审计压力性测试题及答案

审计压力性测试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.审计人员在进行审计时，发现被审计单位存在大量异常的关联交易，这种情况可能导致的审计风险是（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险答案：D。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，大量异常的关联交易很可能导致财务报表出现重大错报，所以属于重大错报风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性；控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。2.下列审计程序中，最能发现未入账应付账款的是（）A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理B.函证应付账款C.检查本期应付账款明细账借方发生额的相应凭证D.检查应付账款明细账贷方发生额的相应凭证答案：A。检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注购货发票日期，若发票日期在资产负债表日前但在日后才入账，很可能是未入账的应付账款。函证应付账款主要是为了验证应付账款的存在性；检查本期应付账款明细账借方发生额的相应凭证主要是检查付款情况；检查应付账款明细账贷方发生额的相应凭证主要是检查已入账的应付账款的记录是否正确。3.审计人员在对存货进行监盘时，下列做法正确的是（）A.监盘过程中，审计人员可以离开现场去处理其他事务B.对于难以盘点的存货，审计人员可以不进行监盘C.审计人员应观察被审计单位的盘点人员是否按照规定的程序进行盘点D.审计人员只需要对存货的数量进行监盘，不需要关注存货的质量答案：C。审计人员在监盘过程中应始终在现场，不能随意离开，A错误；对于难以盘点的存货，审计人员应采取替代程序进行审计，而不是不进行监盘，B错误；审计人员不仅要对存货的数量进行监盘，还要关注存货的质量，D错误；观察被审计单位的盘点人员是否按照规定的程序进行盘点是监盘过程中的重要工作，C正确。4.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.被审计单位内部提供的审计证据比外部获取的审计证据更可靠C.口头证据比书面证据更可靠D.间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠答案：A。从外部独立来源获取的审计证据由于不受被审计单位的控制和影响，通常比从其他来源获取的审计证据更可靠，A正确；一般来说，外部获取的审计证据比被审计单位内部提供的审计证据更可靠，B错误；书面证据比口头证据更可靠，C错误；直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠，D错误。5.审计人员在对被审计单位的销售业务进行审计时，发现销售发票的单价与合同约定的单价不一致，这种情况可能存在的问题是（）A.销售业务的真实性存在问题B.销售业务的完整性存在问题C.销售业务的准确性存在问题D.销售业务的截止性存在问题答案：C。销售发票单价与合同约定单价不一致，会导致销售金额计算不准确，影响销售业务的准确性，C正确；销售业务的真实性主要关注销售是否实际发生；完整性主要关注是否所有的销售业务都已记录；截止性主要关注销售业务是否记录在正确的会计期间。6.下列各项中，不属于审计人员职业道德要求的是（）A.独立B.客观C.公正D.盈利答案：D。审计人员职业道德要求包括独立、客观、公正等，盈利不属于审计人员职业道德要求，审计工作的目的是对被审计单位的财务报表等进行审计，发表审计意见，而不是追求盈利。7.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现固定资产的折旧方法与税法规定不一致，这种情况可能会影响（）A.固定资产的账面价值B.固定资产的计税基础C.应纳税所得额D.以上都有答案：D。固定资产折旧方法与税法规定不一致，会导致固定资产的账面价值（会计核算的价值）与计税基础（税法认可的价值）不同，进而影响应纳税所得额的计算，因为应纳税所得额是根据税法规定计算的，折旧的差异会影响成本费用的扣除，从而影响应纳税所得额，所以以上都有影响，D正确。8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据B.审计工作底稿可以为审计质量控制与质量检查提供基础C.审计工作底稿可以作为审计人员未来审计业务的参考D.审计工作底稿可以由被审计单位保管答案：D。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，A正确；它可以为审计质量控制与质量检查提供基础，便于对审计工作进行监督和评价，B正确；也可以作为审计人员未来审计业务的参考，帮助审计人员积累经验，C正确；审计工作底稿应由审计单位妥善保管，而不是由被审计单位保管，D错误。9.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，发现库存现金实有数与账面数不符，这种情况可能存在的原因不包括（）A.存在未达账项B.现金被盗C.记账错误D.出纳人员挪用现金答案：A。未达账项是银行存款中存在的情况，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项，与库存现金实有数和账面数不符无关，A符合题意；现金被盗、记账错误、出纳人员挪用现金都可能导致库存现金实有数与账面数不符，B、C、D不符合题意。10.下列关于内部控制的说法中，正确的是（）A.内部控制可以完全防止错误和舞弊的发生B.内部控制越严格越好C.内部控制的有效性不受人员素质的影响D.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序答案：D。内部控制只能合理保证而不能完全防止错误和舞弊的发生，A错误；内部控制应根据企业的实际情况进行设计和实施，并不是越严格越好，过于严格的内部控制可能会增加企业的成本，降低运营效率，B错误；内部控制的有效性受人员素质的影响，人员素质不高可能导致内部控制无法有效执行，C错误；D选项是内部控制的正确定义。11.审计人员在对被审计单位的长期股权投资进行审计时，发现被投资单位的经营状况不佳，可能存在减值迹象，审计人员应采取的措施是（）A.要求被审计单位按照成本法核算长期股权投资B.要求被审计单位计提长期股权投资减值准备C.直接认定长期股权投资已经发生减值D.进一步评估长期股权投资的可收回金额答案：D。当发现被投资单位经营状况不佳可能存在减值迹象时，审计人员应进一步评估长期股权投资的可收回金额，而不是直接要求被审计单位按照成本法核算或计提减值准备，也不能直接认定已经发生减值，需要通过评估可收回金额来判断是否发生减值以及减值的金额，D正确。12.下列关于审计报告的说法中，错误的是（）A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.审计报告的收件人只能是被审计单位的管理层答案：D。审计报告是审计工作的最终成果，A正确；审计报告可以分为标准审计报告（无保留意见的审计报告）和非标准审计报告（保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告），B、C正确；审计报告的收件人通常是被审计单位的股东或董事会等，而不是只能是被审计单位的管理层，D错误。13.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，发现收入确认的时间不符合会计准则的规定，这种情况可能导致（）A.收入高估或低估B.成本高估或低估C.资产高估或低估D.负债高估或低估答案：A。收入确认时间不符合会计准则规定，可能会导致收入提前或推迟确认，从而造成收入高估或低估，A正确；收入确认时间主要影响收入本身，对成本、资产、负债的直接影响相对较小，B、C、D错误。14.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样适用于所有的审计程序B.审计抽样可以减少审计人员的工作量，但不能提高审计效率C.审计抽样可以降低审计风险D.审计抽样只能用于实质性程序答案：C。审计抽样不是适用于所有的审计程序，如询问、观察等程序通常不适用审计抽样，A错误；审计抽样可以减少审计人员的工作量，同时提高审计效率，B错误；审计抽样通过抽取部分样本进行审计，根据样本的结果推断总体特征，在一定程度上可以降低审计风险，C正确；审计抽样既可以用于控制测试，也可以用于实质性程序，D错误。15.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，审计人员应发表（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：C。当财务报表存在重大错报且被审计单位拒绝调整时，审计人员应发表否定意见，表明财务报表整体存在重大错报，不能真实、公允地反映被审计单位的财务状况和经营成果，C正确；无保留意见表示财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映；保留意见适用于存在重大错报但不具有广泛性，或审计范围受到限制但不具有广泛性的情况；无法表示意见适用于审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见的情况。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.审计的职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理答案：ABC。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是指审计机构和审计人员监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径；经济鉴证是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。经济管理不是审计的职能，D错误。2.审计人员在进行审计时，需要考虑的审计风险因素包括（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险答案：ABCD。审计风险取决于重大错报风险和检查风险，重大错报风险又包括固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性；控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，所以以上因素都需要考虑。3.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，应关注的方面包括（）A.固定资产的存在性B.固定资产的所有权C.固定资产的计价和折旧D.固定资产的使用状况答案：ABCD。审计人员对固定资产进行审计时，需要关注固定资产是否实际存在，即存在性，A正确；要确认固定资产的所有权是否属于被审计单位，B正确；固定资产的计价是否正确以及折旧的计算和计提是否符合规定也是重要的审计内容，C正确；固定资产的使用状况也会影响其价值和企业的经营，需要关注，D正确。4.下列审计程序中，属于实质性程序的有（）A.检查B.观察C.函证D.重新计算答案：ABCD。实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。检查是指对被审计单位内部或外部提供的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查；观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序；函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程；重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，以上程序都可以用于实质性程序。5.审计人员在对被审计单位的内部控制进行评价时，应考虑的因素包括（）A.内部控制的设计是否合理B.内部控制的执行是否有效C.内部控制的成本效益D.内部控制的局限性答案：ABCD。评价内部控制时，首先要考虑内部控制的设计是否合理，能否有效防止和发现错误和舞弊，A正确；还要关注内部控制的执行是否有效，即是否按照设计的要求实际执行，B正确；内部控制的成本效益也是需要考虑的因素，企业需要在内部控制的成本和效益之间进行权衡，C正确；同时要认识到内部控制存在一定的局限性，如人员失误、串通舞弊等可能导致内部控制失效，D正确。6.审计人员在获取审计证据时，应遵循的原则包括（）A.充分性B.适当性C.相关性D.可靠性答案：ABCD。审计人员获取审计证据时应遵循充分性和适当性原则，适当性又包括相关性和可靠性。充分性是对审计证据数量的衡量，审计人员需要获取足够数量的审计证据以支持审计结论；适当性是对审计证据质量的衡量，相关性是指审计证据与审计目标相关联，可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。7.审计报告的内容通常包括（）A.标题B.收件人C.审计意见D.形成审计意见的基础答案：ABCD。审计报告的内容通常包括标题、收件人、审计意见、形成审计意见的基础、管理层对财务报表的责任、注册会计师对财务报表审计的责任、按照相关法律法规的要求报告的事项、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章以及报告日期等，所以以上选项都正确。8.审计人员在对被审计单位的销售业务进行审计时，应关注的方面包括（）A.销售业务的真实性B.销售业务的完整性C.销售业务的准确性D.销售业务的截止性答案：ABCD。审计人员对销售业务进行审计时，需要关注销售业务是否实际发生，即真实性，A正确；是否所有的销售业务都已记录，即完整性，B正确；销售金额等计算是否准确，即准确性，C正确；销售业务是否记录在正确的会计期间，即截止性，D正确。9.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿应如实记录审计过程和结果B.审计工作底稿应具有一定的格式和规范C.审计工作底稿应妥善保管，以备查阅D.审计工作底稿可以作为审计人员的工作记录和证明答案：ABCD。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，应如实记录审计过程和结果，A正确；为了保证审计工作的规范性和可追溯性，审计工作底稿应具有一定的格式和规范，B正确；审计工作底稿需要妥善保管，以备内部质量检查、外部监管检查以及未来审计业务参考等查阅，C正确；它可以作为审计人员工作的记录和证明，证明审计人员按照审计准则的要求执行了审计工作，D正确。10.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应实施的审计程序包括（）A.核对现金日记账与总账的余额是否相符B.监盘库存现金C.函证银行存款D.检查银行存款余额调节表答案：ABCD。核对现金日记账与总账的余额是否相符可以检查现金记录的准确性，A正确；监盘库存现金可以确定库存现金的实际存在和金额是否正确，B正确；函证银行存款可以验证银行存款的真实性和存在性，C正确；检查银行存款余额调节表可以发现未达账项等问题，确保银行存款记录的准确性，D正确。三、简答题（每题10分，共20分）1.简述审计人员在进行审计时应遵循的职业道德规范。审计人员应遵循的职业道德规范主要包括以下几个方面：独立：独立性是审计的灵魂。审计人员在执行审计业务时，应在实质上和形式上独立于被审计单位。实质上的独立是指审计人员在精神和态度上保持客观、公正，不受任何利益关系的影响；形式上的独立是指审计人员在外界看来没有与被审计单位存在可能影响其客观公正的关系，如审计人员不能与被审计单位存在经济利益关系、亲属关系等，以避免使外界对审计人员的独立性产生怀疑。客观：审计人员应基于客观事实进行审计工作，不偏不倚地收集和评价审计证据，不掺杂个人的主观意愿和偏见。在进行审计判断和发表审计意见时，应以充分、适当的审计证据为依据，确保审计结论的真实性和可靠性。公正：审计人员应公平、公正地对待被审计单位和其他利益相关者。在审计过程中，要平等地对待所有被审计事项和被审计人员，不偏袒任何一方。对于发现的问题，应按照规定的标准和程序进行处理，不徇私情。专业胜任能力和应有的关注：审计人员应具备专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的审计工作。要不断学习和更新知识，以适应不断变化的审计环境和业务需求。在审计过程中，应保持应有的关注，勤勉尽责，认真执行审计程序，充分关注可能存在的重大错报风险。保密：审计人员应对在审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密和敏感信息予以保密，不得将这些信息泄露给任何第三方，除非法律法规另有规定或得到被审计单位的同意。良好的职业行为：审计人员应遵守法律法规和职业行为准则，维护职业声誉。在与被审计单位和其他相关方交往时，要保持良好的职业形象和职业素养，不得从事任何有损审计职业声誉的行为。2.简述审计风险的组成要素及其相互关系。审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由重大错报风险和检查风险组成，其中重大错报风险又包括固有风险和控制风险。固有风险：是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。固有风险受被审计单位外部环境和内部因素的影响，如行业竞争激烈、技术更新换代快、企业经营业务复杂等因素可能导致固有风险增加。控制风险：是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险的高低取决于被审计单位内部控制的设计和执行情况，如果内部控制设计不合理或执行无效，控制风险就会较高。检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险与审计程序的有效性和审计人员的专业能力等因素有关。它们之间的相互关系可以用审计风险模型来表示：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。也就是说，当评估的重大错报风险较高时，注册会计师为了将审计风险降至可接受的低水平，就需要降低检查风险，即需要实施更详细、更有效的审计程序；反之，当评估的重大错报风险较低时，可接受的检查风险水平可以相对较高，审计程序的范围和程度可以适当减少。四、案例分析题（每题15分，共30分）1.审计人员在对ABC公司进行审计时，发现以下情况：（1）ABC公司存在大量逾期未收回的应收账款，且部分客户经营状况不佳。（2）ABC公司的存货存在积压现象，部分存货的市场价格已经下降。（3）ABC公司的固定资产折旧方法与同行业其他企业存在较大差异。要求：针对上述情况，分析可能存在的审计风险，并提出相应的审计程序。分析可能存在的审计风险：对于大量逾期未收回的应收账款且部分客户经营状况不佳的情况，可能存在应收账款无法收回的风险，导致资产减值损失增加，进而影响利润表的准确性和资产负债表中应收账款的账面价值，存在重大错报风险。存货存在积压现象且部分存货市场价格下降，可能导致存货的可变现净值低于成本，需要计提存货跌价准备。如果未正确计提，会高估存货价值，影响资产负债表和利润表的真实性和准确性，属于重大错报风险。固定资产折旧方法与同行业其他企业存在较大差异，可能导致固定资产折旧费用的计算不准确，影响成本费用和利润的计算，以及固定资产账面价值的准确性，存在重大错报风险。相应的审计程序：针对应收账款：函证应收账款，向客户直接确认应收账款的金额和存在性，以验证其真实性。检查应收账款的账龄分析表，评估逾期应收账款的可收回性，对于账龄较长和客户经营状况不佳的应收账款，进一步了解情况，如查阅客户的财务报表、与客户沟通等。测试坏账准备的计提是否充分，根据应收账款的可收回性和历史经验等因素，重新计算坏账准备的金额，与被审计单位计提的金额进行比较。针对存货：监盘存货，观察存货的实际状况，包括数量、质量等，确认存货的存在性。检查存货的市场价格信息，与被审计单位的存货成本进行比较，评估存货的可变现净值，测试存货跌价准备的计提是否合理。分析存货的周转率等指标，了解存货的积压情况，评估存货的管理效率和潜在风险。针对固定资产：了解被审计单位选择该折旧方法的原因和依据，评估其合理性。重新计算固定资产的折旧费用，与被审计单位记录的折旧费用进行核对，检查折旧计算的准确性。比较被审计单位与同行业其他企业的折旧政策和方法，