2026年税务师考试题库税法实务与税收筹划

2026年税务师考试题库：税法实务与税收筹划一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.50B.40C.60D.752.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按多少税率征收个人所得税？A.5%B.10%C.20%D.25%3.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为500万元，其中境外应纳税所得额为100万元，境外已纳税款80万元。假设我国企业所得税税率为25%，且境外所得可全额抵免，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.100B.120C.150D.2004.某公司2025年度发生广告费支出80万元，上年结转的广告费20万元。假设该公司2025年度销售收入为500万元，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费为多少万元？A.80B.100C.120D.1405.某个人2025年度出售自用住房，取得销售收入100万元，房屋原值60万元，已缴纳相关税费5万元。该个人应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.10B.15C.20D.256.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，该企业2024年度结转的公益性捐赠支出10万元。假设该企业2025年度会计利润为200万元，根据税法规定，当年可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.20B.30C.40D.507.某公司2025年度取得国债利息收入10万元，该收入属于免征企业所得税的收入。假设该公司2025年度应纳税所得额为300万元，该收入是否需要计入应纳税所得额？A.需要B.不需要C.部分需要D.视情况而定8.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为50万元，该个体工商户适用的个人所得税预扣率是多少？A.20%B.30%C.35%D.45%9.某企业2025年度发生固定资产折旧费用50万元，该固定资产折旧方法符合税法规定。假设该企业2025年度会计利润为200万元，根据税法规定，当年可税前扣除的折旧费用为多少万元？A.50B.40C.30D.010.某个人2025年度取得工资收入10万元，假设该个人适用的个人所得税预扣率为10%，该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少元？A.7,500B.8,000C.9,000D.10,000二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.从事符合条件的环境保护项目的所得D.股票转让所得2.以下哪些支出属于个人所得税的税前扣除项目？A.职业教育支出B.住房贷款利息支出C.子女教育支出D.赡养老人支出3.以下哪些情况需要缴纳印花税？A.签订房屋租赁合同B.签订货物运输合同C.签订借款合同D.签订技术开发合同4.以下哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？A.住房租金B.医疗保险费用C.子女教育支出D.赡养老人支出5.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出三、计算题（共3题，每题4分）1.某公司2025年度销售收入为1,000万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出50万元。假设该公司2025年度会计利润为200万元，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少万元？2.某个人2025年度取得工资收入10万元，年终奖收入20万元。假设该个人适用的个人所得税预扣率为10%，该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少元？3.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，该企业2024年度结转的公益性捐赠支出10万元。假设该企业2025年度会计利润为200万元，根据税法规定，当年可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税居民企业和非居民企业的认定标准。2.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容。五、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年度财务数据如下：-销售收入：1,000万元-广告费支出：150万元-业务招待费支出：50万元-职工工资薪金支出：200万元-职工福利费支出：30万元-职工教育经费支出：20万元-公益性捐赠支出：30万元-会计利润：200万元假设该公司2025年度无其他调整事项，根据税法规定，计算该公司2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度取得以下收入：-工资收入：10万元-年终奖收入：20万元-住房租金支出：12万元（假设该个人在一线城市租房）-子女教育支出：3万元-赡养老人支出：5万元假设该个人适用的个人所得税预扣率为10%，计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。答案与解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税税额=200万元×25%=50万元。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%税率征收个人所得税。3.A解析：境外已纳税款80万元可全额抵免，但抵免限额为境外应纳税所得额×我国企业所得税税率=100万元×25%=25万元，实际抵免25万元，应纳税额=500万元×25%-25万元=100万元。4.B解析：根据税法规定，广告费支出不超过当年销售收入15%（500万元×15%=75万元）的部分可税前扣除，当年实际可扣除80万元，但超过75万元的部分需结转以后年度扣除，因此当年可扣除75万元，加上上年结转的20万元，当年实际可扣除80万元-5万元（超限额部分）=75万元。5.A解析：个人出售自用住房，售价超过原值部分减按5%征收个人所得税，应纳税额=(100万元-60万元-5万元)×5%=10万元。6.A解析：公益性捐赠支出不超过当年会计利润12%（200万元×12%=24万元）的部分可税前扣除，当年实际可扣除30万元，但超过24万元的部分需结转以后年度扣除，因此当年可扣除24万元，加上上年结转的10万元，当年实际可扣除34万元-10万元（结转部分）=24万元。7.B解析：国债利息收入属于免征企业所得税的收入，不需要计入应纳税所得额。8.C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%税率征收个人所得税，但超过100万元的部分，适用税率分别为30%、35%、45%。因此，应纳税所得额为50万元，适用税率35%。9.A解析：固定资产折旧费用符合税法规定，可直接税前扣除，因此当年可税前扣除50万元。10.A解析：个人所得税应纳税额=10万元×10%-5,000元（速算扣除数）=7,500元。二、多项选择题1.A、B、C解析：股票转让所得不属于免税收入。2.A、B、C、D解析：以上均属于个人所得税的税前扣除项目。3.A、B、C、D解析：以上均属于印花税的征税范围。4.A、C、D解析：医疗保险费用不属于专项附加扣除项目。5.A、B、C、D解析：以上均属于企业所得税的税前扣除项目。三、计算题1.广告费可税前扣除75万元，业务招待费可税前扣除30万元（50万元的60%），因此当年可税前扣除的广告费和业务招待费合计为105万元。2.工资收入应纳个人所得税=10万元×10%-5,000元=5,000元；年终奖收入应纳个人所得税=20万元÷12个月×10%-5,000元=2,500元。因此，该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为7,500元。3.公益性捐赠支出可税前扣除24万元（200万元×12%），因此当年可扣除的公益性捐赠支出为24万元。四、简答题1.企业所得税居民企业和非居民企业的认定标准：-居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。-非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.个人所得税专项附加扣除项目的具体内容：-住房贷款利息支出-住房租金支出-赡养老人支出-子女教育支出-继续教育支出-3岁以下婴幼儿照护支出五、综合题1.计算该公司2025年度应缴纳的企业所得税税额：-会计利润：200万元-广告费可税前扣除75万元（1,000万元×15%），实际发生150万元，结转75万元。-业务招待费可税前扣除30万元（50万元的60%），实际发生50万元，结转20万元。-职工福利费可税前扣除24万元（200万元×15%），实际发生30万元，结转6万元。-职工教育经费可税前扣除20万元（200万元×8%），实际发生20万元。-公益性捐赠支出可税前扣除24万元（200万元×12%），实际发生30万元，结转6万元。-税前扣除合计：200万元-75万元（广告费结转）-20万元（业务招待费结转）-6万元（职工福利费结转）-6万元（公益性捐赠结转）+20万元（职工教育经费）=113万元。-应纳税所得额=200万元-113万元=87万元。-应缴纳企业所得税税额=87万元×25%=21.75万元。2.计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额：-工资收入应纳个人所得税=10万元×10%-5,000元=5,000元。-年终奖收入应纳个人所得税=20万元÷12个月×10%-5,000元=2,500元。-住房租