中级财务会计第5版林钢课后答案

中级财务会计第5版林钢课后答案第一章总论思考题1.财务会计的目标是什么？财务会计的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。投资者通过财务会计信息评估企业的投资价值和风险，以决定是否投资或继续持有投资；债权人关注企业的偿债能力，以此判断债权的安全性；政府及其有关部门利用财务会计信息进行宏观经济管理和税收征管等；社会公众可根据企业的财务信息了解企业的社会责任履行情况等。2.财务会计的基本前提有哪些？财务会计的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围，将本企业的经济活动与其他企业或个人的经济活动区分开来。持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。持续经营前提为会计核算提供了正常的基础，使企业的资产和负债能够按照历史成本进行计量。会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的在于分期结算账目和编制财务报告，及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。货币是商品的一般等价物，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点，能够综合反映企业的生产经营活动和财务状况。3.会计信息质量要求包括哪些内容？会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这包括同一企业不同时期可比（纵向可比）和不同企业相同会计期间可比（横向可比）。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。例如，融资租入的固定资产，虽然从法律形式上企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制该资产的使用和受益，因此应将其作为企业的固定资产进行核算。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。例如，企业对应收账款计提坏账准备，对存货计提跌价准备等。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时的会计信息才能对决策有用。练习题1.单项选择题（1）我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以（）为基础。A.权责发生制B.实地盘存制C.永续盘存制D.收付实现制答案：A。我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.相关性C.权责发生制D.谨慎性答案：C。权责发生制是会计核算的基础，而不是会计信息质量要求。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.多项选择题（1）下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这四个基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。（2）下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.对固定资产计提减值准备B.存货采用成本与可变现净值孰低计量C.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债D.政府补助采用总额法核算答案：ABC。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对固定资产计提减值准备、存货采用成本与可变现净值孰低计量、对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债都体现了谨慎性要求。而政府补助采用总额法核算主要是基于政府补助的会计处理原则，与谨慎性要求无关。3.判断题（1）会计主体必然是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误。法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，它可以是一个独立的法人，也可以是非法人；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定部分；可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。而法律主体是指具有独立法人资格的组织。（2）企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误。企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用谨慎性原则，是对谨慎性要求的错误运用。谨慎性要求企业不得高估资产或收益、低估负债或费用，但不能随意调整资产减值准备等项目来操纵利润。第二章货币资金思考题1.货币资金包括哪些内容？货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。2.现金管理的主要内容有哪些？现金管理的主要内容包括以下几个方面：现金使用范围的规定：企业可以使用现金支付的款项有职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点定为1000元。库存现金限额的规定：企业的库存现金限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照企业35天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。现金收支的规定：企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。3.银行存款账户有哪些类型？银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一个企业只能开立一个基本存款账户。一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金等可以申请开立专用存款账户。临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。练习题1.单项选择题（1）企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A。企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。（2）下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。A.银行本票存款B.银行承兑汇票C.信用卡存款D.存出投资款答案：B。银行承兑汇票属于商业汇票，是企业的应收票据或应付票据，不属于其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。2.多项选择题（1）下列各项中，符合现金管理规定的有（）。A.企业不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”B.企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间C.企业可以用现金收入直接支付现金支出，即坐支现金D.企业不准编造用途套取现金答案：ABD。企业不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，所以选项C错误。选项A、B、D均符合现金管理的规定。（2）下列各项中，属于银行存款结算方式的有（）。A.支票B.银行汇票C.商业汇票D.托收承付答案：ABCD。银行存款的结算方式主要有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。3.判断题（1）企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（）答案：错误。一个企业只能开立一个基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付业务。（2）企业的信用卡存款应通过“其他货币资金”科目核算。（）答案：正确。企业的信用卡存款属于其他货币资金的范畴，应通过“其他货币资金——信用卡存款”科目进行核算。第三章应收及预付款项思考题1.应收账款的入账价值如何确定？应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。在确定应收账款的入账价值时，需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，同时也按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如“2/10，1/20，n/30”，表示10天内付款享受2%的折扣，20天内付款享受1%的折扣，30天内全额付款。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。2.坏账损失的核算方法有哪些？坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法。直接转销法是指在实际发生坏账时，将坏账损失直接计入当期损益，同时冲销应收账款。这种方法的优点是账务处理简单，但是不符合权责发生制和收入与费用相配比的会计原则，因为它在坏账实际发生时才确认损失，而没有在赊销业务发生的当期合理估计可能发生的坏账损失。备抵法是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。备抵法符合权责发生制和收入与费用相配比的原则，能够更真实地反映企业的财务状况和经营成果。我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。备抵法下估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等。3.应收票据贴现如何进行会计处理？应收票据贴现是指企业将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。应收票据贴现的会计处理如下：不带息应收票据贴现：贴现所得金额=票据到期值贴现息，其中票据到期值就是票据的面值，贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期。企业应按实际收到的金额（即贴现所得金额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目。带息应收票据贴现：票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限，贴现所得金额=票据到期值贴现息。企业按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。如果贴现息小于票据持有期间的应计利息，贷记“财务费用”；如果贴现息大于票据持有期间的应计利息，借记“财务费用”。练习题1.单项选择题（1）某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D。应收账款的入账价值=60+60×13%+2=69.8（万元）。（2）企业采用备抵法核算坏账损失，确认应收账款坏账时的会计分录为（）。A.借：资产减值损失贷：应收账款B.借：坏账准备贷：应收账款C.借：营业外支出贷：应收账款D.借：管理费用贷：应收账款答案：B。企业采用备抵法核算坏账损失，当确认应收账款坏账时，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。2.多项选择题（1）下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。选项A：计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，坏账准备增加，应收账款账面价值减少。选项B：收回应收账款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款账面价值减少。选项C：转销坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款账面价值不变。选项D：收回已转销的坏账时，先恢复坏账准备，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，然后再收回款项，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款账面价值减少。（2）下列各项中，属于其他应收款核算内容的有（）。A.应收的各种赔款、罚款B.应收出租包装物租金C.应向职工收取的各种垫付款项D.存出保证金答案：ABCD。其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金，如租入包装物支付的押金等。3.判断题（1）企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，同时也按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。（）答案：正确。商业折扣在销售时即已发生，企业应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额和应收账款的入账价值。（2）企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应冲减已计提的坏账准备。（）答案：正确。企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，即冲减已计提的坏账准备。第四章存货思考题1.存货的范围包括哪些？存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货的范围包括以下几类：原材料：指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。在产品：指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。产成品：指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。商品：指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。周转材料：指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。2.存货的初始计量方法有哪些？存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。存货的加工成本：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。直接人工是指企业在生产产品过程中，直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。存货的其他成本：是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。3.存货发出的计价方法有哪些？各有什么优缺点？存货发出的计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。个别计价法：亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，采用这一方法是假设存货具体项目的实物流转与成本流转相一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的方法。优点是计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确，符合实际情况；缺点是实务操作的工作量繁重，困难较大，适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。先进先出法：是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。优点是可以随时结转存货发出成本，而且期末存货成本是按最近购货成本确定的，比较接近现行的市场价值；缺点是在物价持续上升时，会使发出存货成本偏低，利润偏高；在物价持续下降时，会使发出存货成本偏高，利润偏低。月末一次加权平均法：是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。优点是只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨或下跌时所计算出来的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中；缺点是平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。移动加权平均法：是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方法。优点是能够使企业管理层及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观；缺点是每次收货都要计算一次平均单位成本，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用。练习题1.单项选择题（1）某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税税额为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A。该批材料的采购成本=25+2=27（万元），增值税税额可以抵扣，不计入采购成本；包装物押金计入其他应收款，也不