报关实务考试题及答案

报关实务考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某报关企业申请注册登记时，海关发现其分支机构负责人在2年内因走私被处以刑事处罚。根据《报关单位注册登记管理规定》，海关应作出的决定是（）。A.准予注册登记，因分支机构负责人非企业法定代表人B.不予注册登记，因企业法定代表人存在违法记录C.准予注册登记，但需增加担保金D.不予注册登记，因分支机构负责人属于报关单位高级管理人员2.报关员在报关过程中发现委托人提供的发票金额与实际货物不符，正确的处理方式是（）。A.按照委托人提供的发票申报，责任由委托人承担B.拒绝申报并要求委托人修改发票C.自行修改发票金额后申报D.向海关报告并终止代理关系3.某企业进口一批“含棉50%、涤纶50%的混纺机织物”，商品编码归类时应优先依据（）。A.子目注释B.类注C.章注D.品目条文4.某进口货物于2023年9月1日（周五）运输工具申报进境，收货人于9月20日（周三）向海关申报。已知9月10日至12日为中秋节假期，滞报天数为（）。A.5天B.6天C.7天D.8天5.出口货物报关单申报后，因装运港笔误需修改，企业应向海关提交的材料不包括（）。A.情况说明B.原报关单C.提单复印件D.税务部门未退税证明6.以下关于保税货物的表述，正确的是（）。A.保税货物在境内可以自由买卖B.保税加工货物的单耗申报不实需补缴税款但不处罚款C.保税物流货物存储期限一般为1年，可申请延长1年D.保税货物经海关批准转为一般进口时，无需提交许可证件7.某进口货物原产于泰国，适用中国-东盟自贸协定税率。海关认定其原产地时，关键核查的是（）。A.货物的出厂价格B.非原产材料的价值占比C.货物的运输路线D.出口商的注册地8.海关在查验货物时损坏了部分包装，以下表述正确的是（）。A.海关仅赔偿直接经济损失，不包括间接损失B.企业需在查验后3个工作日内提出赔偿申请C.海关对所有查验损坏均予赔偿D.赔偿金额以货物的市场价值为限9.进口“旧印刷机”（属于自动进口许可管理商品），企业向海关申报时无需提交的单证是（）。A.自动进口许可证B.装运前检验证书C.原产地证明D.进口合同10.某企业进口的“研发用实验设备”享受特定减免税，监管年限为（）。A.3年B.5年C.6年D.8年二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列属于报关单位的有（）。A.取得报关企业注册登记证书的代理报关公司B.取得进出口经营权的生产型企业C.临时接受委托报关的境外贸易公司D.海关特殊监管区域内的仓储企业2.报关单“贸易方式”栏目应填报“一般贸易”的情形包括（）。A.外商投资企业进口供加工内销产品的料件B.国内企业进口自用的机器设备C.加工贸易企业进口不作价设备D.补偿贸易项下进口货物3.保税加工货物的特征包括（）。A.暂缓缴纳进口税费B.免予提交进口许可证件（除特殊规定外）C.最终需复运出境或办理进口手续D.存储期限无限制4.以下属于非优惠原产地证的有（）。A.普惠制原产地证（FORMA）B.一般原产地证（C/O）C.中国-韩国自贸协定原产地证D.输欧盟纺织品原产地证5.下列情形中，海关可免予征收滞报金的有（）。A.收货人因不可抗力未能在规定期限内申报B.海关已决定布控查验，导致申报延迟C.运输工具申报进境后，收货人未收到到货通知D.进口货物属于50元以下的应税货物6.出口货物办理退税需满足的条件包括（）。A.已实际离境B.已缴纳出口关税C.已收汇并核销（或符合税务总局规定）D.属于增值税、消费税征税范围7.海关事务担保的范围包括（）。A.纳税义务人在规定期限内未缴纳税款，申请延期缴纳B.进口货物的商品归类、完税价格尚未确定，申请先予放行C.暂时进出境货物申请免于缴纳税款D.报关时不能提交许可证件，申请先予放行8.根据《商品名称及编码协调制度》归类总规则，以下表述正确的是（）。A.规则一规定类、章、分章的标题仅为查找方便，不影响归类B.规则二（一）规定品目所列货品包括该货品的不完整品或未制成品C.规则三（二）规定混合物应按构成货品基本特征的材料或部件归类D.规则五规定包装材料应与所装货物一并归类9.报关企业有下列行为之一的，海关可暂停其报关业务（）。A.拖欠税款超过50万元B.报关员一年内有3次以上走私行为C.未按照规定向海关办理企业信息变更手续D.出借报关专用章给其他企业使用10.暂时进出境货物的期限及延期规定包括（）。A.进境期限为6个月，可申请延期，每次不超过6个月B.延期次数最多为3次C.超过规定期限未复运出境的，需办理进口手续并缴纳税款D.展览用货物可申请延长至1年三、判断题（每题1分，共10分）1.报关单位分类管理中，失信企业的报关单证审核率低于一般信用企业。（）2.报关员离职后，原报关单位需在7日内向海关办理注销手续。（）3.商品归类预裁定申请人可以是进口货物的实际收货人，也可以是报关企业。（）4.滞报金的起征日为运输工具申报进境之日起第15日，遇法定节假日顺延。（）5.保税仓库货物存储期限为1年，经海关批准可延长1年，最长不超过2年。（）6.货物原产地标记与实际不符的，海关可责令改正，并处5000元以下罚款。（）7.出口报关单修改需经海关审核同意，进口报关单修改可由企业自行操作。（）8.海关查验时，报关员应到场陪同，并负责搬移货物、开拆和重封包装。（）9.进口属于两用物项的货物，企业可在报关后3个工作日内补交许可证件。（）10.减免税货物转让给其他享受同等减免税待遇的企业，无需补缴税款。（）四、案例分析题（每题15分，共30分）案例一：2023年10月5日（周四），上海某贸易公司（A公司）进口一批“不锈钢餐具”（HS编码7323.9300，最惠国税率10%，增值税率13%），货物于10月10日（周二）运抵上海港，运输工具于10月8日（周日）向海关申报进境。A公司于10月24日（周二）向海关申报，报关单“申报日期”填写为10月24日，“进口日期”填写为10月10日。海关审核时发现随附的商业发票中“成交方式”标注为“CIF上海”，但报关单“成交方式”栏目误填为“FOB”。问题：1.计算A公司应缴纳的滞报金（假设完税价格为10万元人民币）。2.报关单“成交方式”栏目填写错误应如何处理？需提交哪些材料？3.若货物查验时发现实际为“铝合金餐具”（HS编码7615.1900，最惠国税率15%），海关将如何处理？案例二：深圳某加工贸易企业（B公司）开展进料加工业务，手册备案进口料件“涤纶短纤”（HS编码5503.2000）100吨，备案出口成品“混纺布”（HS编码5515.1300）80吨，单耗备案为1.2（即1.2吨料件生产1吨成品）。2023年11月，B公司实际进口料件120吨，生产成品90吨，其中80吨复出口，10吨内销。内销时海关审定的料件价格为2万元/吨（原进口料件申报价格为1.8万元/吨），汇率为1美元=7.2元人民币（假设关税税率5%，增值税率13%）。问题：1.B公司实际单耗是多少？是否需向海关申报单耗变更？2.内销10吨成品需补缴多少关税和增值税？（提示：内销补税按料件价格计算）五、综合题（20分）某企业进口一批“电动汽车用锂电池”（商品描述：锂离子电池，额定容量100Ah，用于电动汽车动力系统，包装为纸箱装，每箱10个）。已知：货物从德国汉堡起运，经上海中转至最终目的地北京，提单显示“汉堡-上海-北京”；发票价格为CIF上海10万美元（含运费5000美元，保险费1000美元）；原产国德国（中国与德国适用最惠国税率）；商品编码：根据《税则》，锂离子电池归入8507.6000（最惠国税率8%，增值税率13%）；申报日期为2023年12月10日，适用汇率为1美元=7.0元人民币。要求：1.确定该货物的原产地（需说明依据）。2.计算进口关税、增值税（列出计算公式）。3.填写报关单关键栏目（至少5个）：备案号、进口日期、申报日期、经营单位、运输方式、提运单号、贸易方式、征免性质、起运国（地区）、装货港、成交方式、运费、保险费、商品名称、规格型号、数量及单位、原产国（地区）、单价、总价、征免。--答案及解析一、单项选择题1.D（分支机构负责人属于报关单位高级管理人员，2年内因走私被刑事处罚的，海关不予注册登记）2.B（报关员发现委托方提供的单证不实，应拒绝申报并要求修改）3.A（归类时子目注释优先于章注、类注）4.C（运输工具申报进境日为9月1日，申报期限为9月1日+14天=9月15日（周五），9月16日起算滞报。9月16日至20日共5天，但9月10-12日为假期不影响滞报起算，实际滞报7天？需重新计算：9月1日进境，申报期限至9月15日（14天后），9月16日开始滞报。9月16日（周六）、17日（周日）为休息日，滞报金起征日顺延至9月18日（周一）。收货人9月20日申报，滞报天数为9月18日、19日、20日，共3天？原题可能存在日期设定错误，正确计算应为：运输工具申报进境日9月1日（周五），申报期限为9月1日+14天=9月15日（周五）。9月16日起算滞报，至9月20日共5天（16-20日），但9月10-12日为中秋节，不影响滞报起算，因此正确答案为5天？需核实《海关法》规定：滞报金起征日为运输工具申报进境之日起第15日，遇法定节假日顺延。9月1日+14天=9月15日（周五），第15日为9月16日（周六），顺延至9月18日（周一）。收货人9月20日申报，滞报天数为9月18日、19日、20日，共3天？可能题目设定有误，此处按原题选项可能正确答案为C（7天），实际需根据具体法规调整）5.D（出口报关单修改装运港，无需税务未退税证明，仅需情况说明、原单、提单等）6.C（保税物流货物存储期1年，可延1年；保税货物不得自由买卖；单耗申报不实需补税并处罚款；转为一般进口需提交许可证件）7.B（自贸协定原产地关键核查非原产材料价值占比是否符合要求）8.A（海关仅赔偿直接损失，申请期限为30日内，非3个工作日）9.C（旧印刷机需自动进口许可证、装运前检验证书、合同，原产地证明非必需）10.A（研发用设备监管年限3年）二、多项选择题1.ABD（临时接受委托的境外公司无报关单位资格）2.AB（一般贸易包括内销料件、自用设备；不作价设备为“加工贸易设备”；补偿贸易为“补偿贸易”）3.ABC（保税加工货物存储期限一般为1年，可延1年）4.BD（FORMA为普惠制优惠原产地证，中韩协定为优惠原产地证）5.AB（不可抗力、海关原因可免滞报金；未收到通知、50元以下不免）6.ACD（出口退税不要求缴纳出口关税，且部分货物免征关税）7.BC（担保范围包括归类/价格未定、暂时进出境等；延期缴税需经批准，不能担保；无许可证件不能担保放行）8.ABC（规则五规定包装材料一般与货物一并归类，但特殊包装除外）9.AD（暂停业务情形包括拖欠税款、出借印章等；报关员走私行为记企业分，累计到一定程度降级；未变更信息属警告）10.AC（暂时进出境期限6个月，可延多次，每次不超6个月；展览品可延至1年）三、判断题1.×（失信企业审核率更高）2.√（报关员离职需7日内注销）3.√（预裁定申请人包括收发货人、报关企业）4.×（滞报金起征日为第15日，遇节假日不顺延）5.√（保税仓库存储期1+1年）6.√（原产地标记不实可责令改正并罚款）7.×（进出口报关单修改均需海关审核）8.√（报关员需陪同查验并负责搬移、开拆）9.×（两用物项许可证需在报关时提交，不得后补）10.√（转让给同待遇企业无需补税）四、案例分析题案例一答案：1.滞报天数计算：运输工具申报进境日为10月8日（周日），申报期限为10月8日+14天=10月22日（周日），滞报起征日为10月23日（周一）。A公司10月24日申报，滞报1天。滞报金=完税价格×0.5‰×滞报天数=100000×0.5‰×1=50元。2.处理方式：向海关提交修改报关单申请，说明笔误原因，提供原商业发票、提单等证明材料。海关审核同意后，修改“成交方式”为“CIF”。3.海关处理：属于申报不实，根据《海关行政处罚实施条例》，影响税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；影响许可证件管理的，处货物价值5%以上30%以下罚款。本题中因商品编码错误导致税率提高（10%→15%），需补缴差额税款，并可能处以罚款。案例二答案：1.实际单耗=进口料件数量/出口成品数量=120吨/90吨≈1.33。备案单耗为1.2，实际单耗超出备案值，需向海关申报单耗变更，否则视为单耗申报不实。2.内销成品对应的料件数量=10吨×1.33≈13.3吨（或按备案单耗1.2计算：10×1.2=12吨，需以实际单耗为准）。补税关税=13.3吨×20000元/吨×5%=13300元；增值税=（13.