部控制设计的合理性和执行的有效性。-为审计工作提供基础，降低审计风险。风险评估程序的主要类型及其应用场景：-询问管理层：了解被审计单位的业务流程、内部控制等。（3分）-分析财务报表：识别异常波动和潜在风险。（3分）-调阅内部报告：了解内部审计和风险管理报告。（3分）-控制测试：评估内部控制设计的有效性。（2分）2.内部