2026年会计职称考试模拟题含财务报表税务知识

2026年会计职称考试模拟题含财务报表税务知识一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）题目：1.某企业2025年发生管理费用500万元，其中含聘请外部审计机构费用80万元。根据《企业会计准则》，该费用在编制2025年度财务报表时应计入（）。A.营业外支出B.资产管理费用C.管理费用D.营业外收入2.甲公司2025年12月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值。若采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元3.乙公司2025年度实现营业收入1000万元，发生广告费200万元，其中含与广告商签订的支付方式为“先付款后投放”的商业赞助50万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，该赞助费用应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.长期待摊费用4.丙公司2025年度应交增值税500万元，已缴纳300万元，期末留抵税额为（）。A.200万元B.0万元C.500万元D.-200万元5.丁公司2025年度取得国债利息收入30万元，该收入在企业所得税税前扣除时应（）。A.全额免税B.减半征税C.全额征税D.减半扣除二、多项选择题（共4题，每题3分，共12分）题目：1.下列项目中，属于《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范范围的有（）。A.职工基本工资B.职工福利费C.职工教育经费D.职工因公出差补助2.根据增值税相关政策，下列行为应视同销售货物征税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于非应税项目3.企业在计算企业所得税时，下列支出不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.职工娱乐费支出C.超标的广告费支出D.捐赠给贫困地区的现金支出4.编制财务报表时，下列项目中属于关联方交易的有（）。A.甲公司向其子公司销售原材料B.乙公司向其母公司支付管理费C.丙公司向其关联方提供贷款D.丁公司向其股东提供担保三、判断题（共5题，每题2分，共10分）题目：1.企业在编制合并财务报表时，应将母公司直接和间接拥有的子公司纳入合并范围。（）2.根据企业所得税法，企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以全额在税前扣除。（）3.增值税纳税人采用简易计税方法的，不得抵扣进项税额。（）4.企业发生的与生产经营无关的支出，如罚款支出，可以直接计入当期损益。（）5.财务报表附注中，关于关联方交易的披露应详细列明交易金额和定价政策。（）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）题目：1.甲公司2025年度营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元。假设无其他调整事项，则该公司的营业利润为多少万元？2.乙公司2025年度应交增值税500万元，其中销项税额800万元，进项税额300万元。期末留抵税额为多少万元？五、简答题（共2题，每题6分，共12分）题目：1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的确认原则。2.简述企业所得税法中关于“研发费用加计扣除”政策的主要内容。六、综合题（共1题，20分）题目：丙公司为一般纳税人，2025年度发生以下经济业务：（1）销售商品收入800万元，增值税销项税额112万元，其中30万元货款尚未收回。（2）购进原材料200万元，增值税进项税额26万元，原材料已入库。（3）支付广告费50万元，取得增值税专用发票，税额6万元。（4）支付管理人员工资100万元，其中含社保费20万元。（5）发生财务费用30万元，其中含向关联方借款利息20万元，年利率10%，关联方无其他业务往来。假设不考虑其他因素，请计算丙公司2025年度应交增值税、应纳税所得额及所得税费用（所得税税率25%）。答案与解析单项选择题1.C解析：聘请外部审计机构费用属于管理费用范畴，不应资本化或计入营业外支出。2.C解析：年数总和法折旧额＝（原值-残值）×年折旧率。2026年折旧率＝5/15＝1/3，折旧额＝200×1/3＝80万元。3.C解析：商业赞助属于销售费用，与广告费合并计入。4.A解析：期末留抵税额＝应交增值税-已缴纳增值税＝500-300＝200万元。5.A解析：国债利息收入属于免税收入，税前全额扣除。多项选择题1.ABC解析：职工出差补助属于与职工薪酬相关的费用，不属于规范范围。2.ABCD解析：视同销售情形包括用于集体福利、对外捐赠、分配股东、非应税项目等。3.ABC解析：捐赠支出需符合公益性要求，否则不得税前扣除。4.ABCD解析：关联方交易包括对子公司、母公司、关联方提供资金、担保等。判断题1.√解析：合并报表要求纳入母公司所有直接或间接控制的子公司。2.×解析：公益性捐赠可扣除年度利润总额12%以内部分，超过部分结转以后年度。3.√解析：简易计税方法不得抵扣进项税。4.×解析：罚款支出属于非经营性支出，不得税前扣除。5.√解析：关联交易需披露金额、定价政策等关键信息。计算题1.营业利润＝1000-600-100-80-50＝170万元。2.期末留抵税额＝进项税额-销项税额＝300-800＝-500万元（即留抵500万元）。简答题1.可变对价确认原则：-若对价金额很可能收到，需按预期金额确认收入；-若存在重大不确定性，需按可变对价最佳估计数确认；-若包含重大融资成分，需扣除利息影响后确认。2.研发费用加计扣除政策：-企业研发费用按175%计入成本费用；-高新技术企业可按200%加计扣除；-税率按25%计算，实际税负降低。综合题（1）应交增值税＝销项税额-进项税额＝112-26＝86