会计云学堂考试题及答案

会计云学堂考试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2023年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧时，2024年的折旧额为（）万元。A.192B.200C.160D.1802.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.已验收入库的委托加工物资B.已发出但尚未确认收入的商品C.为建造厂房购入的工程物资D.存放在门市部待售的商品3.乙公司2023年实现销售收入8000万元，发生销售退回500万元（属于资产负债表日后调整事项），销售折让300万元（非资产负债表日后事项），适用增值税税率13%。则利润表中“营业收入”项目应列示（）万元。A.7200B.7500C.6800D.77004.丙公司2023年1月1日以银行存款1200万元购入丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响，丁公司当日可辨认净资产公允价值为4500万元。不考虑其他因素，丙公司长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.1200B.1350C.1100D.10505.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物的租金B.应付短期借款利息C.应付购入材料的货款D.应付职工的工资6.某企业2023年年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，宣告发放现金股利100万元。年末未分配利润为（）万元。A.550B.600C.700D.8007.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.因客户财务状况恶化，将应收账款坏账准备计提比例由5%提高至10%D.使用寿命不确定的无形资产改为按10年摊销8.2023年12月31日，戊公司一项原值为800万元、累计折旧300万元的固定资产出现减值迹象，经测算其可收回金额为450万元。不考虑其他因素，该固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.50B.100C.150D.2009.下列各项中，应计入税金及附加的是（）。A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税B.销售商品应交的增值税C.销售应税矿产品应交的资源税D.进口环节应交的关税10.甲公司2023年10月1日向乙公司销售商品一批，不含税售价200万元，成本150万元，适用增值税税率13%。合同约定乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验估计退货率为10%。不考虑其他因素，甲公司2023年10月应确认的收入为（）万元。A.200B.180C.150D.135二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合可靠性会计信息质量要求的有（）。A.以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B.在财务报表中充分披露与使用者决策相关的信息C.保证会计信息真实可靠、内容完整D.对相同的交易或事项采用一致的会计政策2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.进口环节缴纳的关税D.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额3.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.职工出差报销的差旅费D.向职工发放的生活困难补助4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账5.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.收到的增值税出口退税B.收到的财政贴息C.收到的无偿划拨的土地使用权D.收到的所得税减免6.下列各项中，应通过“资产处置损益”科目核算的有（）。A.出售固定资产的净损益B.报废固定资产的净损益C.出售无形资产的净损益D.转让投资性房地产的净损益7.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.实收资本8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动损益9.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本D.提取的盈余公积10.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.提前报废的固定资产不再补提折旧C.单独计价入账的土地不计提折旧D.处于更新改造过程中的固定资产应继续计提折旧三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入其初始入账成本。（）2.企业将自产的产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）3.企业采用计划成本法核算原材料时，发出材料应负担的成本差异，超支差异用蓝字，节约差异用红字。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）5.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（）6.企业以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应按当日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬。（）7.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后转入“营业外收入”。（）8.企业采用预收货款方式销售商品时，应在收到预收款项时确认收入。（）9.企业的净利润等于利润总额减去所得税费用，而综合收益总额等于净利润加上其他综合收益的税后净额。（）10.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）四、计算题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下存货相关业务：（1）12月1日，结存A材料1000千克，单位成本50元/千克；（2）12月5日，购入A材料2000千克，增值税专用发票注明价款110000元，增值税税额14300元，材料已验收入库，款项尚未支付；（3）12月10日，生产车间领用A材料1500千克用于生产产品；（4）12月15日，购入A材料3000千克，增值税专用发票注明价款156000元，增值税税额20280元，材料已验收入库，款项以银行存款支付；（5）12月20日，管理部门领用A材料1000千克；（6）12月25日，销售部门领用A材料500千克用于销售商品包装（不单独计价）；（7）12月31日，对A材料进行盘点，发现盘亏200千克，经查明属于管理不善导致，由责任人赔偿5000元，其余损失由企业承担（假设不考虑其他税费）。要求：（1）分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算12月发出A材料的总成本；（2）编制12月31日盘亏A材料的会计分录（金额单位用元表示）。2.乙公司2021年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税税额78万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，该设备出现减值迹象，经测算其可收回金额为300万元。2024年6月30日，乙公司将该设备出售，取得价款260万元（不含增值税），增值税税额33.8万元，款项已收存银行。要求：（1）计算2022年和2023年的折旧额；（2）编制2023年12月31日计提减值准备的会计分录；（3）计算2024年1-6月的折旧额；（4）编制出售该设备的会计分录（金额单位用万元表示）。五、综合题（本类题共1小题，20分。）丙公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下经济业务：（1）1月1日，向丁公司销售商品一批，不含税售价500万元，成本350万元。合同约定丁公司应于3月31日前支付货款，丙公司给予的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。1月8日，丁公司支付货款。（2）3月1日，与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款120万元（不含增值税）。截至3月31日，实际发生劳务成本20万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本60万元。丙公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。（3）5月1日，将一项专利权出租给己公司使用，租期2年，每月租金3万元（不含增值税），增值税税率6%。该专利权成本为180万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销（与出租前摊销方法一致）。（4）7月1日，因产品质量问题被客户起诉，预计很可能承担赔偿责任，赔偿金额在80万元至120万元之间（金额能够可靠计量），且该区间内每个金额发生的可能性相同。（5）12月31日，对存货进行减值测试，发现一批库存商品成本为200万元，可变现净值为180万元，此前未计提过存货跌价准备。要求：（1）编制1月1日销售商品、1月8日收到货款的会计分录；（2）计算3月31日应确认的劳务收入和劳务成本，并编制相关会计分录；（3）编制5月1日收到首月租金及摊销专利权的会计分录；（4）编制7月1日确认预计负债的会计分录；（5）编制12月31日计提存货跌价准备的会计分录（金额单位用万元表示）。答案及解析一、单项选择题1.B【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；2024年折旧额=500×40%=200（万元）。2.C【解析】工程物资属于非流动资产，不属于存货。3.A【解析】营业收入=8000-500-300=7200（万元），资产负债表日后调整事项的销售退回冲减报告期收入，非资产负债表日后事项的销售折让也冲减当期收入。4.B【解析】初始投资成本1200万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额4500×30%=1350万元，应调整长期股权投资入账价值至1350万元。5.A【解析】选项B通过“应付利息”核算；选项C通过“应付账款”核算；选项D通过“应付职工薪酬”核算。6.A【解析】年末未分配利润=200+500-50-100=550（万元）。7.B【解析】选项A、D属于会计估计变更；选项C属于会计估计变更。8.A【解析】固定资产账面价值=800-300=500（万元），可收回金额450万元，应计提减值准备50万元。9.C【解析】选项A计入“应交税费——应交消费税”借方；选项B通过“应交税费”科目核算；选项D计入资产成本。10.B【解析】应确认收入=200×（1-10%）=180（万元）。二、多项选择题1.AC【解析】选项B属于相关性要求；选项D属于可比性要求。2.ABC【解析】选项D一般纳税人增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。3.ABD【解析】选项C差旅费属于企业的期间费用，不属于职工薪酬。4.ABD【解析】选项C转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响账面价值（应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备）。5.BC【解析】选项A增值税出口退税不属于政府补助；选项D所得税减免属于税收优惠，但未直接取得资产，不属于政府补助。6.AC【解析】选项B通过“营业外支出”或“营业外收入”核算；选项D通过“其他业务成本”和“其他业务收入”核算。7.BC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。8.ABD【解析】选项C影响净利润，不影响营业利润。9.ABCD【解析】所有者权益变动表应单独列示的项目包括综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入和减少资本、利润分配、所有者权益内部结转等。10.ABC【解析】选项D处于更新改造过程中的固定资产应转入“在建工程”，停止计提折旧。三、判断题1.×【解析】交易性金融资产的交易费用应计入投资收益借方。2.√【解析】自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。3.√【解析】计划成本法下，发出材料负担的成本差异，超支用蓝字，节约用红字。4.×【解析】超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。5.√【解析】无形资产摊销起始和停止月份与固定资产一致，即“当月增加当月摊，当月减少当月不摊”。6.√【解析】现金结算的股份支付在等待期内按公允价值变动调整应付职工薪酬。7.×【解析】盘盈固定资产应作为前期差错更正，通过“以前年度损益调整”科目核算。8.×【解析】预收货款方式销售商品应在发出商品时确认收入。9.√【解析】综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额。10.√【解析】预计负债应按最佳估计数进行后续计量。四、计算题1.（1）先进先出法：12月10日领用1500千克：1000×50+500×（110000/2000）=50000+500×55=50000+27500=77500（元）12月20日领用1000千克：1500×55（剩余2000-500=1500千克）=1500×55=82500（元）12月25日领用500千克：（1500-1000）×55+0×（156000/3000）=500×55=27500（元）发出总成本=77500+82500+27500=187500（元）月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（1000×50+110000+156000）/（1000+2000+3000）=（50000+110000+156000）/6000=316000/6000≈52.67（元/千克）发出数量=1500+1000+500=3000（千克）发出总成本=3000×52.67≈158010（元）（2）盘亏分录：借：待处理财产损溢10534（200×52.67×1.13）贷：原材料10534（200×52.67）应交税费——应交增值税（进项税额转出）10534-200×52.67=10534-10534=0？（注：实际计算应为200×52.67=10534元，管理不善导致的盘亏需转出进项税额，原购入时的进项税额已抵扣，故转出金额=10534×13%=1369.42元，正确分录应为：）借：待处理财产损溢11903.42贷：原材料10534应交税费——应交增值税（进项税额转出）1369.42借：其他应收款5000管理费用6903.42贷：待处理财产损溢11903.422.（1）年折旧额=（600-20）/5=116（万元）2022年折旧额=116万元；2023年折旧额=116万元（2）2023年末账面价值=600-116×2=368（万元），可收回金额300万元，应计提减值准备=368-300=68（万元）借：资产减值损失68贷：固定资产减值准备68（3）2024年1-6月折旧额=（300-20）/（5×12-24）×6=280/36×6≈46.67（万元）（注：剩余使用年限=5-2=3年，即36个月，已使用24个月，剩余36个月）（4）出售分录：借：固定资产清理253.33（300-46.67）累计折旧2